關(guān)于增值稅抵扣標準及計算

　　增值稅是對銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現的增值額征收的一個(gè)稅種。以下是小編整理的關(guān)于增值稅抵扣標準及計算，歡迎閱讀。

　　一般納稅人

　　計算公式為：應納稅額=當期銷(xiāo)項稅額—當期進(jìn)項稅額

　　銷(xiāo)項稅額=銷(xiāo)售額×稅率

　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率）

　　銷(xiāo)項稅額：是指納稅人提供應稅服務(wù)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計算的增值稅額。

　　進(jìn)項稅額：是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應稅服務(wù)，支付或者負擔的增值稅稅額。

　　小規模納稅人

　　應納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）

　　小規模納稅人適用征收率，征收率為3%。

　　增值稅抵扣計算方法

　　A公司4月份購買(mǎi)甲產(chǎn)品支付貨款10000元，增值稅進(jìn)項稅額1700元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。售賣(mài)甲產(chǎn)品含稅銷(xiāo)售額為23400元。

　　進(jìn)項稅額=17元

　　銷(xiāo)項稅額=23400/（1+17%）×17%=3400元

　　應納稅額=3400—1700=1700

　　中華人民共和國增值稅暫行條例

　　第一條 在中華人民共和國境內銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

　　第二條 增值稅稅率：

　�。ㄒ唬┘{稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規定外，稅率為17%。

　�。ǘ�）納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：

　　1、糧食、食用植物油;

　　2、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

　　3、圖書(shū)、報紙、雜志;

　　4、飼料、化肥、農藥、農機、農膜;

　　5、國務(wù)院規定的其他貨物。

　�。ㄈ�）納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務(wù)院另有規定的除外。

　�。ㄋ模┘{稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱(chēng)應稅勞務(wù)），稅率為17%。

　　稅率的調整，由國務(wù)院決定。

　　第三條 納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應稅勞務(wù)，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額;未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。

　　第四條 除本條例第十一條規定外，納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)），應納稅額為當期銷(xiāo)項稅額抵扣當期進(jìn)項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

　　應納稅額=當期銷(xiāo)項稅額—當期進(jìn)項稅額

　　當期銷(xiāo)項稅額小于當期進(jìn)項稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

　　第五條 納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和本條例第二條規定的稅率計算并向購買(mǎi)方收取的增值稅額，為銷(xiāo)項稅額。銷(xiāo)項稅額計算公式：

　　銷(xiāo)項稅額=銷(xiāo)售額×稅率

　　第六條 銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)向購買(mǎi)方收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，但是不包括收取的銷(xiāo)項稅額。

　　銷(xiāo)售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷(xiāo)售額的，應當折合成人民幣計算。

　　第七條 納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當理由的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其銷(xiāo)售額。

　　第八條 納稅人購進(jìn)貨物或者接受應稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)）支付或者負擔的增值稅額，為進(jìn)項稅額。

　　下列進(jìn)項稅額準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣：

　�。ㄒ唬�從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。

　�。ǘ�）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

　�。ㄈ�）購進(jìn)農產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：

　　進(jìn)項稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率

　�。ㄋ模┵忂M(jìn)或者銷(xiāo)售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：

　　進(jìn)項稅額=運輸費用金額×扣除率

　　準予抵扣的項目和扣除率的調整，由國務(wù)院決定。

　　第九條 納稅人購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規定的，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。

　　第十條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣：

　�。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜�稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù);

　�。ǘ�）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應稅勞務(wù);

　�。ㄈ�）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù);

　�。ㄋ模﹪鴦�(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的納稅人自用消費品;

　�。ㄎ澹┍緱l第（一）項至第（四）項規定的貨物的運輸費用和銷(xiāo)售免稅貨物的運輸費用。

　　第十一條 小規模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷(xiāo)售額和征收率計算應納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項稅額。應納稅額計算公式：

　　應納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

　　小規模納稅人的標準由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定。

　　第十二條 小規模納稅人增值稅征收率為3%。

　　征收率的調整，由國務(wù)院決定。

　　第十三條 小規模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定。具體認定辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。

　　小規模納稅人會(huì )計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定，不作為小規模納稅人，依照本條例有關(guān)規定計算應納稅額。

　　第十四條 納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價(jià)格和本條例第二條規定的稅率計算應納稅額。組成計稅價(jià)格和應納稅額計算公式：

　　組成計稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費稅

　　應納稅額=組成計稅價(jià)格×稅率

　　第十五條 下列項目免征增值稅：

　�。ㄒ唬┺r業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農產(chǎn)品;

　�。ǘ�）避孕藥品和用具;

　�。ㄈ�）古舊圖書(shū);

　�。ㄋ模┲苯佑糜诳茖W(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設備;

　�。ㄎ澹┩鈬�政府、國際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設備;

　�。�六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品;

　�。ㄆ撸╀N(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品。

　　除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規定。任何地區、部門(mén)均不得規定免稅、減稅項目。

　　第十六條 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷(xiāo)售額;未分別核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅。

　　第十七條 納稅人銷(xiāo)售額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅;達到起征點(diǎn)的，依照本條例規定全額計算繳納增值稅。

　　第十八條 中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內提供應稅勞務(wù)，在境內未設有經(jīng)營(yíng)機構的，以其境內代理人為扣繳義務(wù)人;在境內沒(méi)有代理人的，以購買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。

　　第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

　�。ㄒ唬╀N(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當天。

　�。ǘ�）進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當天。

　　增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。

　　第二十條 增值稅由稅務(wù)機關(guān)征收，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征。

　　個(gè)人攜帶或者郵寄進(jìn)境自用物品的增值稅，連同關(guān)稅一并計征。具體辦法由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì )會(huì )同有關(guān)部門(mén)制定。

　　第二十一條 納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，應當向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項稅額。

　　屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

　�。ㄒ唬┫蛳�費者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)的;

　�。ǘ�）銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)適用免稅規定的;

　�。ㄈ�）小規模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)的。

　　第二十二條 增值稅納稅地點(diǎn)：

　�。ㄒ唬┕潭�業(yè)戶(hù)應當向其機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅�？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權的財政、稅務(wù)機關(guān)批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　�。ǘ�）固定業(yè)戶(hù)到外縣（市）銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，應當向其機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向其機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未開(kāi)具證明的，應當向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

　�。ㄈ�）非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者應稅勞務(wù)，應當向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

　�。ㄋ模┻M(jìn)口貨物，應當向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。

　　扣繳義務(wù)人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。

　　第二十三條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

　　納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

　　扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規定執行。

　　第二十四條 納稅人進(jìn)口貨物，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內繳納稅款。

　　第二十五條 納稅人出口貨物適用退（免）稅規定的，應當向海關(guān)辦理出口手續，憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證，在規定的出口退（免）稅申報期內按月向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的退（免）稅。具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)制定。

　　出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)的，納稅人應當依法補繳已退的稅款。

　　第二十六條 增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規定執行。

　　第二十七條 本條例自2009年1月1日起施行。

　　增值稅抵扣簡(jiǎn)介

　　增值稅是對銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅抵扣：應交

　　抵扣條件

　　憑證條件

　　稅法規定的扣稅憑證有：增值稅專(zhuān)用發(fā)票，海關(guān)完稅憑證，免稅農產(chǎn)品的收購發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票，貨物運輸業(yè)統一發(fā)票（或者部分實(shí)施“營(yíng)改增”地區的運輸業(yè)增值稅發(fā)票）。另外，根據財稅[2012]15號通知，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買(mǎi)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費(以下稱(chēng)二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減。因此，取得購入增值稅稅控系統增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及稅控軟件維護費的地稅發(fā)票也可以抵扣。

　　時(shí)間條件

　　一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票以及其他需要認證抵扣的發(fā)票，必須自該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起180日內認證，否則，不予抵扣進(jìn)項稅額。

　　進(jìn)口貨物：一般納稅人取得海關(guān)完稅憑證，應當在開(kāi)具之日起90日內后的第一個(gè)納稅申報期結束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項稅額；一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的海關(guān)收款書(shū)，應在開(kāi)具之日起180日內向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對，實(shí)行“先比對后抵扣”。納稅人取得2009年12月31日以前開(kāi)具的增值稅扣稅憑證，仍按原規定執行。

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