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創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有哪些
創(chuàng )業(yè)投資項目普遍具有失敗概率高、投資的周期通常較長(cháng)、年收益率具有較大的波動(dòng)性等特點(diǎn)，因而各國普遍對創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)適用稅收優(yōu)惠政策。我國創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠一直備受稅務(wù)界和經(jīng)濟界人士的關(guān)注，現結合我們操作過(guò)的幾個(gè)成功案例和目前的有關(guān)稅收法規政策予以清理和解讀，相信會(huì )對企業(yè)界人士有所幫助。
解讀一、創(chuàng )投企業(yè)享受“抵扣應納稅所得額”稅收優(yōu)惠政策的條件?
創(chuàng )投企業(yè)享受企業(yè)所得稅法規定的按投資額一定比例抵扣應納稅所得額必須同時(shí)滿(mǎn)足三個(gè)條件：一、企業(yè)是依法設立和備案的創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)，投資運作符合相關(guān)法規的規定;二、企業(yè)按比例抵扣的投資額是對符合條件的中小高新技術(shù)企業(yè)的投資;三、創(chuàng )投企業(yè)投資于中小高新技術(shù)企業(yè)的方式符合法律法規的規定。
解讀二、如何設立創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)?
一、創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的備案：創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)須向國家發(fā)改委或省級(含副省級城市)人民政府確定管理部門(mén)備案。
創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)向管理部門(mén)備案應當具備下列條件：
(一)已在工商行政管理部門(mén)辦理注冊登記。
(二)經(jīng)營(yíng)范圍符合創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法規定。
(三)實(shí)收資本不低于3000萬(wàn)元人民幣，或者首期實(shí)收資本不低于1000萬(wàn)元人民幣且全體投資者承諾在注冊后的5年內補足不低于3000萬(wàn)元人民幣實(shí)收資本。
(四)投資者不得超過(guò)200人。其中，以有限責任公司形式設立創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的，投資者人數不得超過(guò)50人。單個(gè)投資者對創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的投資不得低于100萬(wàn)元人民幣。所有投資者應當以貨幣形式出資。
(五)有至少3名具備2年以上創(chuàng )業(yè)投資或相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)驗的高級管理人員承擔投資管理責任。委托其他創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)、創(chuàng )業(yè)投資管理顧問(wèn)企業(yè)作為管理顧問(wèn)機構負責其投資管理業(yè)務(wù)的，管理顧問(wèn)機構必須有至少3名具備2年以上創(chuàng )業(yè)投資或相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)驗的高級管理人員對其承擔投資管理責任。
前款所稱(chēng)“高級管理人員”，系指擔任副經(jīng)理及以上職務(wù)或相當職務(wù)的管理人員。
二、創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的投資創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍限于：
(一)創(chuàng )業(yè)投資業(yè)務(wù)。
(二)代理其他創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)等機構或個(gè)人的創(chuàng )業(yè)投資業(yè)務(wù)。
(三)創(chuàng )業(yè)投資咨詢(xún)業(yè)務(wù)。
(四)為創(chuàng )業(yè)企業(yè)提供創(chuàng )業(yè)管理服務(wù)業(yè)務(wù)。
(五)參與設立創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)與創(chuàng )業(yè)投資管理顧問(wèn)機構。
創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)不得從事?lián)I(yè)務(wù)和房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，但是購買(mǎi)自用房地產(chǎn)除外。
對企業(yè)的投資，僅限于未上市企業(yè)。但是所投資的未上市企業(yè)上市后，創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)所持股份的未轉讓部分及其配售部分不在此限。其他資金只能存放銀行、購買(mǎi)國債或其他固定收益類(lèi)的證券。
三、對創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的監管管理部門(mén)已予備案的創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)及其管理顧問(wèn)機構，應當在每個(gè)會(huì )計年度結束后的4個(gè)月內向管理部門(mén)提交經(jīng)注冊會(huì )計師審計的年度財務(wù)報告與業(yè)務(wù)報告，并及時(shí)報告投資運作過(guò)程中的重大事件。
解讀三、創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)的條件?
一、創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)是指依據《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》認定的高新技術(shù)企業(yè)。
高新技術(shù)企業(yè)認定須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：(一)在中國境內(不含港、澳、臺地區)注冊的企業(yè)，近三年內通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過(guò)5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品(服務(wù))的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權;(二)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規定的范圍;(三)具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的10%以上;(四)企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)(不包括人文、社會(huì )科學(xué))新知識，創(chuàng )造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))而持續進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì )計年度的研究開(kāi)發(fā)費用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求：1.最近一年銷(xiāo)售收入小于5，000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%;2.最近一年銷(xiāo)售收入在5，000萬(wàn)元至20，000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于4%;3.最近一年銷(xiāo)售收入在20，000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%.其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%.企業(yè)注冊成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計算;(五)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當年總收入的60%以上;(六)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產(chǎn)權數量、銷(xiāo)售與總資產(chǎn)成長(cháng)性等指標符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的要求。
二、創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)職工人數不超過(guò)500人，年銷(xiāo)售額不超過(guò)2億元，資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元。
三、創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)申請投資抵扣應納稅所得額時(shí)，所投資的中小高新技術(shù)企業(yè)當年用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費須占本企業(yè)銷(xiāo)售額的5%以上(含5%)，技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的合計須占本企業(yè)當年總收入的60%以上(含60%)。
四、該中小高新技術(shù)企業(yè)未上市。
解讀四、創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)可以享受那些稅收優(yōu)惠政策?
一、所得稅優(yōu)惠政策創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
二、創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)申請享受投資抵扣應納稅所得額，應向其所在地的主管稅務(wù)機關(guān)報送以下資料：(一)經(jīng)備案管理部門(mén)核實(shí)的創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)投資運作情況等證明材料;(二)中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同的復印件及實(shí)投資金驗資證明等相關(guān)材料;(三)中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況，以及省級科技部門(mén)出具的高新技術(shù)企業(yè)認定證書(shū)和高新技術(shù)項目認定證書(shū)的復印件。
解讀五、創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的主要法律依據有哪些?
(一)《企業(yè)所得稅法》(二)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(三)《創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(四)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(五)《國家發(fā)展改革委關(guān)于配合財稅部門(mén)做好創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施工作的通知》(六)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》
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