土地使用稅暫行條例實(shí)施細則

　　《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》于1988年9月27日中華人民共和國國務(wù)院令第17號發(fā)布，根據2006年12月31日《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例〉的決定》第一次修訂，相關(guān)的實(shí)施細則大家了解哪些？

　　土地使用稅暫行條例實(shí)施細則 1

　　1988年9月27日中華人民共和國國務(wù)院令第17號發(fā)布，2006年12月31日中華人民共和國國務(wù)院令第483號修改

　　第一條為了合理利用城鎮土地，調節土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理，制定本條例。

　　第二條在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)土地使用稅）的納稅人，應當依照本條例的規定繳納土地使用稅。

　　前款所稱(chēng)單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì )團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱(chēng)個(gè)人，包括個(gè)體工商戶(hù)以及其他個(gè)人。

　　第三條土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計稅依據，依照規定稅額計算征收。

　　前款土地占用面積的組織測量工作，由省、自治區、直轄市人民政府根據實(shí)際情況確定。

　　第四條土地使用稅每平方米年稅額如下：

　�。ㄒ唬┐蟪鞘�1.5元至30元；

　�。ǘ�）中等城市1.2元至24元；

　�。ㄈ�）小城市0.9元至18元；

　�。ㄋ模┛h城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。

　　第五條省、自治區、直轄市人民政府，應當在本條例第四條規定的稅額幅度內，根據市政建設狀況、經(jīng)濟繁榮程度等條件，確定所轄地區的適用稅額幅度。

　　市、縣人民政府應當根據實(shí)際情況，將本地區土地劃分為若干等級，在省、自治區、直轄市人民政府確定的稅額幅度內，制定相應的適用稅額標準，報省、自治區、直轄市人民政府批準執行。

　　經(jīng)省、自治區、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過(guò)本條例第四條規定最低稅額的30%。經(jīng)濟發(fā)達地區土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。

　　第六條下列土地免繳土地使用稅：

　�。ㄒ唬﹪�家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地；

　�。ǘ�）由國家財政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；

　�。ㄈ�）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

　�。ㄋ模┦姓�街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；

　�。ㄎ澹┲苯佑糜谵r、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

　�。�六）經(jīng)批準開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年；

　�。ㄆ撸┯韶斦�部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

　　第七條除本條例第六條規定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的.，由省、自治區、直轄市稅務(wù)機關(guān)審核后，報國家稅務(wù)局批準。

　　第八條土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。

　　第九條新征用的土地，依照下列規定繳納土地使用稅：

　�。ㄒ唬┱饔玫母�地，自批準征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅；

　�。ǘ�）征用的非耕地，自批準征用次月起繳納土地使用稅。

　　第十條土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)征收。土地管理機關(guān)應當向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)提供土地使用權屬資料。

　　第十一條土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例的規定執行。

　　第十二條土地使用稅收入納入財政預算管理。

　　第十三條本條例的實(shí)施辦法由省、自治區、直轄市人民政府制定。

　　第十四條本條例自1988年11月1日起施行，各地制定的土地使用費辦法同時(shí)停止執行。

　　修正案

　　除本條規定者外，現規定，下列單位自用的土地也可免稅：非營(yíng)利性醫療機構、疾病控制機構、婦幼保健機構等機構，政府部門(mén)和企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì )團體、個(gè)人投資興辦的福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機構，非營(yíng)利性科研機構，企業(yè)辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園，公益性未成年人校外活動(dòng)場(chǎng)所。

　　營(yíng)利性醫療機構取得的收入直接用于改善醫療條件的，自其取得執業(yè)登記之日起3年內，自用的土地也可免稅。

　　現規定，納稅人納稅確有困難，需要免稅、減稅的，報當地地方稅務(wù)局審核，由所在�。ㄗ灾螀^、直轄市、計劃單列市）地方稅務(wù)局審批。國家限制發(fā)展的行業(yè)、占地不合理的企業(yè)，一般不予免稅、減稅；國家不鼓勵發(fā)展和因非客觀(guān)原因發(fā)生納稅困難的，原則上也不予免稅、減稅。

　　現規定，購置新建商品房，從房屋交付使用之次月起征稅；購置存量房，從辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產(chǎn)權屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權屬證書(shū)之次月起征稅；出租、出借房產(chǎn)，從交付出租、出借房產(chǎn)之次月起征稅；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，從房屋使用或交付之次月起征稅。

　　本條例修改后自2007年1月1日起施行。

　　土地使用稅暫行條例實(shí)施細則 2

　　第一條 為了合理利用和節約城鎮土地，調節土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理，根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》），結合我省實(shí)際情況，制定本辦法。

　　第二條 在我省城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮土地使用稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)土地使用稅）的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），應當按照《條例》和本辦法的規定繳納土地使用稅。

　　第三條 土地使用稅的征稅范圍：

　�。ㄒ唬┐�、中城市的建制市區和建制郊區；

　�。ǘ�）小城市、縣城、建制鎮的人民政府所在地；

　�。ㄈ�）工礦區為工商業(yè)比較發(fā)達、人口比較集中、符合國務(wù)院規定的建制鎮標準但尚未設立鎮建制的大中型工礦企業(yè)所在地。開(kāi)征土地使用稅的工礦區，須經(jīng)省人民政府批準。 大、中城市的建制市區和建制郊區所轄經(jīng)濟落后的農村是否列入征稅范圍，由市人民政府決定；小城市、縣城、建制鎮人民政府所在地征稅的具體區域范圍，由市、縣人民政府決定。

　　第四條 土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計稅依據，依照規定的范圍和稅額計算征收。納稅人實(shí)際占用的.土地面積，應以市、縣人民政府組織測定的土地面積為準。納稅人持有縣以上人民政府核發(fā)的土地使用證書(shū)的，依證書(shū)確認的土地面積計算納稅；尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，暫按納稅人據實(shí)申報、市縣稅務(wù)機關(guān)核定的土地面積納稅。

　　第五條 濟南市、青島市、淄博市按大城市的標準征稅；棗莊市、濰坊市、煙臺市、濟寧市、泰安市、東營(yíng)市按中等城市的標準征稅；威海市及縣級市按小城市的標準征稅。

　　第六條 我省土地使用稅每平方米年稅額適用幅度為：

　�。ㄒ唬┐蟪鞘形褰侵潦�元；

　�。ǘ�）中等城市四角至八元；

　�。ㄈ�）小城市三角至六元；

　�。ㄋ模┛h城、建制鎮、工礦區二角至四元。

　　第七條 市、縣人民政府應根據市政建設和經(jīng)濟繁榮程度等狀況，將所轄地區的土地劃分為若干等級，按照本辦法規定的稅額幅度和年平均稅額，制定相應的稅額標準，報省人民政府批準執行。

　　劃分土地等級應本著(zhù)既區別對待又盡量從簡(jiǎn)的原則，大城市分為四至六個(gè)等級；中等城市分為三至五個(gè)等級；小城市分為二至四個(gè)等級；縣城分為一至三個(gè)等級；建制鎮、工礦區不劃分等級。年平均稅額，由省財政廳制定和調整。

　　第八條 大、中城市的建制市區、建制郊區所轄的農村及個(gè)別城市的區政府所在地，經(jīng)濟比較落后，執行城市稅額標準有困難的，經(jīng)市人民政府批準，可執行本辦法第六條第四項規定的標準。

　　貧困地區和其他經(jīng)濟落后地區需要按《條例》規定降低最低稅額的，必須報省人民政府批準。

　　第九條 除《條例》第六條規定的免稅土地以外，下列土地免繳土地使用稅：

　�。ㄒ唬﹤�(gè)人所有的居住房屋及院落用地；

　�。ǘ�）房產(chǎn)管理部門(mén)在房租調整改革前經(jīng)租的居民住房用地；

　�。ㄈ�）免稅單位職工家屬的宿舍用地；

　�。ㄋ模┟裾�部門(mén)興辦的福利工廠(chǎng)用地；

　�。ㄎ澹└黝�(lèi)學(xué)校、醫院、托兒所、幼兒園用地。

　　第十條 納稅人按規定納稅確有困難的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，可給予減免土地使用稅的照顧。

　　第十一條 土地使用稅按年計算，分月或分季繳納。具體繳納期限由縣（市、區）稅務(wù)機關(guān)確定。

　　第十二條 土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)負責征收和管理。土地管理機關(guān)應向土地所在地稅務(wù)機關(guān)提供土地使用權屬資料。

　　第十三條 土地使用稅的征收管理，按照《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》和《山東省稅收征收管理實(shí)施辦法》的規定辦理。

　　第十四條 本辦法由省財政廳負責解釋。

　　土地使用稅征稅對象：

　　土地使用稅以土地面積為課稅對象，向土地使用人課征，屬于以有償占用為特點(diǎn)的行為稅類(lèi)型。土地使用稅只在縣以上城市開(kāi)征，非開(kāi)征地區城鎮使用土地則不征稅。城鎮土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮、工礦區等。其中，城市是指經(jīng)國務(wù)院批準建立的市，包括市區和郊區；縣城是指縣人民政府所在地的城鎮；建制鎮是指經(jīng)省、自治區、直轄市人民政府批準設立的建制鎮；工礦區是指工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，符合國務(wù)院規定的建制鎮標準，但尚未設立建制鎮的大中型工礦企業(yè)所在地。工礦區須經(jīng)省、自治區、直轄市人民政府批服。城市、縣城、建制鎮、工礦區的具體征稅范圍，由各省、自治區、直轄市人民政府劃定。土地使用稅采用有幅度的差別稅額，列入大、中、小城市和縣城每平方米土地年稅額多少不同。為了防止長(cháng)期征地而不使用和限制多占土地，可在規定稅額的2倍—5倍范圍內加成征稅。

　　對于公園、名勝、寺廟及文教、衛生、社會(huì )福利等單位使用的土地，城鎮、街道、公共設施用地、鐵路、機場(chǎng)、港區、車(chē)站、管理交通運輸用地及水利工程，農、林、牧、漁、果生產(chǎn)基地用地，以及個(gè)人非營(yíng)業(yè)建房用地等，均免征土地使用稅。為了鼓勵利用荒地、灘涂等土地，對經(jīng)過(guò)批準整治的土地和改造的荒廢土地，給予20xx年期限的免稅。

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