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企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填報指導

時(shí)間:2024-09-23 14:05:34 辦稅指南 我要投稿
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企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填報指導

  按照《企業(yè)所得稅法》要求,企業(yè)應在年度終了之日起五個(gè)月內,開(kāi)展匯算清繳。目前,居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作正在如火如荼地進(jìn)行中,針對申報時(shí)的“常見(jiàn)問(wèn)題”和“關(guān)鍵細節”,以下是小編幫大家整理的企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填報指導,歡迎大家借鑒與參考,希望對大家有所幫助。

  企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填報指導1

  企業(yè)所得稅申報表填寫(xiě)常見(jiàn)問(wèn)題

  一、哪些申報表必須填報?

  實(shí)行查賬征收的納稅人,2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳必須報送的申報表有:

  (1)《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》

  (2)《企業(yè)基礎信息表(A000000)》

  (3)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi))(A100000)》。

  1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》列示申報表全部表單名稱(chēng)及編號。納稅人在填報申報表之前,應根據自身的業(yè)務(wù)情況,選擇“填報”或“不填報”的申報表。凡涉及的就選擇“填報”,并完成該表格相關(guān)內容的填報;不涉及的則選擇“不填報”,對選擇“不填報”的表格均無(wú)需填報,也不需以零數據上報稅務(wù)機關(guān)。

  2.《企業(yè)基礎信息表(A000000)》為必填表。主要反映納稅人的基本信息,包括納稅人基本信息、主要會(huì )計政策、股東結構和對外投資情況等。納稅人填報申報表時(shí),首先填報此表并為后續申報提供指引。另外,查賬征收的符合條件的小型微利企業(yè),在享受減低稅率和減半征稅的稅收優(yōu)惠時(shí),只需通過(guò)填報此表的“從業(yè)人數、資產(chǎn)總額、從事國家非限制和禁止行業(yè)”等欄次自動(dòng)履行備案手續,無(wú)需稅務(wù)機關(guān)事先審核批準和再另行報送其他資料進(jìn)行專(zhuān)門(mén)備案。

  3.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi))(A100000)》為必填表。體現企業(yè)所得稅計稅流程,即在會(huì )計利潤的基礎上,按照稅法進(jìn)行納稅調整,計算應納稅所得額,扣除稅收優(yōu)惠數額等,最后計算應補(退)稅款。此表是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表。

  除上述3張申報表是參與匯算清繳的納稅人均必須填報的外,其他納稅申報表(附表)由納稅人根據企業(yè)的涉稅事項選擇是否填報。

  二、此次申報表修改內容包括哪些?

  近日,國家稅務(wù)總局發(fā)文修改了《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類(lèi),2014年版)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第63號)中的部分申報表。

  (一)全面修改了3張申報表(替代原表,表間關(guān)系作相應調整)

  1.全面修改《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》(A105081)。按照該政策在季度申報表的填報思路,重新設計《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表》,增加了行次,承擔原固定資產(chǎn)加速折舊政策申報備案及減免稅核算功能。修改后,便于納稅人申報,同時(shí)優(yōu)化減免稅核算工作。

  2.修改《抵扣應納稅所得額明細表》(A107030)。在原表基礎上,增加“有限合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅抵扣應納稅所得額”相應行次,并進(jìn)一步完善了填報說(shuō)明。

  3.進(jìn)一步優(yōu)化《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)。

  主要體現在四個(gè)方面:

  (1)是便于小型微利企業(yè)享受2015年4季度起的減半擴圍政策,從技術(shù)上解決年度中間調整所得稅政策的填報問(wèn)題,增加行次并修改細化了填報規則。同時(shí)設計《小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠比例查詢(xún)表》,簡(jiǎn)化年所得在20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間的小微企業(yè)同時(shí)享受10%、20%兩檔稅率的計算問(wèn)題,方便納稅人查詢(xún)使用,減少填報錯誤。

  (2)是解決新優(yōu)惠政策的填報問(wèn)題。增加相應行次,滿(mǎn)足集成電路封裝測試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵材料、專(zhuān)用設備生產(chǎn)企業(yè)填報減免稅。

  (3)是對部分減免稅項目進(jìn)行細分,提升減免稅核算質(zhì)量。進(jìn)一步細化集成電路企業(yè)、促進(jìn)就業(yè)、地震災區三類(lèi)優(yōu)惠政策填報行次,方便納稅人準確申報,滿(mǎn)足減免稅核算需要。

  (4)是進(jìn)一步優(yōu)化行次順序和減免稅歸類(lèi),優(yōu)化報表質(zhì)量。對經(jīng)濟特區、浦東新區新設立高新技術(shù)企業(yè)與其他高新技術(shù)企業(yè)組成一類(lèi),要求同步填寫(xiě)高新技術(shù)企業(yè)附表,增強表間邏輯關(guān)系的牽制;根據高新技術(shù)企業(yè)認定辦法調整需要,將文化支撐領(lǐng)域政策優(yōu)惠情況并入高新技術(shù)企業(yè)相應行次,便于操作;按照特殊專(zhuān)項(救災、就業(yè))優(yōu)惠、行業(yè)優(yōu)惠、區域優(yōu)惠的順序將優(yōu)惠政策順序進(jìn)行了調整。此外,申報表預留了部分“其他”行次,增強報表的兼容功能。

  (二)個(gè)別報表項目的修改

  (1)是修改《企業(yè)基礎信息表》(A000000)個(gè)別項目,調整原“建筑業(yè)”歸類(lèi)問(wèn)題;將原“非限制和禁止行業(yè)”表述為“限制或禁止行業(yè)”,與季度申報表和大部分小微企業(yè)的.理解保持一致,便于判斷、定位以前年度“小型微利企業(yè)”。

  (2)是為便于納稅人享受轉讓5年以上非獨占許可技術(shù)使用權的優(yōu)惠政策,對《所得減免優(yōu)惠明細表》(A107020)填報說(shuō)明作了細微改動(dòng)。

  (3)是A.《職工薪酬納稅調整明細表》(A105050)、《捐贈支出納稅調整明細表》(A105070)、《特殊行業(yè)準備金納稅調整明細表》(A105120),原來(lái)由發(fā)生納稅調整的企業(yè)填報,改為只要會(huì )計上發(fā)生相關(guān)支出(包括準備金),不論是否納稅調整,均需填報。

  到目前為止,在納稅調整項目明細表(A105000~A105120)系列,共有5張表即便不存在納稅調整事項,只要有職工薪酬、捐贈支出、資產(chǎn)折舊攤銷(xiāo)、資產(chǎn)損失等相應稅前扣除事項發(fā)生,就必須報送——“發(fā)生即填報”。

  A.《職工薪酬納稅調整明細表(A105050)》

  B.《捐贈支出納稅調整明細表(A105070)》C.《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)情況及納稅調整明細表(A105080)》

  D.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表(A105090)》

  E.《特殊行業(yè)準備金納稅調整明細表(A105120)》

  B.《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(A107041)高新技術(shù)企業(yè)虧損的,填寫(xiě)本表第1行至第28行。由適用于享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的納稅人填報改為由取得高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人填寫(xiě)。即使在虧損年度不享受稅收優(yōu)惠,也需填報本明細表。

  (三)公告適用于2015年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。

  三、常見(jiàn)的填報錯誤

  1.彌補虧損直接填

  企業(yè)發(fā)生的虧損可以在以后五年度內彌補,這是最簡(jiǎn)單不過(guò)的政策。企業(yè)應填報A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》。

  某企業(yè)A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》第5行“前一年度”即2013年填報虧損600萬(wàn),但其2013年度實(shí)際虧損額僅為100萬(wàn)元,該企業(yè)多彌補虧損500萬(wàn)元。進(jìn)一步核查發(fā)現,該企業(yè)2010、2011、2012年度虧損額分別為200、180、120萬(wàn)元,企業(yè)2014年度總共可彌補虧損額為600萬(wàn)元,為圖省事,全部填到2013年度。這樣的填報錯誤不是一兩家。

  2.行業(yè)填錯

  很多企業(yè)對A000000《企業(yè)基礎信息表》“103所屬行業(yè)明細代碼”填寫(xiě)比較隨意,若是不享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策,則無(wú)關(guān)緊要,但若享受固定資產(chǎn)加速折舊政策,則必須屬于六大行業(yè)(今年再加四個(gè)行業(yè)),若企業(yè)行業(yè)填寫(xiě)不正確,系統會(huì )認為企業(yè)加速折舊存在問(wèn)題。

  3.工資為零

  在對以工資薪金支出為扣除基數的相關(guān)費用(職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會(huì )經(jīng)費等)監控中,發(fā)現大量企業(yè)超過(guò)限額扣除,進(jìn)一步分析發(fā)現,大部分企業(yè)A105050《職工薪酬納稅調整明細表》第1行“工資薪金支出”為零。企業(yè)一年不可能一分錢(qián)工資都不發(fā),就算真一分錢(qián)工資都不發(fā),又哪里來(lái)的職工福利費?這些的企業(yè)不在少數,他們認為“納稅調整表”沒(méi)有納稅調整就可以不填,這是錯誤的,即使沒(méi)有納稅調整,企業(yè)也要如實(shí)填報相關(guān)數據。

  4.基本醫療保險填補充醫療保險

  有的企業(yè)A105050《職工薪酬納稅調整明細表》第11行“補充醫療保險”超標未調整。經(jīng)核實(shí)發(fā)現,企業(yè)誤將基本醫療保險填入補充醫療保險行次。企業(yè)發(fā)生的基本醫療保險應填入A105050《職工薪酬納稅調整明細表》第8行“各類(lèi)基本社會(huì )保障性繳款”。

  5.政府補助填其他

  有的企業(yè)A105000《納稅調整項目明細表》第8行“不征稅收入”第4列“調減金額”大于零,而A101010《一般企業(yè)收入明細表》第20行“政府補助利得”為零。對于一般企業(yè)來(lái)說(shuō),大多數不征稅收入來(lái)源于政府補助,企業(yè)沒(méi)有取得政府補助,怎么會(huì )有不征稅收入,因此企業(yè)存在少計收入的嫌疑。經(jīng)核實(shí)發(fā)現,企業(yè)將政府補助填入A101010《一般企業(yè)收入明細表》第26行“其他”。由于“其他”中還包含別的收入,因此系統無(wú)法判斷“其他”中是否包含政府補助。

  還發(fā)現有少數企業(yè)將政府補助填入其他業(yè)務(wù)收入,甚至主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,這樣填報會(huì )加大業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除基數,產(chǎn)生風(fēng)險。

  6.財務(wù)報表隨意填報

  現在各地稅務(wù)機關(guān)都要求企業(yè)在報送年度申報表的同時(shí)一并報送財務(wù)報表。按照年度申報表填報說(shuō)明,主表第1行至第13行金額應來(lái)源于企業(yè)財務(wù)報表中的利潤表。監控中發(fā)現,很多企業(yè)財務(wù)報表“利潤總額”遠大于年度申報表主表第13行“利潤總額”。經(jīng)核實(shí),大多數為企業(yè)財務(wù)報表填寫(xiě)錯誤,有的多寫(xiě)一個(gè)零,有的小數點(diǎn)點(diǎn)錯,有的本期金額與上期金額填反……究其原因,稅法對企業(yè)財務(wù)報表質(zhì)量沒(méi)有強制要求,填錯又不涉及稅款,又不會(huì )被處罰,因為企業(yè)對財務(wù)報表填報不重視。

  7.收入為負數

  某企業(yè)A101010《一般企業(yè)收入明細表》第9行“其他業(yè)務(wù)收入”為-20萬(wàn)元,收入本來(lái)是增加利潤,負數變成了減少利潤。經(jīng)核實(shí),該企業(yè)其他業(yè)務(wù)成本為30萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)收入為10萬(wàn)元,企業(yè)將差額-20萬(wàn)元填入“其他業(yè)務(wù)收入”,不影響應納稅所得額。這樣的企業(yè)不是個(gè)例,多為執行《企業(yè)會(huì )計制度》的企業(yè),將財務(wù)報表上的“其他業(yè)務(wù)利潤”直接填入年度申報表的“其他業(yè)務(wù)收入,

  “營(yíng)業(yè)外收入”也有填為負數的,可能是企業(yè)匯總賬上按照“營(yíng)業(yè)外收支”記,遂將差額填入“營(yíng)業(yè)外收入”。甚至發(fā)現個(gè)別企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入也是如此填報。

  這樣填報雖不會(huì )少繳稅款,但會(huì )減少業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除基數。

  8.享受優(yōu)惠不備案

  很多企業(yè)享受了相關(guān)稅收優(yōu)惠,但沒(méi)有進(jìn)行備案!秶叶悇(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號)第三條規定:“企業(yè)應當自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的,應當按照本辦法規定向稅務(wù)機關(guān)履行備案手續,妥善保管留存備查資料!钡鶕秶叶悇(wù)總局關(guān)于稅務(wù)行政審批制度改革若干問(wèn)題的意見(jiàn)》(稅總發(fā)[2014]107號)第三條第十一款規定:“實(shí)施備案管理的事項,納稅人等行政相對人應當按照規定向稅務(wù)機關(guān)報送備案材料,稅務(wù)機關(guān)應當將其作為加強后續管理的資料,但不得以納稅人等行政相對人沒(méi)有按照規定備案為由,剝奪或者限制其依法享有的權利、獲得的利益、取得的資格或者可以從事的活動(dòng)。納稅人等行政相對人未按照規定履行備案手續的,稅務(wù)機關(guān)應當依法進(jìn)行處理!逼髽I(yè)沒(méi)有備案是不對的,但雖然沒(méi)有備案,也可以補充備案享受稅收優(yōu)惠,因此企業(yè)不重視備案。

  9.一不小心填串行

  某企業(yè)A105050《職工薪酬納稅調整明細表》第4行“職工教育經(jīng)費支出”超標未調整,經(jīng)核實(shí),企業(yè)將職工福利費支出(第3行)錯填入職工教育經(jīng)費支出(第4行),導致系統認為職工教育經(jīng)費超標。這樣的企業(yè)也不在少數,解釋的理由多是行次太多看串行了。

  10.不填該填的行次

  一大型國有企業(yè)職工福利費超標2000多萬(wàn)元,稅務(wù)人員很奇怪,這么大一家國企怎么會(huì )連這么點(diǎn)小政策都不知道。經(jīng)向企業(yè)核實(shí),原來(lái)企業(yè)將此超標的2000多萬(wàn)元填入A105000《納稅調整項目明細表》第29行“其他”第3列“調增金額”。明明按照填報順序超標的職工福利費應填入A105050《職工薪酬納稅調整明細表》第3行“職工福利費”第5列“納稅調整金額”,企業(yè)卻舍近求遠填入別的報表,真讓核查人員哭笑不得。

  因此,企業(yè)在2015年度匯算清繳填報申報表時(shí),一定認真填寫(xiě),避免不必要的麻煩。

  企業(yè)所得稅申報表填寫(xiě)關(guān)鍵細節

  1.空白項

  報表中的白色空格,是填寫(xiě)的內容,務(wù)必手工填寫(xiě)每個(gè)空格

  2.計算行(列)

  報表中的灰色行(列)是系統將根據計算關(guān)系自動(dòng)計算出結果。這些行(列)是不允許修改的(特殊說(shuō)明處除外)

  3.校驗

  在軟件功能欄中,用戶(hù)點(diǎn)擊[校驗]按鈕執行申報信息校驗,系統會(huì )依據校驗規則校驗所有申報信息是否合規,若校驗通過(guò),會(huì )提示:校驗通過(guò);若校驗不通過(guò),系統會(huì )在軟件中新增“校驗結果”頁(yè)簽,親們按照信息提示逐項修改申報信息就可以了。

  4.填寫(xiě)報表數據

  禁止使用“復制”、“粘貼”功能填寫(xiě)報表數據!

  用“復制”、“粘貼”功能填寫(xiě)報表數據,將會(huì )改變所填空格的原始設置,導致數據填寫(xiě)有誤、錯誤提示功能失效等后果

  千萬(wàn)不要為了圖省力“復制”、“粘貼”!

  5.稅率格式

  稅率的格式均填寫(xiě)小數格式,如12.89%,只需輸入0.1289即可。

  6.小數位數

  所有數值,金額單元格系統自動(dòng)保留小數點(diǎn)后兩位小數;比例單元格系統允許用戶(hù)錄入至多6位小數。

  7.輸入法

  對于符號、數字要在英文輸入法下輸入哦!否則因為折行顯示錯誤而出現亂字符就得不償失了呢~

  8.文件保存

  為防止數據因軟件退出而丟失,親們要養成隨時(shí)進(jìn)行文件保存的好習慣,如需調整納稅人基礎信息表,建議先把填寫(xiě)好的數據保存好,再進(jìn)行修改!

  導出的申報文件無(wú)法通過(guò)電子申報進(jìn)行報送

  電子申報軟件只接收申報類(lèi)型為“正常申報”哦!申報類(lèi)別為“年度匯算清繳”的申報記錄。如果是其余情況,要聯(lián)系戶(hù)籍管理所管理員申報

  9.用戶(hù)數據如何備份

  方法一:先關(guān)閉匯算清繳軟件,打開(kāi)軟件安裝目錄,將Data文件夾下的HSQJYW.db拷貝至其他目錄存放,進(jìn)行備份。

  方法二:使用[導出]功能,系統將首先保存當前客戶(hù)端打開(kāi)的申報信息,然后將當前系統中的數據導出為.data文件,選擇文件保存路徑保存導出文件。

  10.如何在同一軟件中繼續申報多家企業(yè)

  這是大家都特別關(guān)心的問(wèn)題!按照下面的步驟,我們一步一步來(lái)操作!

  1、首先按照上述將HSQJYW.db文件備份,或者使用[導出]功能導出.data文件備份;

  2、使用[新增修改]功能建立新企業(yè)信息;

  3、填報或修改數據。

  4、若需要打開(kāi)先前備份的企業(yè)數據:

  第一步

  先備份當前企業(yè)數據(HSQJYW.db文件,.data文件都可以);

  第二步

 、龠x擇HSQJYW.db文件備份的,關(guān)閉軟件后,將軟件安裝目錄Data文件夾下的HSQJYW.db文件進(jìn)行替換,替換為已備份文件后再次打開(kāi)匯算清繳軟件;

 、谶x擇.data文件備份的,直接使用[導入]功能導入已備份.data文件。注意:在進(jìn)行文件替換、[導入]或[新增修改]前,必須先備份當前數據,否則當前數據將被覆蓋無(wú)法找回。

  11.資產(chǎn)總額填寫(xiě)

  要注意啦!填寫(xiě)企業(yè)信息時(shí),資產(chǎn)總額的單位是萬(wàn)元而不是元。

  12.小型微利企業(yè)填報

  企業(yè)信息填寫(xiě)時(shí),107從事國家限制和禁止行業(yè)的選擇千萬(wàn)要注意今年應當選“否”!選“否”!選“否”!(重要的事情說(shuō)三遍)否則無(wú)法享受小型微利的優(yōu)惠政策。

  企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填報指導2

  1、收入明細表根據利潤表本年累計數分項填寫(xiě)。

  2、成本費用明細表 : 一項項填寫(xiě)即可,營(yíng)業(yè)外支出要分拆,根據實(shí)際,分類(lèi)填寫(xiě)。

  3、納稅調整項目表 : 這個(gè)很關(guān)鍵,按照賬目一項項填寫(xiě),具體參考所得稅法條例,需要調增的就調增,不需要就如實(shí)填寫(xiě)。很多是要先填寫(xiě)后面的附表的,就先填附表。

  4、企業(yè)所得稅虧損彌補明細表

  5、稅收優(yōu)惠明細表 : 如果沒(méi)有稅收優(yōu)惠項目,前面都是0,把從業(yè)人數、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)填寫(xiě)一下即可。

  6、境外所得稅抵免的,沒(méi)有的填0

  7、以公允價(jià)值計量資產(chǎn)納稅調整表,一般沒(méi)進(jìn)行的,填寫(xiě)都是0

  8、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調整表 有的話(huà)就按實(shí)際填寫(xiě) 沒(méi)的話(huà)就是0 。

  9、折舊攤銷(xiāo)注意折舊的年限不要低于稅法要求,否則調增,要對固定資產(chǎn)分類(lèi)再填表。

  10、其它的表格不一定重要,基本都是0,認真填寫(xiě)一下就好了。

  舉幾個(gè)最常見(jiàn)最簡(jiǎn)單的扣除類(lèi),調增收入調減收入的例子:

  1、全年計提了100萬(wàn)的職工薪酬,全年只發(fā)放了90萬(wàn),那帳載金額就是100萬(wàn),稅收金額就是90萬(wàn),調增金額為10萬(wàn)。因為根據稅法,只計提沒(méi)有發(fā)放的'職工薪酬,不能稅前扣除。

  2、全年營(yíng)業(yè)收入為5000萬(wàn),發(fā)生招待費50萬(wàn),因為500.6=30萬(wàn)大于50000.005=25,只能按25萬(wàn)稅前扣除(取小原則)。那招待費的帳載金額就是50萬(wàn),稅收金額就是25萬(wàn),調增金額為25萬(wàn)。

  3、稅收滯納金計入營(yíng)業(yè)外支出5000元,稅前不能扣除,帳載金額就是5000,稅收金額就是0,調增金額為5000元。

  4、收入調整的,就要先填寫(xiě)附表五了,比如購買(mǎi)國債的利息收入,按稅法免所得稅,要調減收入。

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