企業(yè)審計風(fēng)險規避策略思考論文
一、企業(yè)審計風(fēng)險的定位及概念闡述
對于企業(yè)審計風(fēng)險的概念定位，我們可以從廣義和狹義的兩方面來(lái)看，廣義的企業(yè)審計風(fēng)險是面對各種不同環(huán)境中的綜合性因素為參考要素，進(jìn)行的審計工作職業(yè)風(fēng)險；而狹義的企業(yè)審計風(fēng)險則主要指企業(yè)內部的審計人員對于特定企業(yè)的特定經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行了錯誤的審計核查并提供錯誤的審計報告。其實(shí)質(zhì)而言，其實(shí)是審計單位和個(gè)人在對企業(yè)進(jìn)行審計時(shí)，并未真實(shí)反映企業(yè)的財務(wù)狀況，從而產(chǎn)生了審計風(fēng)險，這主要分為兩種不同的層面：其一，是審計人員對企業(yè)的財務(wù)狀況中的嚴重漏洞、缺陷沒(méi)有按相關(guān)標準進(jìn)行嚴謹的審計，使審計工作存在風(fēng)險；其二，審計的范圍存在重大缺陷，而審計人員卻并未發(fā)現，并對其做出不恰當的審計報告。企業(yè)審計風(fēng)險在客觀(guān)條件下是可控的，其風(fēng)險分為三種：固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，其中：固有風(fēng)險是指在企業(yè)內部財務(wù)核算過(guò)程中存在的業(yè)務(wù)差錯或工作不完善而造成的風(fēng)險；控制風(fēng)險是由企業(yè)的內部控制體系原因而導致的財務(wù)差錯無(wú)法得到及時(shí)發(fā)現和糾正的風(fēng)險；檢查風(fēng)險是審計工作人員由于自身原因，在檢查過(guò)程中對企業(yè)內部控制中的漏洞和缺陷未發(fā)現和處理所造成的風(fēng)險。這些不同種類(lèi)的企業(yè)審計風(fēng)險具有共同的特征，即：客觀(guān)可控性、利害雙重性、內在潛藏性、普遍與偶然共存性。由這些特點(diǎn)可以看出，企業(yè)審計風(fēng)險是在客觀(guān)條件下不以人的意志為轉移的，它存在條件客觀(guān)性前提下的可控和防范性特點(diǎn)，同時(shí)，企業(yè)審計風(fēng)險由于主觀(guān)因素的原因而具有潛藏性，需要審計人員的豐富經(jīng)驗和審計能力來(lái)加以判斷，在各個(gè)普遍存在的審計環(huán)節進(jìn)行不同的審計策略。
二、新形勢下企業(yè)審計風(fēng)險出現的原因剖析
1.法規體系尚未健全的大環(huán)境因素
我國的企業(yè)審計體系還有待健全和完善，在市場(chǎng)變幻的競爭經(jīng)濟新形勢下，相關(guān)的'法規體系缺乏整體配套性，零散的企業(yè)審計相關(guān)內容理論性研究較多，而可操作性的成分較少，對迅速發(fā)展的經(jīng)濟新態(tài)勢無(wú)法做出有效的應對，無(wú)法提供強有力的法律支撐。同時(shí)，有關(guān)的企業(yè)審計法規存在一定的矛盾性，由于其法規制訂時(shí)的欠統一性，使法規之間存在一定的互相矛盾性，較難于在新形勢下統一指導企業(yè)審計工作。
2.企業(yè)內部控制體系尚未優(yōu)化的內部因素
新時(shí)期下，我國進(jìn)行了不同程度的現代企業(yè)制度改革，各種不同形式的企業(yè)不斷涌現，呈現出許多中小企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)，他們在經(jīng)濟發(fā)展和壯大的同時(shí)，欠缺對企業(yè)內部控制的整體概念，沒(méi)有真正實(shí)現企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權和管理權職責劃分，使企業(yè)內部控制與內部審計工作難以有效推進(jìn)。
3.企業(yè)內部審計工作的獨立性欠缺
在企業(yè)的現代化運營(yíng)和管理模式中，不但要加強企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)管理，還要強化內部審計工作的獨立性意識，而在我國的企業(yè)中存在較多的企業(yè)審計未獨立的現象，審計工作經(jīng)常會(huì )受到其他部門(mén)的干涉，致使審計工作的獨立監察職能無(wú)法得到有效實(shí)現，或者還因企業(yè)領(lǐng)導決策層的干預而導致較高的審計風(fēng)險頻率。
4.新科技形勢下的企業(yè)審計模式落后
在科技進(jìn)步和網(wǎng)絡(luò )信息技術(shù)的不斷發(fā)展下，企業(yè)也不可避免地要面對各種高新技術(shù)的沖擊，企業(yè)審計工作在新技術(shù)和新環(huán)境下欠缺積極應對能力，原有的審計模式也較為落后，原有的抽樣審計已遠遠不能滿(mǎn)足現代企業(yè)的需要，其主觀(guān)臆斷性程度較大；同時(shí)，由于對高新技術(shù)的欠缺，使正常的審計工作會(huì )出現線(xiàn)索的缺乏，而導致審計風(fēng)險的頻率增加。
三、新形勢下的企業(yè)審計風(fēng)險規避與防范思考
1.相關(guān)法規體系的健全與完善
我國在企業(yè)審計方面的相關(guān)法規政策需要加強和完善，尤其要面對全球經(jīng)濟一體化的新局面和新趨勢，進(jìn)行統一、全面、可操作的企業(yè)審計法規體系構建，必須將市場(chǎng)經(jīng)濟、競爭經(jīng)濟中的各種要素進(jìn)行權衡考慮，制訂出與企業(yè)審計相適宜的相關(guān)法規，注重新形勢中的企業(yè)審計的流程細化和可操作化，有效發(fā)揮出企業(yè)審計法規就有的效用。
2.企業(yè)內部控制機制的優(yōu)化與完善
企業(yè)在迅速發(fā)展的市場(chǎng)競爭形勢下，要不斷強化企業(yè)內部的管理控制機制，針對內部存在的缺陷及問(wèn)題進(jìn)行優(yōu)化，在正確辨析企業(yè)審計工作中存在的風(fēng)險，進(jìn)行資源的整合與科學(xué)的調配，使企業(yè)審計工作在優(yōu)化的內部控制環(huán)境下，得到有效的開(kāi)展。
3.確立企業(yè)審計的獨立性地位
企業(yè)審計工作必須具有獨立性和權威性，企業(yè)其他部門(mén)無(wú)權進(jìn)行干預和控制，企業(yè)的領(lǐng)導決策層更要積極認識到企業(yè)審計獨立的重要性，不憑個(gè)人主觀(guān)意識進(jìn)行企業(yè)審計工作的干預與指揮。
4.強化企業(yè)審計工作的現代化手段
全新的網(wǎng)絡(luò )信息環(huán)境新形勢下，企業(yè)審計工作要加強其內部信息化建設工作，在先進(jìn)的科技手段之下進(jìn)行審計模式的應用，以企業(yè)的自身狀況及特點(diǎn)為指征，進(jìn)行創(chuàng )新的、適用的企業(yè)審計方法與模式運用。綜上所述，企業(yè)審計風(fēng)險是客觀(guān)存在并切實(shí)可控的，它具有一定的表現形式和特點(diǎn)，需要我們不斷地找出企業(yè)審計存在的各種原因，進(jìn)行新形勢下的審計風(fēng)險規避策略。
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