企業(yè)產(chǎn)品定價(jià)決策中的稅收籌劃

　　企業(yè)是如何合理運用稅負轉嫁的?產(chǎn)品的價(jià)格的稅收該怎么籌劃?

　　一、價(jià)稅平衡點(diǎn)臨界價(jià)格的稅收籌劃

　　該種稅收籌劃方法適用于稅法對于同種產(chǎn)品由于不同價(jià)格而規定不同稅率的情況。如按消費稅政策規定，卷煙消費稅采取復合計稅的辦法，即先從量每標準箱(每箱250標準條)征收150元，再從價(jià)單對每標準條(200支)調撥價(jià)為50元(含50元，不含增值稅)以上的按45%的稅率征收，對每標準條調撥價(jià)為50元以下的按30%的稅率征收。因此，卷煙價(jià)格的提高，會(huì )引起納稅人應繳納的消費稅稅額的增加，如果價(jià)格的增長(cháng)沒(méi)有達到無(wú)差別平衡點(diǎn)的臨界價(jià)格時(shí)，價(jià)格的提高，將會(huì )減少企業(yè)的收益。因此納稅人在商品提價(jià)前，應事先計算價(jià)稅平衡點(diǎn)的臨界價(jià)格。

　　例：某卷煙廠(chǎng)擬銷(xiāo)售10標準箱卷煙(每標準箱250標準條)，將每一標準條的銷(xiāo)售價(jià)格從48元提高到58.8元(城建稅和教育費附加忽略不計)，每一標準條成本為20元，企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　調價(jià)前，企業(yè)應繳納的消費稅和所得稅稅后凈收益為：

　　應納消費稅=10×(150+250×48×30%)=37500(元)

　　稅后凈收益=10×(250×48-20×250-3750)×(1-25%)=24375(元)

　　而調價(jià)后，企業(yè)應繳納的消費稅和所得稅稅后凈收益為：

　　應納消費稅=10×(150+250×58.8×45%)=67650(元)

　　稅后凈收益=10×(250×58.8-5000-6765)×(1-25%)=22012.5(元)

　　因此可見(jiàn)，每一標準條卷煙的價(jià)格雖然提高了10.8元，但企業(yè)的稅后凈收益總額卻下降了2362.50元，其原因就是每一標準條卷煙的實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格低于無(wú)差別平衡點(diǎn)的臨界價(jià)格63.636元。這一臨界價(jià)格可以按如下方式計算得出，假定每標準條的臨界價(jià)格為P，有：

　　P-P×45%≥50-50×30%

　　由此可以解得P為63.636元。

　　此外，在消費稅稅目中，對于實(shí)行從量全額累進(jìn)計稅的稅目，只要價(jià)格的增長(cháng)幅度超過(guò)定額消費稅的增長(cháng)幅度，價(jià)格的提高，就會(huì )給企業(yè)帶來(lái)超額收益。目前，我國消費稅稅目中，實(shí)行從量全額累進(jìn)計稅的只有啤酒稅目，財稅[2001]84號規定，每噸啤酒在出廠(chǎng)價(jià)格(不含增值稅，含包裝物及包裝物押金，下同)不超過(guò)3000元時(shí)，定額稅為220元，超過(guò)3000元時(shí)，定額稅為250元，因此，在不考慮其他稅金的情況下，每噸啤酒的臨界點(diǎn)計稅價(jià)格應為3030元，否則，價(jià)格的提高將會(huì )增加企業(yè)的稅負。

　　二、企業(yè)固定資產(chǎn)銷(xiāo)售價(jià)格的籌劃

　　許多人認為，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)不繳納增值稅;固定資產(chǎn)定價(jià)越高產(chǎn)生的收益越大。這兩種觀(guān)點(diǎn)都是片面的。

　　例：2005年6月企業(yè)欲將一臺用了兩年現已閑置的設備轉讓?zhuān)�設備原值100000元，轉讓價(jià)101000元，應納增值稅=[101000/(1+4%)]×4%×50%=1942.31(元)，稅后收益為99057.69元，怎樣定價(jià)籌劃使該企業(yè)收益更高?(為簡(jiǎn)化，本例僅考慮增值稅)

　　方案一：由于該設備的轉讓價(jià)超過(guò)原值，依前述規定應按4%的征收率減半征收增值稅1942.31元。如果企業(yè)充分利用增值稅稅收優(yōu)惠條款，將設備定價(jià)100000元，由于其未超出設備原值，可以免征增值稅，稅后收益100000元，比原方案多出942.31元。

　　方案二：如果轉讓價(jià)足夠高，也可以不考慮享受免征增值稅優(yōu)惠。但其稅后凈收益至少為100000元(當考慮享受免征增值稅優(yōu)惠時(shí)，設備定價(jià)為100000元時(shí)，稅后凈收益最大為100000元)，設轉讓價(jià)為X，則有：X-X/(1+4%)×4%×50%>100000，X>101960.79元，即該企業(yè)設備轉讓價(jià)超過(guò)101960.79元時(shí)，稅后收益才會(huì )超過(guò)100000元。

　　固定資產(chǎn)銷(xiāo)售價(jià)格籌劃的一般規律：可以計算一個(gè)凈收益增減平衡點(diǎn)。設舊固定資產(chǎn)原值為P，銷(xiāo)售價(jià)格為X，有X-X÷(1+4%)×2%P，解方程得，X>1.0196P。其含義為：銷(xiāo)售舊固定資產(chǎn)的價(jià)格高于原值時(shí)，價(jià)格必須大于原值的1.0196倍，凈收益才會(huì )比以原值價(jià)格出售多(此處不考慮城建稅和教育費附加)，否則就不如按原值出售。

　　三、合理運用稅負轉嫁

　　所謂稅負轉嫁，就是納稅人不實(shí)際負擔所納稅款，而通過(guò)提高銷(xiāo)售價(jià)格或壓低購進(jìn)價(jià)格的方法，將稅負轉嫁給購買(mǎi)者或供應者的一種經(jīng)濟現象。稅負轉嫁并不會(huì )影響稅收的總體負擔，但會(huì )使稅收負擔在不同的納稅人之間進(jìn)行分配，對不同的納稅人產(chǎn)生不同的經(jīng)濟影響。稅負轉嫁是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃獲得稅收利益的特殊而重要的形式。一般來(lái)說(shuō)，稅負能否轉嫁及轉嫁多少，要看商品需求彈性如何，需求數量對價(jià)格變化越是敏感，則通過(guò)提高賣(mài)價(jià)把稅負向前轉嫁就越困難，且向前轉給消費者的少，向后轉給原供應者的多;反之，需求數量對價(jià)格變化不敏感或無(wú)彈性，則稅負越有可能向前轉嫁，且向前轉給消費者的多，向后轉給原供應者的少。

　　四、合理降價(jià)，用足企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　稅收優(yōu)惠是政府根據一定時(shí)期政治、經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展的總目標，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區給予的稅收鼓勵和照顧性措施。稅收優(yōu)惠最直接的方式之一就是稅率式減免，比如在國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區內，經(jīng)有關(guān)部門(mén)認定的高新技術(shù)企業(yè)，除減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅外，對于新辦的企業(yè)，自獲利年度起，免征企業(yè)所得稅兩年。最優(yōu)籌劃不應只顧及享受稅收優(yōu)惠政策，更應考慮如何用好用足稅收優(yōu)惠政策。

　　綜上所述，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，除根據市場(chǎng)條件確定企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格以外，還應考慮稅收的調節作用，掌握企業(yè)定價(jià)決策中稅收籌劃的技巧和方法，合理確定企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格，使企業(yè)獲得更大的收益。

【企業(yè)產(chǎn)品定價(jià)決策中的稅收籌劃】相關(guān)文章：

做好經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃03-19

稅收籌劃的起源與特征02-17

個(gè)人獨資及合伙企業(yè)稅收籌劃10法11-20

消費稅的稅收籌劃思路05-01

網(wǎng)店產(chǎn)品該如何定價(jià)03-27

消費稅稅收籌劃的一般方法11-16

企業(yè)制定最佳融資決策的方法02-23

企業(yè)制定最佳融資決策方法11-24

企業(yè)如何制定最佳融資決策12-10

企業(yè)成長(cháng)期稅收優(yōu)惠02-27