企業(yè)三級內審制的主要內容

一、貨幣資金收支實(shí)施三級內審制度

一個(gè)單位貨幣資金治理的好壞直接到單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此各單位應當根據國家法規，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和治理要求的貨幣資金三級內審制度。

1．現金治理中的三級審查制�，F金治理中的三級審查主要是對庫存現金的分級審查。第一級審查，由出納員自己進(jìn)行現金盤(pán)點(diǎn)，做到日清月結、賬實(shí)相符（現金日記賬臺賬與庫存現金相符）、賬機相符（即手工現金日記賬與機的有關(guān)相符）。第二級審查由財務(wù)部分或審計部分對出納的庫存現金定期進(jìn)行監盤(pán)。監盤(pán)前，應記錄監盤(pán)時(shí)點(diǎn)上的現金余額，根據出納在盤(pán)點(diǎn)之前尚未進(jìn)賬的原始憑據推算出實(shí)際的庫存現金。由出納盤(pán)點(diǎn)，監盤(pán)職員在一旁監視。第三級審查是由公司組織職員進(jìn)行監盤(pán)。監盤(pán)程序與第二級審查相同。通過(guò)現金治理的三級審查，既可保證公司財產(chǎn)的安全與完整，又可防止職員職務(wù)犯罪，還可增加現金治理中的透明度。

2．單位一切收付款項，除制度規定可以用現金支付的項目外，都必須辦理轉賬結算，并及時(shí)核對銀行賬戶(hù)，確保銀行存款賬面余額與銀行對賬單相符。對于貨幣資金的支付，也應采取相應的三級審批制。如用款單位提出支付申請，經(jīng)辦人首先必須進(jìn)行自我審計，審核合同或協(xié)議，然后由所在部分領(lǐng)導進(jìn)行一級審核，審核內容主要是所填報內容的真實(shí)性，并提交公司財務(wù)部。其次，財務(wù)部分根據支付申請，審核各項手續是否齊全。最后，審批人根據職責、權限和相應程序對支付申請進(jìn)行審批。這級審核，主要是單位主管領(lǐng)導審批，也是重點(diǎn)審核。通過(guò)用款三級審批，可避免用款中的失誤，也為進(jìn)步的資金運用和資金安全提供保證。

二、對物資治理中的三級內審制

要搞好一個(gè)企業(yè)的物資治理環(huán)節中的內部監控制度，必須建立和實(shí)行實(shí)物資產(chǎn)治理的崗位責任制，對實(shí)物資產(chǎn)的驗收進(jìn)庫、領(lǐng)用發(fā)出、保管及處置等環(huán)節進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)的被盜、毀損和流失。

1．物資采購中的三級審批制，其具體做法是：物資使用單位根據實(shí)際需要提出采購申請。在提出申請之前，必須進(jìn)行審核，看該物資是否急需購進(jìn)，是否仍有存貨或有可替換用品等，此為第一級審核。采購部分根據采購申請，制定采購計劃，選擇供給商，簽訂采購合同，分管領(lǐng)導根據采購部分或信息部分提供的信息（如物資價(jià)格）進(jìn)行審批，此為第二級審核。物資進(jìn)庫后，審計部分或財務(wù)部分根據進(jìn)庫驗收單對照采購合同進(jìn)行最后核對，此為第三級審核。

2.在存貨治理中也應該采取三級審核制。無(wú)論是進(jìn)庫、出庫，倉庫保管員應按照相關(guān)部分轉來(lái)的單據，對照實(shí)物辦理相關(guān)手續，此為第一級審核。倉庫記賬員根據出進(jìn)庫單據記錄保管賬并定期與保管員對實(shí)物進(jìn)行核對，以便核實(shí)商品的實(shí)際庫存，盡早發(fā)現、解決題目，此為二級審核。單位財務(wù)部分或審計部分應定期或不定期對倉庫實(shí)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，商品的實(shí)物負責人（如保管員）必須在場(chǎng)，將實(shí)存數目與賬存數目進(jìn)行核對，檢查賬賬和賬實(shí)是否相符，以檢驗存貨儲存核算的正確性，此為三級審核。通過(guò)這三級審核，從最大程度上保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性。

三、產(chǎn)品賒銷(xiāo)中的三級審批制

實(shí)行產(chǎn)品賒銷(xiāo)三級審批制度，主要目的是降低外欠款的風(fēng)險，確保資金及時(shí)迅速收回。其具體做法是：如客戶(hù)提出貨到付款、先發(fā)貨后付款或其他延期付款的要求時(shí)，銷(xiāo)售部分首先應對客戶(hù)的信用度進(jìn)行審查，查詢(xún)以前年度的付款情況及其資信情況，或者了解該客戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況是否異常等。如經(jīng)審查以為該客戶(hù)信用程度高、資信證實(shí)良好、經(jīng)營(yíng)狀況處于較好循環(huán)狀態(tài)，即可提出賒欠報告。報告包括：產(chǎn)品名稱(chēng)、規格、數目、單價(jià)、總金額、付款時(shí)間、責任擔保等。此為第一級審查。部分負責人簽字后交財務(wù)部分進(jìn)行第二級審核。財務(wù)部分在審核時(shí)要結合銷(xiāo)售合同對報告內容的真實(shí)性、正當性以及內容是否齊全進(jìn)行審核并蓋章，交由主管領(lǐng)導進(jìn)行審核批準后執行。經(jīng)過(guò)這三級審核，可最大限度地減少客戶(hù)賴(lài)賬，或出現因賒銷(xiāo)產(chǎn)品而與客戶(hù)打官司的情況。

四、核算中的三級審核制

由于很多單位已經(jīng)實(shí)現電算化，賬務(wù)處理都由機進(jìn)行，那么會(huì )計核算中的記賬憑證的審計至關(guān)重要。第一級審核是記賬憑證錄進(jìn)職員相互進(jìn)行審核。這種審核一般是在記賬憑證未打印出來(lái)之前進(jìn)行。審核的內容主要是原始單據的正確性、正當性、完整性以及記賬憑證編制的正確性。第二級審核是財務(wù)部分設置的專(zhuān)業(yè)審計員審核。包括記賬憑證摘要是否正確，會(huì )計科目的運用是否正確，記賬金額是否正確，原始單占有無(wú)漏記或多記的錯誤等。第三級審核是財務(wù)部分負責人作最后審核。對那些輕易發(fā)生錯誤和輕易產(chǎn)生歧義的會(huì )計業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)審核。這樣通過(guò)記賬憑證的三級審核后，其錯誤率將降到最低點(diǎn)。

對于會(huì )計核算中的其他內容諸如會(huì )計報表等也同樣應采用三級審核制，其與記賬憑證三級審核制大體相同。應當提起留意的是增值稅申報中的三級審核制。由于增值稅作為一種價(jià)外稅，其特點(diǎn)與所得稅大相徑庭，而且在會(huì )計工作中是占據了相當重要的地位。其操縱的難度，核算過(guò)程中的復雜性，對單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的性，都決定了對增值稅的申報應給予極大的關(guān)注與重視。

對增值稅申報進(jìn)行三級內審，第一關(guān)首先是發(fā)票錄進(jìn)職員的自審，即對錄進(jìn)的銷(xiāo)項發(fā)票和進(jìn)項發(fā)票認真地進(jìn)行審查復核。審核內容主要是增值稅發(fā)票上的各個(gè)項目有無(wú)輸進(jìn)上的錯誤。增值稅申報員進(jìn)行二次審核，不僅要逐筆審核，同時(shí)還要進(jìn)行計算性復核。所謂計算性復核是指增值稅申報中的銷(xiāo)項稅額必須與增值稅銷(xiāo)項明細賬中的稅額相符，其進(jìn)項稅額必須與增值稅進(jìn)項明細賬中的金額相符。第三級審核主要是計算性復核，方法同第二級復核。

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