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芻議高校往來(lái)資金的核算與管理

時(shí)間:2024-10-04 09:34:48 職稱(chēng)論文 我要投稿
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芻議高校往來(lái)資金的核算與管理

  一般說(shuō)的資金往來(lái),是指資金的融入融出。所以,一般收付資金對應的銀行存款和庫存現金科目的對方科目為往來(lái)款項,即各種應收應付款項。

  摘要:往來(lái)資金作為高校資金組成的一部分,隨著(zhù)高校對內外交流與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日益頻繁而逐漸成為一種資金占用的常態(tài)化類(lèi)型,在當前高校“大收大支”的財務(wù)狀態(tài)下,加強其管理就顯得尤為重要。

  關(guān)鍵詞:高校 核算 管理 往來(lái)資金

  市場(chǎng)經(jīng)濟的迅速發(fā)展,高等教育改革的不斷深化,內外部環(huán)境日益復雜多變,經(jīng)濟活動(dòng)日趨頻繁,資金類(lèi)型日趨多元化,促使高校在尋求自身內涵式發(fā)展的進(jìn)程中,不斷更新財務(wù)理念,改進(jìn)資金管理方式,優(yōu)化整合資源配置,提高資金使用效益,以提升整體管理水平。往來(lái)資金作為高校資金的重要組成部分,體現為資產(chǎn)或負債的占用形式,其管理直接影響到資金有效占用、資金周轉速度、國有資產(chǎn)管理及會(huì )計信息真實(shí)度等深層次的管理,因此,如何加強往來(lái)資金的管理成為高校面臨的迫切任務(wù)。

  一、當前高校往來(lái)資金管理存在的問(wèn)題

  (一)往來(lái)資金的審批管理不完善

  往來(lái)資金的審批手續不齊備,其審批權限管理制度不完善,往來(lái)款項批與不批、金額批多少、由誰(shuí)批、應辦理哪些手續、經(jīng)過(guò)哪些程序或流程,沒(méi)有一個(gè)統一的依據和標準,比較隨意,給以后的核算和管理埋下了巨大的隱患。

  (二)往來(lái)資金的分類(lèi)分級管理不合理

  1、沒(méi)有明確規定統一的分類(lèi)管理標準和口徑,其分類(lèi)管理標準和口徑任意調整,以致往來(lái)資金的類(lèi)別與屬性對應、所分類(lèi)別數量及級次經(jīng)常變動(dòng),造成同一類(lèi)或同一筆往來(lái)資金前后分屬于不同的類(lèi)別、級次的現象時(shí)有發(fā)生,無(wú)法正確歸集往來(lái)資金的真實(shí)發(fā)生數額,形成了資金監管漏洞。

  2、沒(méi)有建立往來(lái)資金的常態(tài)管理機制,沒(méi)有從整體上明確不同部門(mén)和人員的相關(guān)職責和權限,歸口管理的級次、部門(mén)和人員變動(dòng)頻繁,無(wú)法有效分類(lèi)實(shí)時(shí)監控往來(lái)收支資金。

  (三)往來(lái)資金的核算管理不規范

  1、往來(lái)資金核算業(yè)務(wù)流程不規范。(1)往來(lái)資金的收繳業(yè)務(wù)沒(méi)有遵循“收支兩條線(xiàn)”及不相容崗位分離的原則,根據其不同的經(jīng)濟屬性來(lái)分別辦理,容易發(fā)生應收應付資金的錯弊或遺漏,造成相應的經(jīng)濟損失。如應收款項和預付款項其發(fā)生與收入相關(guān),應當由主管收入業(yè)務(wù)的收費科室及相關(guān)人員來(lái)完成;其他應收或應付款項與收入或支出無(wú)關(guān),基本上是代收代付或墊支墊付以及暫存應付的款項,如代收電費、代收社保費及周轉金、押金、保證金等,應當由主管收支以外業(yè)務(wù)的其他科室及其相關(guān)人員來(lái)完成。(2)往來(lái)資金日常核算的基礎工作不扎實(shí),對其發(fā)生業(yè)務(wù)提供的相關(guān)單據審核不嚴格,往往單據不齊全、手續不完備的業(yè)務(wù)也可得以辦理,日常監控基本流于形式。(3)財務(wù)人員崗位變動(dòng)時(shí)其賬務(wù)交接手續辦理不齊全、不及時(shí),導致前任不再管而后任又沒(méi)法管的局面,若不及時(shí)清理,極易形成呆賬、壞賬,造成往來(lái)資金大量流失。

  2、往來(lái)資金核算科目設置與賬務(wù)處理不規范。(1)往來(lái)資金核算設置的科目沒(méi)有全面覆蓋其對應的相關(guān)業(yè)務(wù),時(shí)常增減新的科目,以致同一類(lèi)或同一筆往來(lái)資金前后核算的科目不一致,其核算賬目無(wú)法反映相關(guān)往來(lái)資金的實(shí)際情況。(2)往來(lái)資金與其對應的會(huì )計核算科目?jì)热菪再|(zhì)界定不嚴格,實(shí)際使用中經(jīng)常相互混淆、相互串戶(hù),造成各科目核算的當期發(fā)生額及期末余額與其真實(shí)的業(yè)務(wù)數據不符;借款與還款賬務(wù)處理不對應,發(fā)生時(shí)掛了往來(lái)賬,報銷(xiāo)還款時(shí)應沖未沖原往來(lái)賬,而是作了一筆支出,導致銀行支出賬目與借款賬目均與實(shí)際情況不相符。(3)在往來(lái)資金核算科目中列收列支,達到人為調節收支的目的,以逃避相關(guān)規定或制度的監控。(4)沒(méi)有建立交叉復核制度,各崗位之間工作環(huán)節脫節,會(huì )計人員不清楚已做賬務(wù)處理的往來(lái)資金是否已經(jīng)實(shí)際收支,錯賬、漏賬或多收少付、少收多付時(shí)有發(fā)生,對往來(lái)資金流轉在途情況不能實(shí)時(shí)掌控。

  (四)往來(lái)資金的定期清理不健全

  沒(méi)有建立定期或不定期的往來(lái)資金清理機制,沒(méi)有及時(shí)清理往來(lái)資金,以致長(cháng)期掛賬,導致賬目不清,資金占用數額不明,甚至有些借款人員已調離但其借款尚未結清,形成大量死賬、三角賬,影響到收支的真實(shí)性與完整性,一方面資金用度緊張,一方面資金空置浪費嚴重,造成國有資產(chǎn)大量流失,進(jìn)一步加劇了高校資金短缺的程度。

  (五)往來(lái)資金的責任追繳不重視

  領(lǐng)導和各級人員均不重視往來(lái)資金的清理追繳,沒(méi)有建立完善的責任追繳制度,未將追繳欠款的責任落實(shí)到各院系部門(mén)及相關(guān)人員身上,沒(méi)有在將追繳款情況予以公示的同時(shí),將其與績(jì)效考核、后期資金支出等掛鉤,并實(shí)施相應的獎懲制度,無(wú)法有效調控權衡往來(lái)資金的合理布局。

  二、加強往來(lái)資金管理的對策

  (一)全面建立經(jīng)濟責任制度

  增強全局管理意識,全面落實(shí)經(jīng)濟責任制度,建立健全往來(lái)資金的離任交接與經(jīng)濟事項審計制度,領(lǐng)導干部與財務(wù)人員離任之前應當依照規定程序履行法定交接手續,將各項債權債務(wù)、離任時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)狀況、業(yè)務(wù)經(jīng)費收支及未了事項交接清楚,交接雙方在擬定的書(shū)面交接清單上簽字蓋章,并由專(zhuān)業(yè)審計機構及人員對相關(guān)經(jīng)濟事項實(shí)施法定審計程序后作出書(shū)面結論,以便明確劃分相關(guān)經(jīng)濟責任,減少?lài)匈Y產(chǎn)的損毀或流失。

  (二)建立完善往來(lái)資金的內部控制制度

  1、建立完善的往來(lái)資金審批管理制度。建立健全往來(lái)資金審批管理制度,明確規定審批權限與應履行的手續,規范審批的條件、金額限度等統一標準與程序,明確指定往來(lái)資金的類(lèi)別、金額大小與審批人及其權限之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系,并將已經(jīng)或等待審批的所有審批項目定期予以公開(kāi)公示,以明確相關(guān)責任,減少往來(lái)資金審批的主觀(guān)性與隨意性,嚴格控制往來(lái)資金的發(fā)生。

  2、建立往來(lái)資金的級層監控機制。按照往來(lái)資金已劃分的類(lèi)別與級次,指定與其相應歸口管理的層級、部門(mén)和人員及關(guān)聯(lián)屬性,從整體上明確各層級機構與人員的職責與任務(wù),從而形成立體、交錯、綜合的層級監控機制,以避免往來(lái)資金多頭管理或無(wú)人監管的現象發(fā)生,有效制約資金往來(lái)的無(wú)效占用與空置流轉。

  3、規范往來(lái)資金管理流程,建立崗位責任制。規范往來(lái)資金流轉的全過(guò)程,明確往來(lái)資金業(yè)務(wù)辦理的流程與手續,明確其相關(guān)業(yè)務(wù)辦理環(huán)節中所涉及的各部門(mén)與人員的崗位職責和權限,建立完善崗位責任制,將往來(lái)資金業(yè)務(wù)辦理的合規性與及時(shí)性納入績(jì)效考評范疇,以增強各部門(mén)與人員的責任意識,降低資金監管的人為風(fēng)險。

  (三)擬定合理的往來(lái)資金分類(lèi)管理標準體系

  1、統一擬定往來(lái)資金的綜合分類(lèi)標準,確定其經(jīng)濟性質(zhì)分類(lèi)標準使用的先后順序,確定往來(lái)資金的類(lèi)別與層次組成,并保持時(shí)間序列上的一致性,不得隨意變更。

  2、統一擬定往來(lái)資金歸口管理的口徑,按照其預算資金屬性與金額大小,分別指定與其對應部門(mén)和人員的管理層級與關(guān)聯(lián)屬性,并保持相對的唯一性和穩定性。

  3、統一確立往來(lái)資金類(lèi)別及層級與歸口管理口徑兩個(gè)維度的關(guān)聯(lián)規則與勘定方法,建立常態(tài)歸口管理機制,明確歸口管理的原則與依據,限定管理層級與人員的隨意變動(dòng),落實(shí)歸口管理的責任,以從整體上有效監控往來(lái)資金流轉分布情況。

  (四)規范往來(lái)資金的核算管理制度

  1、制定會(huì )計基礎工作準則,規范相關(guān)賬務(wù)處理,明確界定往來(lái)資金與收支科目核算的內容與范疇,不得串用或混用,并將往來(lái)資金劃分成與收支相關(guān)和不相關(guān)兩大類(lèi)別,按照“收支兩條線(xiàn)”及“不相容崗位分離”的原則,分別歸口于收費科與核算科來(lái)管理,明確其業(yè)務(wù)辦理流程及責任部門(mén)與人員,嚴格審核相關(guān)各類(lèi)票據與手續,嚴密監控往來(lái)資金的發(fā)生與占用。

  2、建立科學(xué)的多維核算體系,合理設置會(huì )計科目,依據往來(lái)資金的既定類(lèi)別及層次、歸口管理口徑與對應核算科目的關(guān)聯(lián)屬性確定關(guān)聯(lián)度與關(guān)聯(lián)方式,構建全覆蓋、多角度、多層次的綜合核算賬戶(hù)架構,減少科目增減的隨意性,維護往來(lái)資金核算科目的連續性與一致性,確保及時(shí)、完整地歸集各類(lèi)往來(lái)資金的實(shí)際發(fā)生數額。

  3、建立往來(lái)資金立體明細臺賬體系,依據預算資金屬性及其管理要求,綜合考慮往來(lái)資金的經(jīng)濟屬性、金額大小等相關(guān)因素,設立往來(lái)資金管理明細臺賬,將所有類(lèi)別的往來(lái)資金納入其管理范疇,全程實(shí)時(shí)監控資金往來(lái)收支情況。

  4、建立多方對賬制度,明確會(huì )計(核算)與出納(支付)、單位財務(wù)與銀行、各部門(mén)或人員與財務(wù)部門(mén)之間定期或不定期對賬的常態(tài)化機制,及時(shí)發(fā)現與糾正錯賬、漏賬,避免多收少付或少收多付現象發(fā)生,以保證往來(lái)資金賬戶(hù)體系數據的真實(shí)性與完整性。

  (五)建立健全往來(lái)資金的定期清理機制

  建立健全往來(lái)資金的定期清理機制,明確定期或不定期清理的時(shí)間間隔、范圍,并擬定全面清理與專(zhuān)項清理交叉實(shí)施的規則與順序,明確對清理發(fā)現的相關(guān)問(wèn)題的處理原則及方法,根據其清理情況與管理要求及時(shí)編制各類(lèi)往來(lái)資金報表,并按照新增、非新增以及歸口管理部門(mén)、項目或限定歸還時(shí)間等分別列示在相關(guān)欄目?jì),以便及時(shí)掌控往來(lái)資金的增減變動(dòng)情況,減少資金的空置浪費,降低往來(lái)資金占用成本。

  (六)建立往來(lái)資金的責任追繳制度

  加強往來(lái)資金清理追繳的管理,建立并完善往來(lái)資金的責任追繳制度,將追繳欠款的責任全面落實(shí)到相關(guān)部門(mén)人員身上,在公示追繳往來(lái)款項情況的同時(shí),明確往來(lái)資金的責任追繳與績(jì)效考核、后期資金支用等掛鉤的原則與方法,并實(shí)施相應的獎懲制度,有效限制往來(lái)資金的無(wú)序使用。

  往來(lái)資金的管理直接關(guān)系到高校資金整體的安全性,是確保資金有效運作,規范運行,降低資金成本,優(yōu)化資本結構,提高使用效益的一項艱巨而繁重的工作。高校應當適應新形勢的需要,建立健全往來(lái)資金的管理制度,完善內部控制機制,加大監督力度,強化往來(lái)資金的管理,并適時(shí)調整機構設置、職能劃分、人員配備等,以與高校資金整體管理模式相匹配協(xié)調,構建科學(xué)、系統的往來(lái)資金管理體系,提高往來(lái)資金的管理水平。

  參考文獻:

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