淺析加強企業(yè)內部會(huì )計控制措施

摘要：加強企業(yè)內部會(huì )計及與會(huì )計相關(guān)業(yè)務(wù)的控制，形成完善的內部牽制和監督制約機制，以堵塞漏洞、消除隱患，保護財產(chǎn)安全，防止舞弊行為，是促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)健康發(fā)展的重要措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì )計 內部控制 原則 內容 提升措施

0 引言
加強科學(xué)管理，建立和健全內部會(huì )計控制制度，建立適應社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟條件下企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束的運行機制，已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展與壯大的必要條件。內部會(huì )計控制是現代企業(yè)不可缺少的一種有效的管理手段，而我國企業(yè)在這方面卻是最薄弱、不被重視的。
1 企業(yè)內部會(huì )計控制的原則
內部控制的目標是比較廣泛的，就內部會(huì )計控制而言，“基本規范”主要圍繞提高會(huì )計信息質(zhì)量、保護財產(chǎn)安全完整和確保法律法規規章制度的貫徹執行等規定了三項基本目標，具體包括：“規范企業(yè)會(huì )計行為，保證會(huì )計資料真實(shí)、完整；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現、糾正錯誤及舞弊行為，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整；確保國家有關(guān)法律、法規和企業(yè)內部規章制度的貫徹執行�！薄盎�本規范”規定，各企業(yè)建立并實(shí)施內部會(huì )計控制體系，應當遵循六項基本原則：一是合法性原則，即：內部會(huì )計控制應當符合國家有關(guān)法律法規和本規范，以及企業(yè)的實(shí)際情況；二是有效性原則，即：內部會(huì )計控制應當約束企業(yè)內部涉及會(huì )計工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內部會(huì )計控制的權力；三是全面性原則，即：內部會(huì )計控制應當涵蓋企業(yè)內部涉及會(huì )計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執行、監督、反饋等各個(gè)環(huán)節；四是不相容職務(wù)相分離原則，即：內部會(huì )計控制應當保證企業(yè)內部涉及會(huì )計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督；五是成本效益原則，即：內部會(huì )計控制應當遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果；六是適時(shí)性原則，即：內部會(huì )計控制應隨著(zhù)外部環(huán)境的變化、企業(yè)業(yè)務(wù)職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。遵循這些基本原則，內部會(huì )計控制才能落到實(shí)處，不擺花架子、走過(guò)場(chǎng)、流于形式。
2 內部會(huì )計控制制度的主要內容
企業(yè)內部會(huì )計控制制度相對薄弱，所以應做好以下幾個(gè)方面：
2.1 會(huì )計人員素質(zhì)控制制度。企業(yè)內部會(huì )計控制制度的實(shí)施是否有效，關(guān)鍵在于會(huì )計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，否則即使內部會(huì )計控制制度本身是完善的，也可能因會(huì )計人員的粗心大意，判斷失誤等而失敗，因為內部會(huì )計控制要通過(guò)人的執行才能發(fā)揮作用。
2.2 經(jīng)濟合同管理控制制度。良好的信譽(yù)是企業(yè)得以發(fā)展的基礎，合同是信用的表現形式。公司所有合同的簽訂，尤其是購銷(xiāo)合同的簽訂應嚴格按照《合同法》的有關(guān)規定執行，避免出現爭議合同、合同違約以及不規范簽定的合同給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟損失。會(huì )計人員一定要監督合同的執行情況，保證合同及時(shí)、有效的執行。
2.3 內部成本控制制度。成本費用的正確與否，直接影響企業(yè)的決算，影響企業(yè)的利潤情況。所以企業(yè)應本著(zhù)勤儉辦廠(chǎng)，從嚴管理的原則，規定成本開(kāi)支范圍和費用開(kāi)支標準，以便正確核算成本費用。
企業(yè)的預提費用和預提標準，可根據自身情況確定，報董事會(huì )備案。預提數額和實(shí)際數額發(fā)生差異時(shí)，應及時(shí)調整，多提數額應在年終沖減成本，需要保留余額的，應在財務(wù)年度報告中予以說(shuō)明。
2.4 會(huì )計稽查和復核控制制度。檢查人員要明確責任，具體分工，定期和不定期的進(jìn)行抽查或全面檢查。會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿和會(huì )計報告的檢查，財產(chǎn)物資進(jìn)出庫手續的檢查，賬賬、賬證、賬表是否相符的檢查，都要核對準確，正確無(wú)誤，如有問(wèn)題，應及時(shí)處理解決。
2.5 會(huì )計檔案管理控制制度。各公司對會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、財務(wù)會(huì )計報告和其他會(huì )計資料，應當建立檔案，妥善保管。會(huì )計檔案的保管期限和銷(xiāo)毀辦法，應按國務(wù)院財政部門(mén)會(huì )同有關(guān)部門(mén)制定的規定執行。公司保存的會(huì )計檔案應積極為本公司提供利用，向外企業(yè)提供利用時(shí)，檔案原件原則上不得借出，如有特殊需要，須報上級主管企業(yè)批準，但不得拆散原卷冊，并應限期歸還。會(huì )計檔案保管一定要重視，千萬(wàn)不能掉以輕心。
2.6 內部審計控制制度。企業(yè)應根據自身管理的特點(diǎn)建立內部審計制度，內部審計本身是內部控制的一項重要方式。內部審計機構應接受董事會(huì )的領(lǐng)導，保持較好的獨立性。通過(guò)內部審計制度，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針政策的貫徹執行，評價(jià)財務(wù)會(huì )計信息的真實(shí)性、完整性和可靠性，評價(jià)各級管理人員的業(yè)績(jì)，挖掘企業(yè)發(fā)展的潛力。
3 加強企業(yè)內部會(huì )計控制的措施
3.1 建立會(huì )計機構，完善會(huì )計崗位 企業(yè)內部會(huì )計機構的設置，必須經(jīng)過(guò)上級主管部門(mén)及企業(yè)領(lǐng)導的嚴格審查，有熟悉會(huì )計法規、掌握財務(wù)管理基本知識、認真負責的領(lǐng)導；要有合格會(huì )計人員，制定嚴格的財務(wù)規章制度，要有明確的核算內容和業(yè)務(wù)范圍，嚴格的監控措施和手段，并建立科學(xué)的會(huì )計報表制度和請示匯報制度。
3.2 確會(huì )計責任主體，加強企業(yè)負責人在會(huì )計管理中的職責 明確企業(yè)負責人的會(huì )計責任主體地位，是保證會(huì )計信息真實(shí)性的關(guān)鍵。作為企業(yè)的負責人，他應該對本企業(yè)的會(huì )計工作和會(huì )計資料的真實(shí)性和完整性負責，不得授意、指使、強令會(huì )計機構及會(huì )計人員違法辦理會(huì )計事項。這充分體現了責任人的會(huì )計主體地位，從而為會(huì )計工作者行使其會(huì )計監督職能提供了保障。
3.3 培養高素質(zhì)的會(huì )計人才，加強

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