現金流量表的簡(jiǎn)便編制及審閱

現金流量表的簡(jiǎn)便編制及審閱 現金是企業(yè)機體的血液，是制約企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的首要因素，是經(jīng)營(yíng)者、投資者和債權人關(guān)注的焦點(diǎn)。編制現金流量表的實(shí)質(zhì)是將以權責發(fā)生制確認的收入、費用、相關(guān)的資產(chǎn)、負債及凈利潤按照現金收付實(shí)現制分別轉換為現金流入、現金流出及現金凈流量，并據以考察企業(yè)當期現金流量的變動(dòng)狀況。

　�。ㄒ唬┙�(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量

　　1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現金（含銷(xiāo)項稅）=（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-當期發(fā)生的銷(xiāo)售退回-現金折扣） （其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)收入中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的收入和租金收入、技術(shù)轉讓收入）-收回的代墊運費 （應收票據期初余額-應收票據期末余額） （應收賬款期初余額-應收賬款期末余額） （預收賬款期末余額-預收賬款期初余額）-視同銷(xiāo)售而發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收人-接受非現金資產(chǎn)而減少的應收賬款和應收票據 當期收回前期已核銷(xiāo)的壞帳（不含租金-當期核銷(xiāo)的壞帳（不含租金）-票據貼現利息-（應收賬款、應收票據中租金期初余額-應收賬款、應收票據中租金期末余額）-（預收賬款中租金期末余額-預收賬款中租金期初余額）

　　若以物業(yè)出租為主的企業(yè)，租金則為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

　　2、收到的租金=其他業(yè)務(wù)收人中的租金收入 （應收賬款、應收票據中租金期初余額-應收賬款、應收票據中租金期末余額） （預收賬款中租金期末余額-預收賬款中租金期初余額）-接受非現金資產(chǎn)而減少的應收賬款（租金）和應收票據（租金） 當期收回前期核銷(xiāo)壞帳中的租金-當期核銷(xiāo)的應收賬款（租金）壞帳損失

　　3、收到退回的增值稅款

　�。窖a貼收人中出口遲稅款-用于抵減內銷(xiāo)產(chǎn)品應納稅額

　　4、收到的除增值稅以外的其他稅費返還

　　=補貼收入-出口退稅款

　　5、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金

　�。截攧�(wù)費用中利息收入 資本公積中現金捐贈收入 營(yíng)業(yè)外收入中的現金收入 其他應付款中的代收運雜費、出租出借包裝物收取的押金及其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)收取的押金或保證金 流動(dòng)資產(chǎn)損失獲得賠償的現金

　　6、購買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現金

　　=（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)支出-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出中的折舊費、出租包裝物的攤 銷(xiāo)費及技術(shù)轉讓成本）（含進(jìn)項稅）-（存貨期初余額-存貨期未余額） （應付帳款期初余額-應付帳款期末余額） （應付票據期初余額-應付票據期末余額） （預付帳款期末余額-預付帳款期初余額）-當期接受非現金資產(chǎn)減少的應付帳款和應付票據-生產(chǎn)成本、制造費用中的工資、勞動(dòng)保險費、福利費 （制造費用-原材料消耗成本-結轉到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中去的制造費用）-代墊運雜費

　　7、經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現金＝管理費用（租金） 其他業(yè)務(wù)支出（租金） -接受非現金資產(chǎn)而減少的租金

　　8、支付給職工以及為職工支付的現金＝生產(chǎn)成本、制造費用、營(yíng)業(yè)費用（或銷(xiāo)售費用）、管理費用中的工資、獎金、福利費、各種津貼和勞動(dòng)保險費 （應付工資期初余額-應付工資期末余額） 應付福利費當期減少額

　　9、支付的增值稅款＝應交稅金中已交增值稅

　　10、支付的所得稅=應交稅金中已交所得稅

　　11、支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費=應交稅金中已交稅款支付的增值稅款-支付的所得稅 未通過(guò)應交稅金科目支付的稅款

　　12、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現金=管理費用 營(yíng)業(yè)費用（或銷(xiāo)售費用） 營(yíng)業(yè)外支出-當期計入管理費用、營(yíng)業(yè)費用或（銷(xiāo)售費用）中的固定資產(chǎn)折舊費、無(wú)形資產(chǎn)、待攤費用、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)、壞帳準備 代墊運雜費-管理費用、營(yíng)業(yè)費用（或銷(xiāo)售費用）、營(yíng)業(yè)外支出中未支付現金的費用。

　�。ǘ�）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現金流量

　　1、收回投資所收到的現金

　　=短期投資貸方發(fā)生額-現金等價(jià)物 長(cháng)期投資貸方發(fā)生額-收回的非現金資產(chǎn)用于抵償債務(wù)的有價(jià)證券-因處置長(cháng)期投資而轉銷(xiāo)的長(cháng)期投資減值準備

　　2、分得股利或利潤收到的現金

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