印花稅會(huì )計分錄

　　印花稅的會(huì )計分錄：借：稅金及附加，貸：銀行存款。印花稅是以經(jīng)濟活動(dòng)和經(jīng)濟交往中，書(shū)立、使用、領(lǐng)受應稅憑證的行為為征稅對象征收的一種稅。印花稅會(huì )計分錄怎么做？是通過(guò)其他應付款還是應交稅費？小編已收集好了相關(guān)資料，歡迎閱讀。

　　企業(yè)交納印花稅會(huì )計分錄處理，通常分為下列幾種情況：

　　一、不通過(guò)應交稅費科目核算

　　企業(yè)交納的印花稅如果金額比較小，比如定額貼花的營(yíng)業(yè)賬簿和產(chǎn)權許可證照等，不需要預計應交數的稅金，不通過(guò)“應交稅費”科目核算(關(guān)鍵點(diǎn))，如果金額小購買(mǎi)時(shí)直接減少銀行存款或庫存現金即可。實(shí)際繳納的印花稅：借：管理費用(印花稅)貸：銀行存款、庫存現金等。

　　二、通過(guò)應交稅費科目核算

　　實(shí)際工作中，很多地方采購合同和銷(xiāo)售合同印花稅是根據實(shí)際采購、銷(xiāo)售或購銷(xiāo)總額的一定百分比乘以稅率直接計算繳納的，這時(shí)很多企業(yè)就會(huì )先通過(guò)“應交稅費”計提本月的印花稅，次月實(shí)際繳納時(shí)再沖減應交稅費科目。

　　比如，根據豫地稅發(fā)[2005]第43號文件《河南省印花稅核定征收管理辦法》相關(guān)規定：購銷(xiāo)業(yè)務(wù)，分別按實(shí)際采購、銷(xiāo)售或購銷(xiāo)總額70%的比例核定計稅依據，依照“購銷(xiāo)合同”稅目征收印花稅。當然，不同的省份規定是不一樣，所以企業(yè)在實(shí)際計算繳納印花稅的時(shí)候一定要先查詢(xún)當地的相關(guān)規定。

　　計提本月印花稅的會(huì )計分錄：

　　借：管理費用

　　貸：應交稅費——應交印花稅

　　實(shí)際交納印花稅的會(huì )計分錄：

　　借：應交稅費——應交印花稅

　　貸：銀行存款、庫存現金等。

　　三、繳納以前年度印花稅的處理

　　按照《小企業(yè)會(huì )計準則》和權責發(fā)生制原則，應做如下分錄：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：銀行存款

　　因為是屬于以前年度的支出，不能計入當年的期間費用。如果是當年度當期的計提，則做如下分錄：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應交稅費-應交印花稅

　　按照《小企業(yè)會(huì )計準則》，印花稅計入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，而《企業(yè)會(huì )計準則》是計入“管理費用”科目。

　　拓展：印花稅管理規程(試行)

　　第一章 總 則

　　第一條 為進(jìn)一步規范印花稅管理，便利納稅人，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《征管法》)及其實(shí)施細則、《中華人民共和國印花稅暫行條例》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》)及其施行細則等相關(guān)法律法規，制定本規程。

　　第二條 本規程適用于除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風(fēng)險管理等事項，其他管理事項按照有關(guān)規定執行。

　　第三條 印花稅管理應當堅持依法治稅原則，按照法定權限與程序，嚴格執行相關(guān)法律法規和稅收政策，堅決維護稅法的權威性和嚴肅性，切實(shí)保護納稅人合法權益。

　　第四條 稅務(wù)機關(guān)應當根據《條例》和相關(guān)法律法規要求，優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人辦稅負擔，加強部門(mén)協(xié)作，提高印花稅征管質(zhì)效，實(shí)現信息管稅。

　　第二章 稅源管理

　　第五條 納稅人應當如實(shí)提供、妥善保存印花稅應納稅憑證(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應納稅憑證”)等有關(guān)納稅資料，統一設置、登記和保管《印花稅應納稅憑證登記簿》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《登記簿》)，及時(shí)、準確、完整記錄應納稅憑證的書(shū)立、領(lǐng)受情況。

　　《登記簿》的內容包括：應納稅憑證種類(lèi)、應納稅憑證編號、憑證書(shū)立各方(或領(lǐng)受人)名稱(chēng)、書(shū)立(領(lǐng)受)時(shí)間、應納稅憑證金額、件數等。

　　應納稅憑證保存期限按照《征管法》的有關(guān)規定執行。

　　第六條 稅務(wù)機關(guān)可與銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門(mén)建立定期信息交換制度，利用相關(guān)信息加強印花稅稅源管理。

　　第七條 稅務(wù)機關(guān)應當通過(guò)多種渠道和方式廣泛宣傳印花稅政策，強化納稅輔導，提高納稅人的納稅意識和稅法遵從度。

　　第三章 稅款征收

　　第八條 納稅人書(shū)立、領(lǐng)受或者使用《條例》列舉的應納稅憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證時(shí)，即發(fā)生納稅義務(wù)，應當根據應納稅憑證的性質(zhì)，分別按《條例》所附《印花稅稅目稅率表》對應的稅目、稅率，自行計算應納稅額，購買(mǎi)并一次貼足印花稅票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“貼花”)。

　　第九條 一份憑證應納稅額超過(guò)500元的，納稅人可以采取將稅收繳款書(shū)、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由地方稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標記代替貼花。

　　第十條 同一種類(lèi)應納稅憑證，需頻繁貼花的，可由納稅人根據實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總申報繳納印花稅的方式。匯總申報繳納的期限不得超過(guò)一個(gè)月。

　　采用按期匯總申報繳納方式的，一年內不得改變。

　　第十一條 納稅人應按規定據實(shí)計算、繳納印花稅。

　　第十二條 稅務(wù)機關(guān)可以根據《征管法》及相關(guān)規定核定納稅人應納稅額。

　　第十三條 稅務(wù)機關(guān)應分行業(yè)對納稅人歷年印花稅的納稅情況、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入情況、應稅合同的簽訂情況等進(jìn)行統計、測算，評估各行業(yè)印花稅納稅狀況及稅負水平，確定本地區不同行業(yè)應納稅憑證的核定標準。

　　第十四條 實(shí)行核定征收印花稅的，納稅期限為一個(gè)月，稅額較小的，納稅期限可為一個(gè)季度，具體由主管稅務(wù)機關(guān)確定。納稅人應當自納稅期滿(mǎn)之日起15日內，填寫(xiě)國家稅務(wù)總局統一制定的納稅申報表申報繳納核定征收的印花稅。

　　第十五條 納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)核定的應納稅額有異議的，或因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化需要重新核定的，可向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證據，主管稅務(wù)機關(guān)核實(shí)后進(jìn)行調整。

　　第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)核定征收印花稅，應當向納稅人送達《稅務(wù)事項通知書(shū)》，并注明核定征收的方法和稅款繳納期限。

　　第十七條 稅務(wù)機關(guān)應當建立印花稅基礎資料庫，內容包括分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶(hù)納稅資料等，并確定科學(xué)的印花稅評估方法或模型，據此及時(shí)、合理地做好印花稅征收管理工作。

　　第十八條 稅務(wù)機關(guān)根據印花稅征收管理的需要，本著(zhù)既加強源泉控管，又方便納稅人的原則，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第24號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《委托代征管理辦法》)有關(guān)規定，可委托銀行、保險、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門(mén)，代征借款合同、財產(chǎn)保險合同、權利許可證照、產(chǎn)權轉移書(shū)據、建設工程承包合同等的印花稅。

　　第十九條 稅務(wù)機關(guān)和受托代征人應嚴格按照《委托代征管理辦法》的規定履行各自職責。違反規定的，應當追究相應的法律責任。

　　第二十條 稅務(wù)機關(guān)在印花稅征管中要加強部門(mén)協(xié)作，實(shí)現相關(guān)信息共享，構建綜合治稅機制。

　　第四章 減免稅和退稅管理

　　第二十一條 稅務(wù)機關(guān)應當依照《條例》和相關(guān)規定做好印花稅的減免稅工作。

　　第二十二條 印花稅實(shí)行減免稅備案管理，減免稅備案資料應當包括：

　　(一)納稅人減免稅備案登記表;

　　(二)《登記簿》復印件;

　　(三)減免稅依據的相關(guān)法律、法規規定的其他資料。

　　第二十三條 印花稅減免稅備案管理的其他事項，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第43號)的有關(guān)規定執行。

　　第二十四條 多貼印花稅票的，不得申請退稅或者抵用。

　　第五章 風(fēng)險管理

　　第二十五條 稅務(wù)機關(guān)應當按照國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收風(fēng)險管理的總體要求以及財產(chǎn)行為稅風(fēng)險管理工作的具體要求開(kāi)展印花稅風(fēng)險管理工作，探索建立適合本地區的印花稅風(fēng)險管理指標，依托現代化信息技術(shù)，對印花稅管理的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行識別、預警、監控，做好風(fēng)險應對工作。

　　第二十六條 稅務(wù)機關(guān)通過(guò)將掌握的涉稅信息與納稅人申報(報告)的征收信息、減免稅信息進(jìn)行比對，分析查找印花稅風(fēng)險點(diǎn)。

　　(一)將納稅人分稅目已繳納印花稅的信息與其對應的營(yíng)業(yè)賬簿、權利和許可證照、應稅合同的應納稅款進(jìn)行比對，防范少征該類(lèi)賬簿、證照、合同印花稅的風(fēng)險;

　　(二)將納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其核定的應納稅額進(jìn)行比對，防范納稅人少繳核定征收印花稅的風(fēng)險。

　　第二十七條 稅務(wù)機關(guān)要充分利用稅收征管系統中已有信息、第三方信息等資源，不斷加強和完善印花稅管理，提高印花稅管理的信息化水平。

　　第六章 附 則

　　第二十八條 各省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)可根據本規程制定具體實(shí)施辦法。

　　第二十九條 本規程自2017年1月1日起施行。

　　印花稅征稅范圍

　　印花稅的征稅范圍是在我國境內書(shū)立或領(lǐng)受的各種應納稅憑證。它是通過(guò)印花稅稅目體現的，凡列入稅目的屬于征稅范圍，未列入的則不征稅。具體包括以下幾種：

　�。�1）各類(lèi)合同或具有合同性質(zhì)的憑證。包括購銷(xiāo)、加工承攬、建筑工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者其他具有合同性質(zhì)的憑證。具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據、確認書(shū)及其他各種名稱(chēng)的憑證。

　�。�2）產(chǎn)權轉移書(shū)據。是指單位和個(gè)人產(chǎn)權的買(mǎi)賣(mài)、繼承、贈與、交換、分割等所立的書(shū)據。具體包括財產(chǎn)所有權、著(zhù)作權、商標權、專(zhuān)利權、專(zhuān)有技術(shù)權等轉移書(shū)據。

　　另外，對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷(xiāo)售合同按產(chǎn)權轉移書(shū)據征收印花稅。

　�。�3）營(yíng)業(yè)賬簿。是指單位或者個(gè)人記載生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財務(wù)會(huì )計核算賬簿。營(yíng)業(yè)賬簿按其反映的內容可分為記載資金的賬簿和其他賬簿。記載資金的賬簿，是指載有固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金的總分類(lèi)賬簿，或者專(zhuān)門(mén)設置的記載固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金的賬簿。其他賬簿，是指除上述賬簿以外的賬簿，包括日記賬簿和各種明細分類(lèi)賬簿。

　�。�4）權利、許可證照。包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權證、工商營(yíng)業(yè)執照、商標注冊證、專(zhuān)利證、土地使用證等。

　�。�5）經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。如納稅人以電子形式簽訂的各類(lèi)應稅憑證。

　　根據稅收管轄的屬地原則，印花稅的征稅范圍，不僅限于在我國境內書(shū)立、領(lǐng)受的憑證，而且包括在境外書(shū)立、領(lǐng)受但在我國境內使用，在我國境內具有法律效力，受我國法律保護的憑證。

　　印花稅納稅人

　　印花稅的納稅人是指在我國境內書(shū)立、領(lǐng)受《印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個(gè)人。具體包括國內各類(lèi)企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、團體、部隊以及中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司（企業(yè)）和其他經(jīng)濟組織及其在華機構等單位和個(gè)人。

　　根據書(shū)立、領(lǐng)受應稅憑證的不同，印花稅的納稅人分為立合同人、立據人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人等。

　�。�1）立合同人。是指書(shū)立各類(lèi)合同的當事人，即對合同有直接權利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。當事人的代理人有代理納稅義務(wù)。如果某一合同由兩個(gè)或兩個(gè)以上當事人共同簽訂，簽訂合同的各方都是納稅人，應各就其所持合同憑證的計稅金額履行納稅義務(wù)。

　�。�2）立據人。是指產(chǎn)權轉移書(shū)據的立據人，所立書(shū)據如果是以合同形式簽訂的，則合同雙方均為納稅人。

　�。�3）立賬簿人。是指設置并使用營(yíng)業(yè)賬簿的單位和個(gè)人。

　�。�4）領(lǐng)受人。是指領(lǐng)取或者接受權利、許可證照的單位和個(gè)人。

　�。�5）使用人。在境外書(shū)立、領(lǐng)受，但在境內使用的應稅憑證，其使用人是納稅人。

　�。�6）各類(lèi)電子應稅憑證的簽訂人。即以電子形式簽訂的各類(lèi)應稅憑證的當事人。

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