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淺析企業(yè)所得稅匯算清繳及稅收稽查風(fēng)險防范
企業(yè)所得稅是企業(yè)向稅務(wù)部門(mén)繳納的一個(gè)重要稅種，以下是小編搜集的一篇探究企業(yè)所得稅匯算清繳必要性的論文范文，歡迎閱讀查看。
根據財政部門(mén)的規定，企業(yè)所得稅一般采取按季預繳，年終匯算清繳的方式�，F規定，企業(yè)應當自年度終了之日起五個(gè)月內，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅申報表，按照預繳稅款，結清應繳應退稅款。企業(yè)在所得稅的匯算清繳過(guò)程中，根據國家稅法的規定和稅收政策的變化，必須做一些納稅調整。做好做全納稅調整，對企業(yè)防范稅收稽查風(fēng)險有著(zhù)重要意義。
一、所得稅匯算清繳的必要性與重要性
匯算清繳是指納稅人在納稅年度終結后，在規定的時(shí)間里，根據相關(guān)法律法規的規定，自行計算當年度應納稅所得額和應納所得稅額。在確定了納稅人當年所須繳納的所得稅額后，填寫(xiě)年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向稅務(wù)部門(mén)辦理年度企業(yè)所得稅納稅事項的行為。通俗地說(shuō)，所得稅匯算清繳就是要將企業(yè)一年來(lái)財務(wù)會(huì )計處理與稅收法律法規規定不一致的地方，按照稅收法律法規的規定進(jìn)行納稅調整，用適用稅率計算得出年度應納稅額，與年度內已預繳稅額相比較后的差額，確定應補或應退稅款，并在稅法規定的申報期內向稅務(wù)機關(guān)提交會(huì )計決算報表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，辦理結清稅款手續。
二、企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)程中的納稅調整
企業(yè)所得稅匯算清繳是一個(gè)非常復雜的過(guò)程。對企業(yè)會(huì )計工作人員來(lái)說(shuō)，涉及到整理納稅調整事項;辦理特殊事項鑒證;到稅務(wù)機關(guān)備案、審批;納稅年報的申報等等許多復雜的環(huán)節。
首先，梳理納稅調整事項。各企業(yè)應了解企業(yè)所得稅法律法規的有關(guān)規定及當年稅務(wù)機關(guān)下發(fā)的所得稅匯算清繳通知，梳理出會(huì )計處理與稅法規定不一致的事項，判斷分析是時(shí)間性差異，還是永久性差異。對一些大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，財務(wù)機構人員較多，核算分工明細，在所得稅匯算清繳時(shí)，稅收會(huì )計要與各崗位會(huì )計保持良好溝通，全員動(dòng)員，分工合作，做好所有納稅調整事項的臺帳。所得稅雖然是年度終了才匯算清繳，但企業(yè)領(lǐng)導層應要求相關(guān)人員對平時(shí)所做的需調整的特殊事項進(jìn)行登記，并定期做好匯總與整理工作，以此作為企業(yè)所得稅匯算清繳的依據，讓企業(yè)充分享受?chē)业亩愂諆?yōu)惠政策，并避免出現偷稅、漏稅及逃稅等現象的發(fā)生。
其次，做好相關(guān)事項的鑒證、備案、審批工作。企業(yè)所得稅匯算清繳，有些事項需要取得稅務(wù)師事務(wù)所等相關(guān)部門(mén)的鑒證，如：非正常財產(chǎn)損失，使用年限未達到規定的折舊年限而提前報廢固定資產(chǎn)等等，要求企業(yè)將需要鑒證事項的相關(guān)資料，按當地稅務(wù)部門(mén)的要求，提交至專(zhuān)業(yè)部門(mén)進(jìn)行鑒證。按照匯算清繳要求，對需要到稅務(wù)部門(mén)備案的事項要及時(shí)備案，如：財產(chǎn)損失。對需要稅務(wù)部門(mén)審批的事項，特別是一些稅收優(yōu)惠的落實(shí)，如殘疾人工資加計扣除，研發(fā)費加計扣除，資源綜合利用減計收入，購置節能環(huán)保安全設備按投資額10%抵扣所得稅額等，按要求送審，以保證企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)程的合法性與合理性。同時(shí)，要在匯算清繳結束前，企業(yè)應取得鑒證、審批意見(jiàn)，防范稅收稽查風(fēng)險。最后，按照稅務(wù)機關(guān)的要求，做好企業(yè)所得稅匯算清繳的報表報送。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》的規定，企業(yè)會(huì )計工作人員對納稅調整后的企業(yè)所得稅年報及時(shí)上報給稅務(wù)機關(guān)，對稅務(wù)機關(guān)指出的問(wèn)題所在及時(shí)進(jìn)行溝通解釋或整改，保證所得稅匯算清繳的合法合規，規避稅收風(fēng)險。
三、企業(yè)所得稅匯算清繳的后續管理
企業(yè)所得稅的匯算清繳工作是一項持續性的工作，在完成了匯算清繳工作后，還需要對已做納稅調整的時(shí)間性差異等事項進(jìn)行跟蹤管理。對時(shí)間性差異要進(jìn)做賬務(wù)處理，記入遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。
一是建立時(shí)間性差異納稅調整事項的臺帳。主要登記納稅調整的時(shí)間，年度內的增減變化及期末留存的遞延資產(chǎn)和遞延負債。這樣有利于所得稅匯算清繳的年度銜接，而且有了臺賬，即使稅務(wù)會(huì )計換崗、離崗，也不會(huì )遺漏調整事項，可以有效規避稅收稽查風(fēng)險。
二是對于一些特殊的納稅調增事項，如計提的固定資產(chǎn)減值準備，固定資產(chǎn)費用化，在發(fā)生當年做了納稅調增，次年起，即使沒(méi)有處置這些資產(chǎn)，按稅法規定，計提的減值、費用化的固定資產(chǎn)仍舊可以按折舊年限計提稅務(wù)折舊，逐年做納稅調減。
四、結論
企業(yè)所得稅核定征收，管理簡(jiǎn)便、操作簡(jiǎn)單，且可保證穩定的稅收收入，但要切實(shí)防止“一刀切”及“一定了之”，防止放松對企業(yè)的日常管理，導致稅收的隱性流失。一是要合理確定核定征收的應稅所得率，對其定率或定額要比照或參照同類(lèi)或類(lèi)似行業(yè)查賬征收戶(hù)的利潤和稅負水平從高核定，防止少數行業(yè)和企業(yè)主動(dòng)選擇核定征收管理，規避正常稅收管理;二是要建立必要的跟蹤管理制度，每年應選取一定比例的核定征收企業(yè)，對其經(jīng)營(yíng)情況、財務(wù)核算等方面全面跟蹤，及時(shí)調整核定標準或改為查賬征收，消除核定征收方式給稅收征管工作帶來(lái)的消極影響，達到公平稅負的目的。
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