某集團公司財務(wù)總監的納稅評估心得

　　稅務(wù)局做納稅評估以前都會(huì )做一定的準備，先把你的賬套掃描一遍，看看有哪些異常信息，然后有的放矢地到企業(yè)查賬。對于增值稅企業(yè)，少不了的是增值稅和所得稅兩項。以下分別談一下兩項可能發(fā)生的異常：

　　增值稅：

　　增值稅稅負：首先計算機采集當地企業(yè)的各項企業(yè)數據、財務(wù)數據、申報及納稅數據等，由系統自動(dòng)評估，計算該企業(yè)增值稅實(shí)際稅負，然后跟稅務(wù)系統中該行業(yè)的平均稅負相比較，如果實(shí)際稅負低于稅務(wù)系統的預警值，就會(huì )觸發(fā)預警系統，要求查賬給予說(shuō)明。(這里說(shuō)一下，就我個(gè)人來(lái)看，稅務(wù)系統的行業(yè)平均值都是比較偏高的)。

　　1.對于增值稅稅負低，不同的企業(yè)有不同的情況。拋開(kāi)商業(yè)企業(yè)，就工業(yè)企業(yè)而言，我個(gè)人總結有以下兩種原因：①以前是小規模納稅人，后來(lái)變更為增值稅一般納稅人，這時(shí)的稅負肯定會(huì )有一個(gè)偏差的過(guò)程，可能是高，也可能是低;②勞動(dòng)密集型企業(yè)，生產(chǎn)工藝簡(jiǎn)單，可替代性極強，面對市場(chǎng)競爭，只好低價(jià)經(jīng)營(yíng)。

　　2.值稅稅負彈性系數異常，即當期稅負明顯低于前期：①原材料價(jià)格上漲，而訂單已簽訂，或為了生存不得不虧本經(jīng)營(yíng);②企業(yè)近期簽訂了大筆訂單，倉庫、生產(chǎn)都已開(kāi)始備貨，而產(chǎn)品尚未發(fā)出，造成進(jìn)項已抵扣，銷(xiāo)項尚未形成;③產(chǎn)品銷(xiāo)售淡旺季不同，這種情況下，全年的銷(xiāo)售稅負應該變化不會(huì )太大;④遭遇經(jīng)濟寒流，銷(xiāo)售不旺，產(chǎn)品積壓。

　　3.稅務(wù)局一般還會(huì )糾結于廢品的處理，因為這部分收入也是需要納稅的，最好的做法就是做一點(diǎn)廢品收入，否則就要拿出企業(yè)沒(méi)有廢品的恰當理由。如：產(chǎn)品簡(jiǎn)單，原材料全部定開(kāi)等。

　　4.不開(kāi)票銷(xiāo)售收入：這個(gè)所有會(huì )計都應該知道。

　　5.未進(jìn)入應收賬款科目的銷(xiāo)售收入：這個(gè)目的還是查找企業(yè)的未入賬銷(xiāo)售收入。

　　6.預收賬款：一般稅務(wù)局會(huì )要求超過(guò)三個(gè)月的預收賬款要繳納增值稅，除非你能拿出合同證明你是按合同確認銷(xiāo)售收入的，否則先繳納，將來(lái)開(kāi)票后再沖回。

　　7.固定資產(chǎn)的抵扣：對于房屋建筑物相連的就不要抵扣了，免得遭遇納稅調整，還要罰款、罰息。

　　所得稅：

　　1.所得稅稅負：也會(huì )與增值稅稅負一樣，有個(gè)計算比較的過(guò)程，但這個(gè)好打發(fā)。不管是成本、費用哪個(gè)大了，都會(huì )造成所得稅稅負低，哪怕就是我管理不善，只要我的所有發(fā)票、賬務(wù)處理沒(méi)有毛病，也無(wú)可挑剔。

　　2.所得稅稅負彈性系數異常，即企業(yè)的所得稅稅負變化太大：這個(gè)是做賬忌諱的，一般我們做賬要盡量保持稅負平穩，變化不大，如果一定要有變化，一定要自己先拿出變化的理由，說(shuō)明不得不變的情況。

　　3.毛利潤低：這個(gè)誰(shuí)都會(huì )說(shuō)，我們行業(yè)競爭大，低價(jià)競爭在所難免;我們工藝簡(jiǎn)單，沒(méi)有利潤空間等等。但是，你的賬是怎么做的?產(chǎn)成品科目的設置、料工費的分攤，倉庫盤(pán)存表等，一系列的賬目是否相符。因為假的就是假的，總有漏洞。一定要多思考，跟真的一樣做，做到不是設計就看不出假，你就是高手了。

　　4.期間費用的規定：①招待費要按銷(xiāo)售收入的比列和60%熟低進(jìn)行調整;②廣告費的當期允許稅前抵扣比列;③預提費用年終一般不許有余額，否則要進(jìn)行納稅調整;④應付福利費，現在已經(jīng)不允許計提，應該在范圍內用多少算多少，否則就將遭遇納稅調整。⑤長(cháng)期待攤費用、其他應收款、其他應付款都將會(huì )是稅務(wù)局重點(diǎn)關(guān)注的科目。

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