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營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收優(yōu)惠項目備案方式
增值稅是以商品(含應稅勞務(wù))在流轉過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。從計稅原理上說(shuō)，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅。
營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，在享受營(yíng)業(yè)稅改增值稅稅收優(yōu)惠時(shí)，需要按如下要求進(jìn)行稅務(wù)備案：
一、下列優(yōu)惠政策項目，應當于申報免稅銷(xiāo)售額或享受優(yōu)惠政策前，向稅務(wù)機關(guān)提交《北京市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅優(yōu)惠政策備案登記表》(可從北京市國家稅務(wù)局的資料下載欄文書(shū)表格中下載使用，下同)2份辦理備案手續，并附報有關(guān)資料。
(一)個(gè)人轉讓著(zhù)作權。
(二)殘疾人個(gè)人提供應稅服務(wù)。
報送的附報資料為：
1.殘疾人證書(shū)及復印件1份。
2.殘疾人身份證明及復印件1份。
(三)航空公司提供飛機播灑農藥服務(wù)。
(四)試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)。
報送的附報資料為：
1.經(jīng)省級科技主管部門(mén)認定的技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)的書(shū)面合同及復印件1份。
2.省級科技主管部門(mén)審核意見(jiàn)證明文件及復印件1份。
(五)符合條件的節能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項目中提供的應稅服務(wù)。
報送的附報資料為：節能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂的《節能效益分享型》合同原件及復印件1份。
(六)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)中提供的應稅服務(wù)。
報送的附報資料為：離岸服務(wù)外包企業(yè)與境外單位簽訂的委托合同原件及復印件1份。
(七)臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。
報送的附報資料為：交通運輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”及復印件1份，且許可證上注明公司登記地址在臺灣。
(八)臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。
報送的附報資料為：中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營(yíng)許可”或依據《海峽兩岸空運協(xié)議》和《海峽兩岸空運補充協(xié)議》規定，批準經(jīng)營(yíng)兩岸旅客、貨物和郵件不定期(包機)運輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺灣的航空公司的證明及復印件1份。
(九)美國ABS船級社在非營(yíng)利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內提供的船檢服務(wù)。
報送的附報資料為：非營(yíng)利性質(zhì)證明及復印件1份。
(十)隨軍家屬就業(yè)。
1.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬。
報送的附報資料為：師以上政治機關(guān)出具的可以表明隨軍家屬身份的證明及復印件1份。
2.安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)。
報送的附報資料為：軍(含)以上政治和后勤機關(guān)出具的安置隨軍家屬占企業(yè)總人數60%以上的證明及復印件1份。
(十一)自謀職業(yè)的城鎮退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)。
報送的附報資料為：《城鎮退役士兵自謀職業(yè)證》及復印件1份。
(十二)試點(diǎn)納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)。
(十三)世界銀行貸款糧食流通項目投產(chǎn)后的應稅服務(wù)。
(十四)中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)。
(十五)中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)代辦業(yè)務(wù)取得的代理收入。
(十六)管道運輸服務(wù)。
(十七)有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)即征即退。
報送的附報資料分別為：
1.經(jīng)中國人民銀行、銀監會(huì )或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，報送有關(guān)證明材料及復印件1份。
2.經(jīng)商務(wù)部授權的省級商務(wù)主管部門(mén)和國家經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，報送有關(guān)證明材料和工商營(yíng)業(yè)執照(副本)及復印件各1份。
(十八)增值稅差額征稅。
1.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)。
報送的附報資料分別為：
(1)經(jīng)中國人民銀行、銀監會(huì )或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，報送有關(guān)證明材料及復印件1份。
(2)經(jīng)商務(wù)部授權的省級商務(wù)主管部門(mén)和國家經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，報送有關(guān)證明材料和工商營(yíng)業(yè)執照(副本)及復印件各1份。
2.一般納稅人提供客運場(chǎng)站服務(wù)。
3.知識產(chǎn)權代理服務(wù)。
4.代理報關(guān)服務(wù)。
5.貨物運輸代理服務(wù)(不包括一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù))。
6.一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)。
二、下列優(yōu)惠政策項目，應當向稅務(wù)機關(guān)提交《北京市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅優(yōu)惠政策審核確認表》1份辦理審核批準手續，并附報有關(guān)資料。
(一)軍隊轉業(yè)干部就業(yè)。
報送的附報資料為：師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件及復印件1份。
(二)安置自謀職業(yè)的城鎮退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)性企業(yè)。
報送的附報資料為：
1.縣級以上民政部門(mén)認定證明及復印件1份。
2.企業(yè)與城鎮退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同及復印件1份。
3.《城鎮退役士兵自謀職業(yè)證》及復印件1份。
四、試點(diǎn)納稅人辦理營(yíng)業(yè)稅改征增值稅優(yōu)惠政策中規定的備案或者審核批準手續時(shí)，主管稅務(wù)機關(guān)應當根據以下情況分別做出處理：?
(一)報送的材料不符合規定的，應當當場(chǎng)告知納稅人補正。
(二)報送的材料齊全、符合規定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求補正報送全部材料的，應當即時(shí)受理納稅人的備案或者申請，將有關(guān)資料原件退還納稅人。?
(三)報送的材料或者按照稅務(wù)機關(guān)的要求補正報送的材料不符合本公告第二條或者第三條規定的，應當對納稅人的本次備案或者申請不予受理，并將所有報送材料退還納稅人。
(四)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準稅收優(yōu)惠申請事項后，應制作、送達《稅務(wù)事項通知書(shū)》，將結果告知納稅人。
五、安置殘疾人就業(yè)單位，從事原營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目(廣告服務(wù)除外)范圍內業(yè)務(wù)的有關(guān)管理問(wèn)題，按照《北京市國家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局 北京市民政局北京市殘疾人聯(lián)合會(huì )關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管有關(guān)問(wèn)題的公告》(北京市國家稅務(wù)局公告〔2012〕3號)執行。
六、中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內提供應稅服務(wù)，在境內未設有經(jīng)營(yíng)機構且符合可以享受營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收優(yōu)惠規定的(不包括增值稅差額征稅)，由其增值稅扣繳義務(wù)人按照第一條的規定辦理備案手續。
七、境內的單位和個(gè)人為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)申請免征增值稅的，應到主管稅務(wù)機關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續，同時(shí)提交以下資料：
(一)《跨境應稅服務(wù)免稅備案表》。
(二)跨境服務(wù)合同原件及復印件。
(三)跨境服務(wù)提供方(以下簡(jiǎn)稱(chēng)提供方)涉及人員出境提供服務(wù)的，提交由公安邊檢機關(guān)或者出入境管理部門(mén)出具的提供方主要業(yè)務(wù)人員(1～3人)出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢(xún)結果》原件及復印件。
(四)如果跨境服務(wù)接受方(以下簡(jiǎn)稱(chēng)接受方)是境外單位的，需提交以下材料之一：
1.接受方在境外的注冊登記證明。
2.第三方機構出具的接受方所在地在境外的書(shū)面證明。
境內的單位和個(gè)人為出口貨物提供的郵政業(yè)服務(wù)和收派服務(wù)的跨境應稅服務(wù)增值稅免稅管理，應按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法(試行)的公告》(稅務(wù)總局公告2013年第52號)以及《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應稅服務(wù)增值稅免稅管理有關(guān)問(wèn)題的公告》(北京市國家稅務(wù)局公告2013年第22號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)市局22號公告)的有關(guān)規定執行。
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