增值稅抵扣

　　增值稅抵扣的情況

　　單位屬于增值稅一般納稅人的：

　　一、根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2011〕111號)及其應稅服務(wù)范圍注釋的規定，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的應稅服務(wù)范圍，包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng )意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡(luò )等技術(shù)對信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設計及測試服務(wù)、信息系統服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。軟件服務(wù)，是指提供軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)、軟件咨詢(xún)服務(wù)、軟件維護服務(wù)、軟件測試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。增值稅稅率：提供現代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%。另外，根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規定，開(kāi)具發(fā)票應當按照規定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。因此，如增值稅一般納稅人提供的服務(wù)符合上述有關(guān)應稅服務(wù)范圍的規定的，屬于增值稅應稅服務(wù)的范圍，應依照上述規定及企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的內容按6%的增值稅稅率如實(shí)填開(kāi)國稅發(fā)票;如不符合的，則不屬于增值稅應稅服務(wù)，不得使用國稅發(fā)票。

　　二、根據《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2011〕111號)的規定，從銷(xiāo)售方或者提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣。下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣：

　　(一)用于適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標、著(zhù)作權、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專(zhuān)用于上述項目的固定資產(chǎn)、專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標、著(zhù)作權、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。

　　(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)。

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。

　　(四)接受的旅客運輸服務(wù)。

　　(五)自用的應征消費稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，但作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的運輸工具和租賃服務(wù)標的物的除外。因此，增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受增值稅應稅勞務(wù)和增值稅應稅服務(wù)如屬于允許抵扣的范圍且取得合法的扣稅憑證可予以抵扣進(jìn)項稅額;如用于上述不得抵扣的范圍，或者未取得上述合法的扣稅憑證的，則不可抵扣。

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