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填報納稅申報表應注意的幾種情形

時(shí)間:2024-08-02 02:02:22 辦稅指南 我要投稿
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填報納稅申報表應注意的幾種情形

  享受減稅的小型微利企業(yè)應注意:由于現行企業(yè)所得稅稅率是比例稅率而非超額累進(jìn)稅率,當年應納稅所得額高于10萬(wàn)元不足30萬(wàn)元時(shí),需全額按20%計繳稅款;高于30萬(wàn)元時(shí),則全額按25%的稅率計繳企業(yè)所得稅。

  在進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅申報時(shí),查賬征收的納稅人預繳稅款,填寫(xiě)2014年版的《企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類(lèi))》,年度匯算清繳的申報表待國家稅務(wù)總局另行制定;核定征收的納稅人預繳和年度匯算清繳,填報2014年版《企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類(lèi))》。

  一、實(shí)行查賬征收,本年按實(shí)際利潤額預繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè),預繳時(shí)填報A類(lèi)申報表:

  (一)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應納稅所得額低于10萬(wàn)元(含),本年預繳時(shí)累計實(shí)際利潤額不超過(guò)10萬(wàn)元的納稅人,申報表第14行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第10行“實(shí)際利潤額”與15%的乘積。

  預繳時(shí)累計實(shí)際利潤額超過(guò)10萬(wàn)元的,應停止享受減半征稅優(yōu)惠政策改按20%的稅率預繳企業(yè)所得稅。

  (二)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元),預繳時(shí)累計實(shí)際利潤額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的;以及上一納稅年度應納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的納稅人,申報表第14行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第10行“實(shí)際利潤額”與5%的乘積。

  二、實(shí)行查賬征收,本年按上年度應納稅所得額的季度(月)平均額預繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè),預繳時(shí)填報A類(lèi)申報表:

  (一)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的,可以全年按減半征稅的優(yōu)惠政策預繳企業(yè)所得稅,申報表第25行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第22行“本月(季)應納稅所得額”與15%的乘積。

  (二)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的,可以全年按減低稅率的優(yōu)惠政策預繳企業(yè)所得稅,申報表第25行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第22行“本月(季)應納稅所得額”與5%的乘積。

  三、實(shí)行核定征收且系核定應稅所得率的小型微利企業(yè),預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)填報B類(lèi)申報表:

  (一)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元),預繳時(shí)累計應納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的,申報表第12行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第6行或第9行“應納稅所得額”與15%的乘積。

  預繳時(shí)累計應納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元的,不再享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%的稅率預繳企業(yè)所得稅。

  (二)上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件且上年度應納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元),預繳時(shí)累計應納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的,以及上一納稅年度應納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的,申報表第12行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”的金額為第6行或第9行“應納稅所得額”與5%的乘積。

  四、實(shí)行核定征收且系核定應納所得稅稅額的小型微利企業(yè),主管稅務(wù)機關(guān)將根據具體情況,通過(guò)調整核定稅額的辦法,直接給予享受優(yōu)惠政策,年度終了,也無(wú)需再報送相關(guān)資料。

  定額征稅的納稅人在每期申報企業(yè)所得稅時(shí)填報B類(lèi)申報表,將稅務(wù)機關(guān)核定本期應當繳納的所得稅額(小型微利企業(yè)減免稅額核減后的數額)作為申報表第15行“稅務(wù)機關(guān)核定應納所得稅額”。

  五、本年度新辦的小型微利企業(yè),在預繳企業(yè)所得稅時(shí),凡累計實(shí)際利潤額或應納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的,可以享受減半征稅優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元的,應停止享受其中的減半征稅政策改按20%的稅率預繳企業(yè)所得稅。

  六、小型微利企業(yè)在預繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳時(shí)超過(guò)規定標準的,應按規定補繳稅款。

  七、在新政發(fā)布之前已預繳2014年一季度所得稅而未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè),可以在以后應預繳的稅款中抵減。

  2014年度預繳企業(yè)所得稅時(shí)未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè),稅務(wù)機關(guān)將依據其年度申報情況,幫助納稅人在年度匯算清繳時(shí)統一計算享受,納稅人按稅務(wù)機關(guān)的要求,補充報送規定的資料即可。

  稅官建議

  納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,應認真學(xué)習和知曉稅法對各稅種的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規定,特別是房地產(chǎn)、建筑安裝、租賃業(yè)企業(yè)等還應知曉相關(guān)行業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的特殊規定,正確區分會(huì )計處理與稅收處理的差異;更不得以客戶(hù)交款時(shí)間集中、公司財務(wù)人員少等自身的主觀(guān)原因作為不遵守稅法規定的借口;對各類(lèi)應稅行為依照稅法規定按期申報納稅,以避免因對納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的錯誤認識,而遭受被追繳稅款后還被加收滯納金甚至罰款等稅務(wù)風(fēng)險。另外,關(guān)于發(fā)票開(kāi)具的時(shí)間,請一定要遵守《發(fā)票管理辦法實(shí)施細則》第二十六條關(guān)于“填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準開(kāi)具發(fā)票”的規定,不應提前也不得延后。

  稅收是調節收入分配的重要工具。從總體來(lái)說(shuō),稅收作為國家參與國民收入分配最主要、最規范的形式,能夠規范政府、企業(yè)和個(gè)人之間的分配關(guān)系。不同的稅種,在分配領(lǐng)域發(fā)揮著(zhù)不同的作用。如個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率,具有高收入者適用高稅率、低收入者適用低稅率或不征稅的特點(diǎn),有助于調節個(gè)人收入分配,促進(jìn)社會(huì )公平。消費稅對特定的消費品征稅,能達到調節收入分配和引導消費的目的。

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