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企業(yè)所得稅匯算清繳注意事項
匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規定時(shí)期內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳臨近，企業(yè)要做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作，應在準確會(huì )計核算的基礎上，注意以下幾個(gè)問(wèn)題。
申報匯繳要按期。
納稅人除另有規定外，應在納稅年度終了后5個(gè)月內，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，辦理結清稅款手續。如果納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的(比如受冰凍災害的影響)，可按照《稅收征管法》及其實(shí)施細則的規定，辦理延期納稅申報。
財產(chǎn)損失要申報。
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2011〕第25號)第四條規定，企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應當在其實(shí)際發(fā)生且會(huì )計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產(chǎn)損失，應當在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會(huì )計上已作損失處理的年度申報扣除。該《公告》第五條還規定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。
減免優(yōu)惠要備案。
《稅收減免管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2005〕129號)規定，減免稅分為報批類(lèi)減免稅和備案類(lèi)減免稅。報批類(lèi)減免稅是指應由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目;備案類(lèi)減免稅是指取消審批手續的減免稅項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目。納稅人享受報批類(lèi)減免稅，應提交相應資料，提出申請，經(jīng)按規定具有審批權限的稅務(wù)機關(guān)審批確認后執行。納稅人享受備案類(lèi)減免稅，應提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執行。納稅人未按規定備案的，一律不得減免稅。
納稅事項要調整。
目前稅收制度和會(huì )計制度之間的差異很大，在成本費用稅前列支方面，稅法規定了可以列支、不允許列支和限制性列支等項目，這就要求納稅人逐項審核成本費用項目，對不符合規定的要在匯算清繳時(shí)予以調整。企業(yè)所得稅匯算清繳一般會(huì )涉及賬務(wù)調整和納稅事項調整。賬務(wù)調整只是針對違反會(huì )計制度規定所作賬務(wù)處理的調整，納稅調整則是針對會(huì )計與稅法差異的調整。前者必須進(jìn)行賬內調整，通過(guò)調整使之符合會(huì )計規定;后者只是在賬外調整，即只在納稅申報表內調整，通過(guò)調整使之符合稅法規定。
年度虧損要彌補。
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉期最長(cháng)不得超過(guò)5年。
填報口徑要統一。
根據企業(yè)所得稅法規定，在計算應納稅所得額及應納所得稅時(shí)，企業(yè)財務(wù)、會(huì )計處理辦法與稅法規定不一致的，應按照企業(yè)所得稅法規定計算。企業(yè)所得稅法規定不明確的，在沒(méi)有明確規定之前，暫按企業(yè)財務(wù)、會(huì )計規定計算，以統一填報口徑。主要包括準備金稅前扣除、資產(chǎn)損失稅前扣除、不征稅收入、免稅收入、投資損失扣除、稅收優(yōu)惠、彌補虧損、企業(yè)資產(chǎn)處署等系列數據填報，要遵循有關(guān)稅收法規、財務(wù)制度規定，確�？趶揭恢�。
電子申報程序要熟練。
在系統安裝后首次輸入企業(yè)信息的時(shí)候要仔細填寫(xiě)企業(yè)的基礎信息，包括企業(yè)的行業(yè)、經(jīng)濟性質(zhì)、核算方式即就地繳納還是匯總繳納等，這些基礎信息都要填寫(xiě)，而且要和稅務(wù)登記信息即稅務(wù)局的CTAIS中登記信息一致，才能申報成功。企業(yè)在錄入數據的時(shí)候，每張表格包括主表、附表和財務(wù)報表都要填寫(xiě)，沒(méi)有數據的就填零。特別是財務(wù)報表的期初和期末數都要填，而且資產(chǎn)負債表的期初數不能為零。去年有些企業(yè)的資產(chǎn)負債表的期初數都填零，結果不能打包通過(guò)，新開(kāi)戶(hù)的企業(yè)資產(chǎn)負債表的期初數就填寫(xiě)企業(yè)開(kāi)業(yè)時(shí)的經(jīng)濟狀態(tài)，記住不能零。在申報表的主表中，如果企業(yè)是虧損的，在應納稅所得額這一欄不能填負數，應該填0。
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