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殘疾人創(chuàng )業(yè)稅收和優(yōu)惠政策是怎樣的
文章導讀:根據有關(guān)規定,殘疾人創(chuàng )業(yè)有哪些優(yōu)惠政策?對于申請從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的殘疾人,工商行政管理部門(mén)優(yōu)先核發(fā)營(yíng)業(yè)執照,工商、衛生、公安、房管、勞動(dòng)、城管、文化等部門(mén)減半收取有關(guān)規費,并在場(chǎng)地、攤點(diǎn)、攤位等方面提供方便。對農村殘疾人,減免義務(wù)工、公益事業(yè)費和其他社會(huì )負擔。對各類(lèi)殘疾人工療站,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批,予以減免稅收和管理費。
信息時(shí)報訊 (記者 葉靜 通訊員 林展豐 張映珍) 小劉是廣州海珠區本地人,因意外造成肢體殘疾,今年拿到了《中華人民共和國殘疾人證》,想自力更生,在家附近開(kāi)個(gè)小賣(mài)部,聽(tīng)說(shuō)國家對殘疾人稅收有幫扶政策,對于殘疾人就業(yè)創(chuàng )業(yè)稅收優(yōu)惠,小劉想知道什么條件能享受?于是撥打了廣州地稅的納稅服務(wù)熱線(xiàn)12366-2進(jìn)行咨詢(xún)。
咨詢(xún)人員了解小劉的情況后回復:根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施細則、《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院令540號)及其實(shí)施細則、《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)促進(jìn)就業(yè)創(chuàng )業(yè)地方稅(費)優(yōu)惠政策指引的通知》(穗地稅發(fā)〔2009〕135號)等規定:鼓勵殘疾人個(gè)人就業(yè),對殘疾人從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)、對企事業(yè)單位承包或承租經(jīng)營(yíng)、舉辦獨資或合伙企業(yè),可給予減免營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅。殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。殘疾人個(gè)人取得的個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得,個(gè)人舉辦獨資企業(yè)、合伙企業(yè)取得的所得,區別情況分別給予個(gè)人所得稅減征:年應納稅所得額在3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)以下的,按應納稅額減征100%的個(gè)人所得稅;年應納稅所得額在3~5萬(wàn)元(含5萬(wàn)元)的,按應納稅額減征50%的個(gè)人所得稅;年應納稅所得額超過(guò)5萬(wàn)元的,不再給予減征照顧。
咨詢(xún)人員進(jìn)一步補充,上述“殘疾人”,是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》的人員。
咨詢(xún)人員同時(shí)提醒,納稅人凡按政策規定申請辦理減免個(gè)人所得稅,應于發(fā)生納稅義務(wù)之日的次月起至當年度終了后兩個(gè)月內向主管地稅機關(guān)提出書(shū)面申請。
根據有關(guān)規定,對于申請從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的殘疾人,工商行政管理部門(mén)優(yōu)先核發(fā)營(yíng)業(yè)執照,工商、衛生、公安、房管、勞動(dòng)、城管、文化等部門(mén)減半收取有關(guān)規費,并在場(chǎng)地、攤點(diǎn)、攤位等方面提供方便。
盲人就業(yè)仍以個(gè)體私營(yíng)和組織起來(lái)從事保健按摩為重點(diǎn),飯店、浴室、保健康樂(lè )機構等有按摩業(yè)務(wù)的服務(wù)行業(yè)和社會(huì )醫療機構的按摩推拿科室,應優(yōu)先錄用有按摩技術(shù)并持有相應資格證書(shū)的盲人按摩人員。
另外,國家對殘疾人福利性事業(yè)組織和城鄉殘疾人個(gè)體勞動(dòng)者,實(shí)行稅收減免政策。國稅部門(mén)對生產(chǎn)銷(xiāo)售供殘疾人專(zhuān)用的假肢、輪椅、矯形器,經(jīng)批準免征增值稅;對殘疾人工商戶(hù)從事其他經(jīng)營(yíng)所取得的應征增值稅的收入,按適用稅率(征收率)征收增值稅。地稅部門(mén)對殘疾人個(gè)體工商戶(hù)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得,經(jīng)批準可以減征個(gè)人所得稅;對殘疾人員個(gè)體提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。工商行政管理部門(mén)對殘疾人個(gè)體工商管理費、個(gè)體協(xié)會(huì )會(huì )員費予以酌情減免。
國家對殘疾人創(chuàng )業(yè)或就業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策還有以下:
1、殘疾人的所得,經(jīng)批準可以減征個(gè)人所得稅(注意:是減征不是免征,要申請當地地方稅務(wù)局審批)。(《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第五條規定)
2、殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù),免征營(yíng)業(yè)稅。(《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第八條規定)
3、對安置殘疾人的單位,實(shí)行由稅務(wù)機關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數,限額即征即退增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅的辦法。(財稅[2007]92號)
4、單位支付給殘疾人的實(shí)際工資可在企業(yè)所得稅前據實(shí)扣除,并可按支付給殘疾人實(shí)際工資的100%加計扣除。(財稅[2007]92號)
5、國家對從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的殘疾人,免除行政事業(yè)性收費。 (《中華人民共和國殘疾人保障法》第三十六條)
6、國家鼓勵扶持殘疾人自主擇業(yè)(來(lái)自創(chuàng )業(yè)網(wǎng): www.cYone.com.cn/)、自主創(chuàng )業(yè)。對殘疾人從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,應當依法給予稅收優(yōu)惠,有關(guān)部門(mén)應當在經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地等方面給予照顧,并按照規定免收管理類(lèi)、登記類(lèi)和證照類(lèi)的行政事業(yè)性收費。國家對自主擇業(yè)、自主創(chuàng )業(yè)的殘疾人在一定期限內給予小額信貸等扶持。(《殘疾人就業(yè)條例》第十九條)
對殘疾人個(gè)人的稅收優(yōu)惠政策:
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于調整農業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項目免征增值稅的通知》([94]財稅字第004號)規定,殘疾人員個(gè)人提供加工和修理修配勞務(wù),免征增值稅。
依照《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第6條第2項及第26條第1項規定,殘疾人員本人為社會(huì )提供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。殘疾人從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)的,如營(yíng)業(yè)額較小,未達到起征點(diǎn)的,免征增值稅。殘疾人員個(gè)人提供加工和修理修配勞務(wù)的,免征增值稅。對農村殘疾人,減免義務(wù)工、公益事業(yè)費和其他社會(huì )負擔。對各類(lèi)殘疾人工療站,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批,予以減免稅收和管理費。
殘疾人個(gè)體工商戶(hù)憑《中華人民共和國殘疾人證》原件和復印件、《營(yíng)業(yè)執照》、《稅務(wù)登記證》副本以及申請減免報告書(shū)直接向當地國稅、地稅、工商行政管理部門(mén)申請辦理,經(jīng)批準后予以減免。
《個(gè)人所得稅法》第5條第1款和國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確殘疾人所得征免個(gè)人所得稅范圍的批復》(國稅函[1999]329號)對殘疾人所得免征個(gè)人所得稅的范圍進(jìn)行了明確:經(jīng)省級人民政府批準,對殘疾人員的勞動(dòng)所得(工資、薪金所得;個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得),可減征個(gè)人所得稅。
《耕地占用稅暫行條例》第8條規定,革命殘疾軍人在規定用地標準以?xún)刃陆ㄗ≌{稅確有困難的,由納稅人提出申請,經(jīng)所在地鄉(鎮)人民政府審核,報經(jīng)縣級人民政府批準后,可以給予減征或者免征耕地占用稅。
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