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創(chuàng )業(yè)稅收法則
稅收法規是與經(jīng)濟活動(dòng)關(guān)系最為密切的法規之一�，F實(shí)中，經(jīng)濟活動(dòng)的合法與非法之間的界限比較模糊，很難區分。如何尋找其中的分界點(diǎn)，讀過(guò)此文后，您將有所收獲。
創(chuàng )業(yè)投資話(huà)稅收
談創(chuàng )業(yè)稅收，我們首先要從我國的稅務(wù)登記制度開(kāi)談。
稅務(wù)登記制度是稅務(wù)機關(guān)初始的稅收管理模式。稅務(wù)機關(guān)要求所有具有納稅義務(wù)的人辦理稅務(wù)登記，其原因主要是源于一種備案制度。稅務(wù)部門(mén)如果不知道屬下有多少納稅戶(hù)以至于有多少稅收資源可被掌控的話(huà)，稅務(wù)機關(guān)的稅收管理也就無(wú)從談起了。
眾所周知，辦理稅務(wù)登記的法定時(shí)間是企業(yè)或個(gè)人在領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執照之日起的30日內，這是稅納雙方多年來(lái)共同遵守的游戲規則。之所以規定30日內辦理稅務(wù)登記，是由于稅收的絕大多數稅種基本上都是按月征收的。不過(guò)，現代市場(chǎng)經(jīng)濟活動(dòng)是一個(gè)龐大而復雜的體系，經(jīng)濟行為在日新月異地變化，稅收政策與時(shí)俱進(jìn)也在情理中。
我們常常聽(tīng)到的一種問(wèn)題是，未辦理工商登記手續是不是也就不用辦理稅務(wù)登記了呢?原則上講，經(jīng)商辦企業(yè)涉及經(jīng)濟活動(dòng)都要依規定辦理工商登記手續，也就是說(shuō)，任何經(jīng)濟活動(dòng)都應受制于工商部門(mén)的監管，否則又有誰(shuí)來(lái)搞清你所從事的經(jīng)濟活動(dòng)是否合法呢?但現實(shí)生活中因故未辦理工商登記手續的情況比比皆是。常見(jiàn)的小本生意，在街頭賣(mài)小吃;修鞋修傘修自行車(chē);個(gè)人處理點(diǎn)私人用具;出差時(shí)臨時(shí)捎帶著(zhù)買(mǎi)賣(mài)點(diǎn)土特產(chǎn);創(chuàng )辦的企業(yè)因特殊原因已開(kāi)業(yè)數月仍未辦妥工商登記手續，等等。對于上述經(jīng)濟活動(dòng)，稅收法規根據不同的情況分別開(kāi)列了不同的管理辦法。比如，賣(mài)早點(diǎn)、幫人修一修電器收點(diǎn)小費、南來(lái)北往的偶爾搗弄點(diǎn)個(gè)人認為能賺錢(qián)的東西等，稅法就將其排除在必須辦理稅務(wù)登記的范圍之外。
值得注意的是，不辦理稅務(wù)登記手續，并不意味著(zhù)你不是納稅人。稅法的精髓是，你只要有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或有收入，原則上都應該是具有納稅義務(wù)的納稅人。舉個(gè)例子說(shuō)，我開(kāi)辦了一家企業(yè)，開(kāi)業(yè)已一個(gè)多月的時(shí)間，因特殊原因未辦成工商登記，是不是非要辦理稅務(wù)登記呢?稅法說(shuō)，可緩辦。不過(guò)，我們要明白的一點(diǎn)是，即使你沒(méi)有辦理稅務(wù)登記但并不意味著(zhù)你不必繳稅。稅法是這樣規定的，有收入你就應該納稅。只不過(guò)根據不同的情況何時(shí)繳稅、如何繳稅及交多少稅的問(wèn)題。比如，稅法上有按次(日)繳稅、按月繳稅、按季繳稅等不同納稅期限的規定。這就是說(shuō)，你實(shí)現了經(jīng)營(yíng)收入，你就必須按稅法的相關(guān)規定到稅務(wù)部門(mén)上繳你應繳的那份稅款，一般情況下以一個(gè)月為期限。它取決于你是否實(shí)現了應繳的稅款，不受是否辦理工商或稅務(wù)登記的制約。 但是，原則上應該納稅并不等于實(shí)際上就要繳稅。如，收入甚微或身有殘疾等特殊情況。所以稅務(wù)部門(mén)又有一個(gè)征稅起點(diǎn)(所謂的免征點(diǎn))的規定。如北京、上海、深圳等地規定，對于月銷(xiāo)售額5000元，每次(日)營(yíng)業(yè)額200元均可不征稅。我們最常見(jiàn)的個(gè)人所得稅也有個(gè)人收入達到一定數額后納入征稅范圍的規定。國家的稅收政策常常依地區、經(jīng)濟發(fā)展的程度、或某些特殊情況做出調整。比如，為解決“三農”問(wèn)題，國家規定以銷(xiāo)售農產(chǎn)品為主的個(gè)體工商戶(hù)免征部分稅款;為促進(jìn)下崗失業(yè)人員再就業(yè)，對這部分人所從事的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)國家也做出了一系列優(yōu)惠政策。又如，在去年“非典”期間，國家就緊急出臺了對某些行業(yè)在特定時(shí)間段免征稅款的特殊條款。這些起征點(diǎn)或免征稅的規定說(shuō)明了公民雖然有納稅的義務(wù)，但在上述所確定的收入范圍內可不必繳稅。也就是說(shuō)，在此范圍內的收入不納稅也是合法收入。
實(shí)際上，在稅法中我們可以看到有許多針對部分群體和初創(chuàng )企業(yè)相關(guān)的減稅、免征稅或暫緩征稅的條款。如對殘疾人、下崗職工再就業(yè)、復轉軍人和大學(xué)生自謀職業(yè)等個(gè)體創(chuàng )業(yè)者的稅收優(yōu)惠政策;對初創(chuàng )企業(yè)在收益稅上的優(yōu)惠政策;對創(chuàng )業(yè)者在西部及邊遠地區投資辦企業(yè)的種種減免稅政策。這些政策多而繁雜，各個(gè)地區之間對投資產(chǎn)業(yè)及不同的創(chuàng )業(yè)者甚至于創(chuàng )業(yè)模式也有不同的優(yōu)惠待遇的差異。如很多地區都規定，新辦的從事咨詢(xún)業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，免征所得稅兩年;新辦的從事交通運輸、郵電通信的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅;新辦的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物流業(yè)、對外貿易業(yè)、旅游業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，免征所得稅一年，等等。當然，對企業(yè)的改制在稅收上也有若干的優(yōu)惠政策。
每個(gè)創(chuàng )業(yè)新手在確定投資之前，應該對要投資地區的稅收政策做一番盡可能詳盡的了解。既不要因違規而“走麥城”，也不要做“冤大頭”。創(chuàng )業(yè)者不但要有創(chuàng )業(yè)的勇氣，還應把欲投資地區、行業(yè)的相關(guān)稅收政策吃透。
與稅收共舞悠著(zhù)點(diǎn)
現實(shí)生活中，一個(gè)成功的創(chuàng )業(yè)者在與稅收共舞的過(guò)程中可以跳得非常完美。他們不斷在稅收上尋找機會(huì )，把各種類(lèi)型的稅收優(yōu)惠政策用足。如，有一家國內非常知名的科技公司，他把公司總部設在深圳，多數業(yè)務(wù)則集中在北方的一個(gè)城市。一年下來(lái)，僅個(gè)人所得稅就為公司員工剩下上百萬(wàn)元。方法很簡(jiǎn)單，深圳個(gè)人所得稅的征稅起點(diǎn)高，這家公司員工的工資均從深圳發(fā)出。
上述的事例并不鮮見(jiàn)。還有人甚至把企業(yè)注冊到地圖上根本找不到的小島上，再返回國內與自己已開(kāi)辦的公司進(jìn)行“合資”，從而享受合資企業(yè)的種種優(yōu)惠待遇。據調查，世界上有些小島國只花1美元就可注冊一家公司。當然，搞這種跨國公司的創(chuàng )業(yè)要非常熟悉稅收規則。
世界上再完美的稅法也有漏洞，既然有漏洞就有隙可乘。只不過(guò)要悠著(zhù)點(diǎn)，真正吃透了政策再舞開(kāi)來(lái)，不要聰明反被聰明誤，因稅收問(wèn)題而玩不轉的案例比比皆是，令人矚目的曉慶公司偷稅案就是其中一例。
稅法中對偷漏稅的處罰是非常嚴格的。未按期限辦理稅務(wù)登記手續、不按期申報納稅、偷逃稅款、未按稅務(wù)機關(guān)的規定設置帳雹違規使用發(fā)票等等，在稅法中都能找到相應的處罰條款。因違規被罰得傾家蕩產(chǎn)的案例并不鮮見(jiàn)，有時(shí)進(jìn)監獄蹲上幾年也是非常有可能的事情。創(chuàng )業(yè)者與稅收共舞不在于你的舞姿，而是合法，即你所從事的經(jīng)濟活動(dòng)與稅收政策的內核是否合拍。在創(chuàng )業(yè)初期即便是想鉆稅收漏洞的話(huà)，也要有足夠的稅收智慧。如果你的大腦中還不具備足夠的稅法知識，那你先不要忙著(zhù)創(chuàng )業(yè)，更不能貿然投資。干什么呢?找一本稅法書(shū)，坐下來(lái)充實(shí)大腦再搞你的創(chuàng )業(yè)計劃書(shū)吧。
國稅系統負責征收管理的稅種
1、增值稅;2、消費稅、3、進(jìn)口產(chǎn)品增值稅、消費稅、直接對臺貿易調節稅(海關(guān)代征);4、鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護建設稅;5、中央企業(yè)所得稅;6地方銀行和外資銀行非銀行金融企業(yè)所得稅;7、海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅;8、證券交易稅;9、境內外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的增值稅、消費稅、所得稅;10、出口產(chǎn)品退稅管理;11、集貿市場(chǎng)和個(gè)體戶(hù)的增值稅、消費稅;12、中央稅的滯補罰收入;13、按中央稅、中央地方共享稅附征的教育費附加。
地稅系統負責征收管理的稅種 1、營(yíng)業(yè)稅、2、個(gè)人所得稅、3、土地增值稅;4、城市維護建設稅;5、車(chē)輛使用稅;6、房產(chǎn)稅;7、屠宰稅;8、資源稅;9、城鎮土地使用稅;10、固定資產(chǎn)投資方向調節稅;11、地方企業(yè)所得稅;12、印花稅;13、筵席稅;14、地方稅的滯補罰收入;15、地方營(yíng)業(yè)稅附征的教育費附加。
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