稅收征管法對納稅檢查的相關(guān)規定

　　一、稅務(wù)檢查概述

　　稅務(wù)檢查是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稅務(wù)檢查和處理工作的總稱(chēng)，是監督、控制稅收法律、法規有效實(shí)施的重要手段，是稅收管理過(guò)程的核心手段和必要環(huán)節。稅務(wù)檢查包括日常檢查、專(zhuān)項檢查、重點(diǎn)檢查和專(zhuān)案檢查等。

　　二、稅務(wù)檢查權

　　根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實(shí)施細則》的有關(guān)規定，稅務(wù)機關(guān)享有如下稅務(wù)檢查權：

　　(一)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料;

　　(二)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況;

　　(三)責成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料;

　　(四)詢(xún)問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況;

　　(五)到車(chē)站、碼頭、機場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據、憑證和有關(guān)資料;

　　(六)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(cháng)批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶(hù)許可證明，查詢(xún)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶(hù)。稅務(wù)機關(guān)在調查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設區的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(cháng)批準，可以查詢(xún)案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務(wù)機關(guān)查詢(xún)所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途;

　　(七)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(cháng)批準，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì )計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調回稅務(wù)機關(guān)檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開(kāi)付清單，并在3個(gè)月內完整退還;有特殊情況的，經(jīng)設區的市、自治州以上稅務(wù)局局長(cháng)批準，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調回檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須在30日內退還;

　　(八)稅務(wù)機關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權向有關(guān)單位和個(gè)人調查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。

　　三、稅務(wù)檢查中納稅人的權力和義務(wù)

　　1、納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。 ;

　　2、納稅人、扣繳義務(wù)人有權向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關(guān)的情況;

　　3、納稅人、扣繳義務(wù)人有權要求稅務(wù)機關(guān)為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密;

　　4、納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權力;

　　5、納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機關(guān)作出的決定，享有陳述權、申辯權;依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權力;

　　6、納稅人、扣繳義務(wù)人有權控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀行為。

　　四、稅務(wù)檢查中稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)

　　1、稅務(wù)機關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應當出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)，并有責任為被檢查人保守秘密;未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的，被檢查人有權拒絕檢查。

　　2、任何單位和個(gè)人都有權檢舉違反稅收法律、行政法規的行為。收到檢舉的機關(guān)和負責查處的機關(guān)應當為檢舉人保密。稅務(wù)機關(guān)應當按照規定給予獎勵。

　　五、稅務(wù)檢查的基本程序

　　根據《稅務(wù)稽查工作規程》的規定，稅務(wù)檢查的基本程序包括選案、檢查實(shí)施、審理、執行四個(gè)環(huán)節，四個(gè)環(huán)節實(shí)行分工負責，相互合作、相互制約。

　　(一)選案是確定稅務(wù)檢查對象的過(guò)程，稅務(wù)檢查對象一般應當通過(guò)以下方法單獨或綜合產(chǎn)生：

　　1、利用計算機選案分析系統進(jìn)行篩選;

　　2、根據檢查計劃按一定比例隨機抽樣選案;

　　3、根據公民舉報、有關(guān)部門(mén)轉辦、上級交辦、情報交換的資料確定。

　　(二)、檢查實(shí)施是對檢查對象進(jìn)行納稅檢查，客觀(guān)、公正地反映納稅人遵守稅收法律法規的情況的過(guò)程。

　　(三)審理是對檢查實(shí)施中發(fā)現的問(wèn)題及法律法規的適用進(jìn)行甄別、定性的過(guò)程。

　　(四)執行是向納稅追繳不繳少繳和欠繳稅款的過(guò)程，可以采取金融機構扣繳，查封、扣押、拍賣(mài)等強制執行措施。

　　六、稅務(wù)檢查告知事項

　　1、稅務(wù)機關(guān)對公民作出2000元以上罰款，對法人或其他組織作出10000元以上罰款的行政處罰決定之前，應當告知當事人有要求聽(tīng)證的權利;當事人自收到《稅務(wù)行政處罰事項告知書(shū)》之日起三日內提出聽(tīng)證請求;逾期不提出，視為放棄聽(tīng)證權利。

　　2、納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可在接到處理決定書(shū)之日起六十日內依法申請行政復議;對行政復議決定不服的，可在復議期滿(mǎn)之日起十五日內依法向人民法院起訴。

　　3、當事人對稅務(wù)機關(guān)的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以在接到?jīng)Q定書(shū)之日起六十日內依法申請行政復議，也可以在三個(gè)月內直接向人民法院起訴。

【稅收征管法對納稅檢查的相關(guān)規定】相關(guān)文章：

《征管法》及其細則01-03

選擇按小規模納稅人納稅08-01

納稅種類(lèi)08-09

納稅申報的期限02-28

創(chuàng )業(yè)稅收法則12-06

納稅申報所需資料02-26

納稅服務(wù)的主要載體03-07

新公司如何納稅？03-03

延期繳納稅款02-26

什么是納稅人11-23