工程決算審計風(fēng)險的成因與規避策略畢業(yè)論文

　　1 前言

　　近些年我國所進(jìn)行的工程數量逐漸增多，也正是因為此，對工程進(jìn)行決算的工作量也逐漸加大。為了保證工程決算的準確度，對其進(jìn)行審計就顯得非常有必要�，F代建設項目審計的發(fā)展非常迅速，對于審計的要求逐漸增高，審計工作已經(jīng)不再局限于簡(jiǎn)單的簽證、評價(jià)等工作，而是已經(jīng)發(fā)生“前置”,需要對工程的投人風(fēng)險進(jìn)行方法，保證在工程出現問(wèn)題之前能夠做到有效規避，從而達到事前提早介人、事中及時(shí)跟進(jìn)、事后及時(shí)反饋等一系列有效的工作目標。工程決算審計一直被認為是工程建設轉增資產(chǎn)前的最后一道關(guān)卡，其能夠有效規范工程建設資金的使用，保證國有資產(chǎn)能夠切實(shí)發(fā)揮重要的作用，能夠讓其得到保值增值的功效。工程局算審計的作用都是其他工作所無(wú)法替代的，防范工程決算審計風(fēng)險是審計工作中最為重要的工作內容，是時(shí)代和歷史賦予審計工作的神圣使命。

　　2 工程決算審計的重要意義

　　其指的是審計機構以發(fā)包方提交的工程竣工資料為依據，對承包方編制的工程結算及造價(jià)真實(shí)性及合法性進(jìn)行全面的審查，其在工程建設中具有非常重要的意義。首先，做好工程決算審計，有利于科學(xué)合理的控制項目投資。就發(fā)包方而言，做好工程決算審計能夠保證其各個(gè)證件的齊全，能夠在審計過(guò)程中發(fā)現其中包括招標文件、施工合同等內容的不嚴謹，從而將其進(jìn)行優(yōu)化和改良。就承包方而言，審計可以讓其投人得到節約，能夠讓其工程量、高套定額等方面防止冒算。其次，做好工程決算審計工作能夠保證工程項目管理的進(jìn)一步規范，其能夠重點(diǎn)抓好審前調查、審計方案編制等環(huán)節。審計工作可以采取相應的資料查閱、走訪(fǎng)等多種方式，從而對單位的工作性質(zhì)、內部體制、規模情況等予以充分的了解，并能夠對其工程的整體施工質(zhì)量有效把控。第三，工程決算審計能夠對工程質(zhì)量做到嚴格把控，也能夠對審計人員進(jìn)行規范要求，一方面讓工程做到去偽存真，保證工程“量”和“價(jià)”的真實(shí)準確，也能夠為工程造價(jià)審計工作創(chuàng )造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，讓工程建設和決算能夠處于良哇循環(huán)環(huán)境中。

　　3 工程決算審計風(fēng)險的成因

　　3.1內在的行為風(fēng)險

　　行為風(fēng)險指的是由于行為本身所產(chǎn)生的結果與預期之間的偏差而導致的風(fēng)險。工程審計相比較財務(wù)審計來(lái)說(shuō)，具有獨特性，其主要表現在對工程造價(jià)的控制職能在市場(chǎng)經(jīng)濟體制下，其造價(jià)與企業(yè)的利益息息相關(guān)，對于企業(yè)的生存和發(fā)展影響重大。工程在進(jìn)行建設和施工的過(guò)程中，因為建設單位追求的是其成本的降低，施工企業(yè)追求的是其利潤的增加，兩者之間本身存在矛盾，而其矛盾的焦點(diǎn)則是其風(fēng)險無(wú)法規避的重要節點(diǎn)。

　　3.2慣性思維的影響

　　在人們的傳統觀(guān)念中，對于審計的認識往往停留在財務(wù)上的審計，其對于工程決算審計則認識不足。因此，當前對于工程決算審計也往往停留在財務(wù)審計的階段。加上對于工程審計人員的配備相對較少，這讓工程決算的審計工作難以得到深人的、細致的開(kāi)展，其審計的時(shí)間也受到了極大的限制。而且，當前工程建設中很多設計等工作也會(huì )因為場(chǎng)地或者現實(shí)情況的存在而變更，這就給審計工作的開(kāi)展帶來(lái)難度，其風(fēng)險自然予以加大。

　　3.3決算審計的滯后性

　　現階段，工程審計往往是在工程竣工之后才開(kāi)始的，也就是說(shuō)目前的審計屬于事后審計，其并沒(méi)有貫穿工程的整個(gè)過(guò)程。對于事前風(fēng)險的預防，以及事中風(fēng)險的存在難以有效管控。工程在進(jìn)行簽證過(guò)程中，其真實(shí)性也無(wú)法得到證實(shí)，其滯后性讓其風(fēng)險的存在無(wú)法避免。

　　3.4工程量的不確定性導致風(fēng)險的存在

　　目前來(lái)說(shuō)，很多工程量在材料價(jià)格和零星工程量上無(wú)法確定，雖然其材料的價(jià)格可以在當地的工商部門(mén)予以確定，但是在實(shí)際情況中，其價(jià)格和相關(guān)的信息與工商部門(mén)的查詢(xún)有一定差距。加上一些工程在選用材料的時(shí)候，因為規格、新型材料等原因而讓價(jià)格的查詢(xún)增加了難度，這也讓工程決算在進(jìn)行審計的時(shí)候發(fā)生了偏差，增加了審計的難度。因此產(chǎn)生的糾紛也隨之日益增多起來(lái)。

　　4 防范工程決算審計風(fēng)險的策略

　　4.1先評后審，做好審計監督

　　工程決算審計工作要想做到位，就需要做好相關(guān)的監督工作，從而保證審計工作的正常運行和進(jìn)展。先評后審的工作程序能夠讓工程首先經(jīng)過(guò)評審階段，調動(dòng)各個(gè)部門(mén)全部投人到工程審計過(guò)程鐘來(lái)，讓工程決算審計中的風(fēng)險得到分擔，對于工程決算中的風(fēng)險也能夠予以及時(shí)發(fā)現。先評后審的工作也能夠讓工作的細節得到展現，能夠讓部門(mén)從不同的角度對審計工作進(jìn)行審視，減少審計工作的風(fēng)險性。

　　4.2加強審計人員的培訓

　　審計工作的開(kāi)展主體主要是審計人員，審計人員需要對報送材料的完整性、手續是否完備等事項進(jìn)行嚴格審查，從而保證審計工作的準確性。因此，防范工程決算審計風(fēng)險就需要對審計工作人員進(jìn)行重點(diǎn)培訓，讓審計人員認清其風(fēng)險所在，加強其風(fēng)險規避意識。另一方面，審計單位還要對審計人員進(jìn)行“實(shí)戰演習”,讓審計人員能夠“親臨現場(chǎng)”,收集第一手資料，提升其業(yè)務(wù)水平，從而從主觀(guān)因素上{勿子風(fēng)險的防范。

　　4.3重點(diǎn)核查，防患大風(fēng)險

　　核查的方法是從宏觀(guān)著(zhù)眼，從微觀(guān)人手，不就事論事，不以偏概全。在進(jìn)行審計工作開(kāi)展過(guò)程中，尤其要注重隱蔽工程的審計，要對現場(chǎng)進(jìn)行審查和記錄，對監理簽證進(jìn)行嚴格審查，以及材料的采購、項目經(jīng)費的支出等等工作，都應當對其手續進(jìn)行審核。在審核中還要對工程合同進(jìn)行重點(diǎn)核查，尤其要做好“后補合同”“修改合同”的管控，以及要做好合同和工程的核實(shí)工作，保證工程中新增的材料等內容在合同中得到完整展現。

　　4.4嚴格程序，提高審計質(zhì)量

　　審計工作還要對其各個(gè)程序進(jìn)行嚴格審查，從而讓審計能夠進(jìn)人到工程的各個(gè)階段，提升工程審計的質(zhì)量。工程的招投標是工程建設過(guò)程的重要環(huán)節，審計部門(mén)要提前介人，積極做好項目招投標審計監督工作。施工階段是工程的重要階段，此階段審計部門(mén)要督促建設部門(mén)落實(shí)好相關(guān)責任，嚴格把好“四關(guān)”,做好相關(guān)內容的把控�？⒐を炇针A段所實(shí)施的審計，需要對其施工質(zhì)量、施工方法等進(jìn)行審核，審計人員還要到現場(chǎng)進(jìn)行現場(chǎng)核實(shí)，與管理人員進(jìn)行有效溝通，聽(tīng)取相關(guān)意見(jiàn)。報審階段的審計需要做好資料的審核工作，降低審計風(fēng)險。

　　5 結語(yǔ)

　　工程決算審計工作是一項非常重要的工作，企業(yè)和國家都要對其引起高度關(guān)注。不斷探索新的方式和方法提升審計質(zhì)量，讓審計更好地為工程服務(wù)，為我國的建設事業(yè)增磚添瓦。

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