納稅申報

  納稅申報是納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后按照稅法規定的期限和內容向主管稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅書(shū)面報告的法律行為，是界定納稅人法律責任的主要依據，是稅務(wù)機關(guān)稅收管理信息的主要來(lái)源。 

    一、納稅申報的對象和內容 

    納稅申報的對象是指按照國家法律、行政法規的規定，負有納稅義務(wù)的納稅人或者是負有代扣代繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人。納稅人（含享受減免稅的納稅人）、扣繳義務(wù)人無(wú)論本期有無(wú)應納、應繳稅款，都必須按稅法規定的期限如實(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。享受減免稅的納稅人，也應按期辦理納稅申報。

    納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳的稅款報告表的主要內容包括：稅種、稅目、應納稅項目或應代扣代繳、代收代繳的項目，適用稅率或單位稅額，計稅依據，扣除項目及標準，應納稅額或應代扣代繳、代收代繳稅款，稅款所屬期限等。 

    二、納稅申報地點(diǎn) 

    流轉稅的納稅申報地點(diǎn)：

    1、固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物應當向其機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅�？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，經(jīng)國家稅務(wù)總局或其授權的稅務(wù)機關(guān)批準，也可以由總機構匯總向總機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

    2、固定業(yè)戶(hù)到外縣（市）銷(xiāo)售貨物，應當向其機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，回其機構所在地向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未持有其機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的，銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機關(guān)一律按6%的征收率征收增值稅，并給予相應的處罰。

    3、非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)，應當向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

    4、進(jìn)口貨物，應當由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

    5、納稅人轉讓土地使用權，在土地所在地申報納稅；轉讓其他無(wú)形資產(chǎn)，在其機構所在地申報納稅。

    6、納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)所在地申報納稅。

    企業(yè)所得稅的納稅申報地點(diǎn)：

    1、就地繳納。企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。企業(yè)注冊地與實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地不一致時(shí)，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)地為納稅申報地點(diǎn)。

    2、匯總繳納。中央所屬的鐵路運營(yíng)、民航運輸、郵電通訊中的部分企業(yè)，以及其他國家規定匯總納稅的單位，由負責經(jīng)營(yíng)管理與控制的總機構匯總計算申報納稅，其匯總繳納的成員單位，應當向當地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯總申報納稅事項。

    3、合并繳納。大型企業(yè)集團其核心企業(yè)對緊密層企業(yè)資產(chǎn)控股為100%的，可由控股成員企業(yè)選擇由核心企業(yè)統一合并申報納稅，并報國家稅務(wù)總局批準。 

    個(gè)人所得稅的納稅申報地點(diǎn)：

    1、源泉扣繳。稅法規定以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人，個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人向其機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)代扣代繳。

    2、自行申報納稅地點(diǎn)一般應為收入來(lái)源地的稅務(wù)機關(guān)。但是納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅；從境外取得所得的，應向境內戶(hù)籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

    3、臨時(shí)來(lái)華人員應以稅法規定的申報納稅日期為準，在某一地區達到申報納稅的日期，即應在該地申報納稅。

        其他稅種的納稅申報地點(diǎn)參考納稅實(shí)務(wù)各個(gè)具體稅種。 

    三、納稅申報時(shí)間 

    1、流轉稅以一個(gè)月為一期納稅的納稅人，應予期滿(mǎn)后10日內進(jìn)行申報納稅；以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的納稅人，自期滿(mǎn)日起，5日內預繳稅款，于次月1日至10日內申報納稅并結清上月應納稅款。

    2、企業(yè)所得稅按年計算，分月或者分季預繳。其申報納稅的期限分別為：企業(yè)預繳稅款，要在月份或季度終了后15日內申報；年終所得稅匯算清繳，企業(yè)應予年度終了后45日內申報；企業(yè)在年度中間合并，分立或者終止時(shí)，要在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內申報；納稅人進(jìn)行清算時(shí)，要于辦理工商注銷(xiāo)登記之前，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期所得稅的匯算申報清繳。 

    3、其他稅種的納稅申報時(shí)間請參考納稅實(shí)務(wù)各個(gè)具體稅種。也可查看地方稅收的納稅申報。

    4、納稅申報期限的最后一日如遇國家規定的公休假日可以順延，以公休假日的次日為期限的最后一日。 

    四、延期申報的辦理程序 

    1、納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理地方稅納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)主管地稅機關(guān)批準，可以延期申報。

    2、申請延期申報的納稅人、扣繳義務(wù)人（下稱(chēng)申請人）應在規定的申報期前向辦稅服務(wù)廳涉稅窗口遞交申請資料。申請資料包含下列內容：１）書(shū)面申請報告；２）延期申報審批表；３）稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它資料。 

    3、納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理，但是，應在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告，稅務(wù)機關(guān)應當查明事實(shí)，予以核準。

    4、納稅人未及時(shí)查詢(xún)批復結果造成的申報逾期、稅款滯納，稅務(wù)機關(guān)將依照《征管法》有關(guān)規定處罰。 

    五、納稅申報方式 

    1、直接申報。是指納稅人或納稅人的稅務(wù)代理人直接到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行申報。根據申報的地點(diǎn)不同，直接申報又可分為直接到辦稅服務(wù)廳申報、到巡回征收點(diǎn)申報和到代征點(diǎn)申報三種。

    2、郵寄申報。是指納稅人將納稅申報表及有關(guān)納稅資料以郵寄的方式送達稅務(wù)機關(guān)。具體做法如下：納稅人自行或者委托稅務(wù)代理人核算應納稅款，填寫(xiě)納稅申報表（對于自核自繳的納稅人還應填寫(xiě)繳款書(shū)并到銀行繳納稅款）在法定的申報納稅期內使用國家稅務(wù)總局和郵電部聯(lián)合制定的專(zhuān)用信封將納稅申報表及有關(guān)資料送郵政部門(mén)交寄，或者由投遞員上門(mén)收寄，以交寄時(shí)間為申報時(shí)間；郵政部門(mén)將郵寄申報信件以同城郵政特快的方式送交稅務(wù)機關(guān)；稅務(wù)機關(guān)打印完稅憑證，以?huà)焯柕男问郊幕丶{稅人（自核自繳納稅的除外）。 

    3、電子申報。指納稅人將納稅申報表及其有關(guān)資料所列的信息通過(guò)計算機網(wǎng)絡(luò )傳送給稅務(wù)機關(guān)。電子申報主要有三種方式：微機申報、專(zhuān)用報稅機申報、電話(huà)申報。