內部審計風(fēng)險及應對措施探討的論文

　　1信息化背景下內部審計面臨的風(fēng)險

　　1.1信息化系統固有風(fēng)險

　　信息化系統在具有眾多功能的同時(shí)，也存在固有的風(fēng)險，其內部的部分特定程序倘若遭到惡意修改，亦或是遭受病毒入侵，都會(huì )導致審計系統當中的信息數據被盜取、修改，導致企業(yè)不得不承擔經(jīng)濟損失。

　　1.2工作人員業(yè)務(wù)生疏風(fēng)險

　　信息化時(shí)代，企業(yè)核算所運用的記賬憑證都需要廣大會(huì )計人員進(jìn)行手工錄入，從表面上看，利用信息化系統制作會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿以及編制會(huì )計報表是較為周密安全的，然而因為部分工作人員對信息系統操作生疏，手工操作發(fā)生失誤或者差錯的情況在所難免，然而這些問(wèn)題往往容易被掩蓋，導致審計風(fēng)險進(jìn)一步增加。

　　1.3信息化舞弊風(fēng)險

　　信息化舞弊最為常見(jiàn)的途徑在于有關(guān)工作人員利用計算機與有關(guān)程序，編造假象，蓄意隱瞞真相，通過(guò)創(chuàng )造信息數據，假冒登陸人身份或者輸入非法信息數據、攻擊系統等多種模式達到自身目的。

　　2應對措施與建議

　　2.1深入核查信息化系統固有風(fēng)險

　　為有效防止信息化系統本身存在的固有風(fēng)險，廣大審計人員需要對信息化系統當中的無(wú)紙化信息數據的合理性、正確性實(shí)施更為周密地評測。首先審計初期階段，根據傳統審計流程針對被審計單位實(shí)施全面、周密的調查，不僅需要掌握被審計單位有關(guān)規章制度，同時(shí)還需要針對被審計單位信息系統進(jìn)行一定的了解，大致掌握其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程、系統模塊功能；其次，針對信息化系統當中設置的內部控制制度進(jìn)行全面了解，更為全面地了解被審計單位內部情況；最后，審計進(jìn)程中需要針對信息系統實(shí)施審計初期控制、中期控制，以便于針對信息系統設置更為科學(xué)的內部控制制度，同時(shí)針對其運行情況進(jìn)行合理的評價(jià)，以此來(lái)保障信息化系統當中審計數據的客觀(guān)性、精準性，及時(shí)發(fā)現信息化系統中的漏洞，避免系統本身存在的各種固有風(fēng)險。

　　2.2提升審計隊伍綜合素質(zhì)

　　互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，內部審計工作必然會(huì )應用大量的信息化技術(shù)，其已經(jīng)有效涵蓋了數據庫查詢(xún)、數據庫更新以及信息數據分析等，對內部審計人員來(lái)說(shuō)，不僅需要具備極為豐富的財務(wù)專(zhuān)業(yè)知識，同時(shí)還需要全面掌握信息化技術(shù)。這就需要各個(gè)企業(yè)構建審計人員專(zhuān)業(yè)培訓與再教育體系，在進(jìn)一步鞏固審計人員財務(wù)專(zhuān)業(yè)知識的同時(shí)，進(jìn)一步提升財務(wù)人員的信息化水平，使得整個(gè)審計隊伍能夠做到審計知識與信息化知識的融會(huì )貫通。除此之外，企業(yè)還需要注重提升審計隊伍的職業(yè)道德。信息化背景下的內部審計對審計人員的自我約束能力提出更為嚴格的要求，這就需要進(jìn)一步加強審計人員職業(yè)道德素養，使得審計人員能夠嚴格遵守有關(guān)審計法律規范，為有效防范信息化內部審計風(fēng)險打下堅實(shí)的基礎。

　　2.3加大信息化審計力度

　　信息化舞弊現象大部分都發(fā)生在系統錄入進(jìn)程中。針對這種情況，審計人員在開(kāi)展內部審計的過(guò)程中，可以選擇傳統的審計方案，比如選擇抽樣分析法，把企業(yè)信息系統當中的有關(guān)數據與被審計單位的原始憑證進(jìn)行比較，亦或是通過(guò)專(zhuān)業(yè)的審計信息系統，把從被審計單位的信息系統當中傳送的記賬憑證數據與被審單位所上交的原始憑證實(shí)施對比，核查被審計單位在數據錄入方面的實(shí)際情況，同時(shí)針對原始憑證真實(shí)性、信息數據完整性進(jìn)行全面的審查[2]。除此之外，為避免篡改信息化系統程序、利用軟件舞弊等行為，審計機關(guān)還應當外聘專(zhuān)業(yè)人員針對信息化系統進(jìn)行全面的檢查，以此保證審計工作的準確性。

　　3結語(yǔ)

　　綜上所述，信息化背景下，內部審計面臨的不僅是機遇，同時(shí)也還面臨風(fēng)險的挑戰。這就需要企業(yè)重視信息化背景下的內部審計風(fēng)險防范工作，綜合參考信息化背景下的內部審計工作特征，針對相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行系統分析，以此制定針對性的風(fēng)險防范措施，通過(guò)深入核查信息化系統固有風(fēng)險、提升審計隊伍綜合素質(zhì)以及加大信息化審計力度，進(jìn)一步降低信息化背景下的內部審計風(fēng)險。

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