營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定全文

　　從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)開(kāi)展營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開(kāi)序幕。下面小編為大家準備了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定，歡迎閱讀。

　　營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規定全文

　　一、下列項目免征增值稅

　　(一)個(gè)人轉讓著(zhù)作權。

　　(二)殘疾人個(gè)人提供應稅服務(wù)。

　　(三)航空公司提供飛機播灑農藥服務(wù)。

　　(四)試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)。

　　1.技術(shù)轉讓?zhuān)�是指轉讓者將其擁有的專(zhuān)利和非專(zhuān)利技術(shù)的所有權或者使用權有償轉讓他人的行為;技術(shù)開(kāi)發(fā)，是指開(kāi)發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工 藝或者新材料及其系統進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)的行為;技術(shù)咨詢(xún)，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預測、專(zhuān)題技術(shù)調查、分析評價(jià)報告等。

　　與技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)，是指轉讓方(或受托方)根據技術(shù)轉讓或開(kāi)發(fā)合同的規定，為幫助受讓方(或委托方)掌握所轉讓(或委托開(kāi) 發(fā))的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢(xún)、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉讓(或開(kāi)發(fā))的價(jià)款應當開(kāi)在同一張發(fā)票上。

　　2.審批程序。試點(diǎn)納稅人申請免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉讓、開(kāi)發(fā)的書(shū)面合同，到試點(diǎn)納稅人所在地省級科技主管部門(mén)進(jìn)行認定，并持有關(guān)的書(shū)面合同和科技主管部門(mén)審核意見(jiàn)證明文件報主管?chē)�家稅�?wù)局備查。

　　(五)符合條件的節能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項目中提供的應稅服務(wù)。

　　上述“符合條件”是指同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：

　　1.節能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項目相關(guān)技術(shù)，應當符合國家質(zhì)量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會(huì )發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)規定的技術(shù)要求。

　　2.節能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節能效益分享型》合同，其合同格式和內容，符合《中華人民共和國合同法》和國家質(zhì)量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會(huì )發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)等規定。

　　(六)自2014年1月1日至2018年12月31日，試點(diǎn)納稅人提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。

　　上述離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，是指試點(diǎn)納稅人根據境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉包的企業(yè)為境外提供信息技術(shù)外包服務(wù)(ITO)、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)(BPO)或技術(shù)性知識流程外包服務(wù)(KPO)(離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)具體內容附后)。

　　(七)臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。

　　臺灣航運公司，是指取得交通運輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司。

　　(八)臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。

　　臺灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營(yíng)許可”或依據《海峽兩岸空運協(xié)議》和《海峽兩岸空運補充協(xié)議》規定，批準經(jīng)營(yíng)兩岸旅客、貨物和郵件不定期(包機)運輸業(yè)務(wù)，且公司登記地址在臺灣的航空公司。

　　(九)美國ABS船級社在非營(yíng)利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內提供的船檢服務(wù)。

　　(十)隨軍家屬就業(yè)。

　　1.為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應稅服務(wù)3年內免征增值稅。

　　享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總人數的60%(含)以上，并有軍(含)以上政治和后勤機關(guān)出具的證明。

　　2.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應稅服務(wù)3年內免征增值稅。

　　隨軍家屬必須有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務(wù)部門(mén)應當進(jìn)行相應的審查認定。

　　主管稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)或個(gè)人享受免稅期間，應當對此類(lèi)企業(yè)進(jìn)行年度檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策。

　　按照上述規定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

　　(十一)軍隊轉業(yè)干部就業(yè)。

　　1.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊轉業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應稅服務(wù)3年內免征增值稅。

　　2.為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數60%(含)以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應稅服務(wù)3年內免征增值稅。

　　享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。

　　(十二)城鎮退役士兵就業(yè)。

　　1.為安置自謀職業(yè)的城鎮退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮退役士兵達到職工總數30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級以上民政部門(mén)認定、稅務(wù)機關(guān)審核，其提供的應稅服務(wù)(除廣告服務(wù)外)3年內免征增值稅。

　　2.自謀職業(yè)的城鎮退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應稅服務(wù)(除廣告服務(wù)外)3年內免征增值稅。

　　新辦的服務(wù)型企業(yè)，是指《國務(wù)院辦公廳轉發(fā)民政部等部門(mén)關(guān)于扶持城鎮退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見(jiàn)的通知》(國辦發(fā)〔2004〕10號)下發(fā)后新組建的企 業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導或隸屬關(guān)系、改變企業(yè)名稱(chēng)的，不能視為新辦企業(yè)。

　　自謀職業(yè)的城鎮退役士兵，是指符合城鎮安置條件，并與安置地民政部門(mén)簽訂《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書(shū)》，領(lǐng)取《城鎮退役士兵自謀職業(yè)證》的士官和義務(wù)兵。

　　(十三)失業(yè)人員就業(yè)。

　　1.持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”或附著(zhù)《高校畢業(yè)生自主創(chuàng )業(yè)證》)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內按照每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當年實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和個(gè)人所得稅。

　　試點(diǎn)納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限;大于上述扣減限額的，應當以上述扣減限額為限。

　　享受優(yōu)惠政策的個(gè)體經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)納稅人，是指提供《應稅服務(wù)范圍注釋》服務(wù)(除廣告服務(wù)外)的試點(diǎn)納稅人。

　　持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng )業(yè)稅收政策”或附著(zhù)《高校畢業(yè)生自主創(chuàng )業(yè)證》)人員是指：

　　(1)在人力資源和社會(huì )保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機構登記失業(yè)半 年以上的人員;

　　(2)零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內的登記失業(yè)人員;

　　(3)畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生。

　　高校畢業(yè)生，是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生;畢業(yè)年度，是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。

　　2.服務(wù)型企業(yè)(除廣告服務(wù)外)在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依 法繳納社會(huì )保險費的，在3年內按照實(shí)際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。定額標準為每人每年4000元，可上下 浮動(dòng)20%，由試點(diǎn)地區省級人民政府根據本地區實(shí)際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

　　按照上述標準計算的稅收扣減額應當在企業(yè)當年實(shí)際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。

　　持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員是指：

　　(1)國有企業(yè)下崗失業(yè)人員;

　　(2)國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員;

　　(3)國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠(chǎng)辦大集體企業(yè))下崗職工;

　　(4)享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮其他登記失業(yè)人員。

　　服務(wù)型企業(yè)，是指從事原營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內業(yè)務(wù)的企業(yè)。

　　國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠(chǎng)辦大集體企業(yè))，是指20世紀70、80年代，由國有企業(yè)批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目 的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機關(guān)登記注冊為集體所有制的企業(yè)。廠(chǎng)辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下 崗職工。

　　3.享受上述優(yōu)惠政策的人員按照下列規定申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng )業(yè)證》等憑證：

　　(1)按照《就業(yè)服務(wù)與就業(yè)管理規定》(勞動(dòng)和社會(huì )保障部令第28號)第六十三條的規定，在法定勞動(dòng)年齡內，有勞動(dòng)能力，有就業(yè)要求，處于無(wú)業(yè)狀態(tài)的城鎮 常住人員，在公共就業(yè)服務(wù)機構進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。其中，農村進(jìn)城務(wù)工人員和其他非本地戶(hù)籍人員在常住地穩定就業(yè)滿(mǎn)6個(gè)月的，失業(yè)后可 以在常住地登記。

　　(2)零就業(yè)家庭憑社區出具的證明，城鎮低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服務(wù)機構登記失業(yè)，申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

　　(3)畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)校出具的相關(guān)證明，經(jīng)學(xué)校所在地省級教育行政部門(mén)核實(shí)認定，取得《高校畢業(yè)生自主創(chuàng )業(yè)證》(僅在畢業(yè)年度適用)， 并向創(chuàng )業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機構申請取得《就業(yè)失業(yè)登記證》;高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng )業(yè)地公共就業(yè)服務(wù)機構申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

　　(4)服務(wù)型企業(yè)招錄的人員，在公共就業(yè)服務(wù)機構申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。

　　(5)《再就業(yè)優(yōu)惠證》不再發(fā)放，原持證人員應當到公共就業(yè)服務(wù)機構換發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》。正在享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，繼續享受原稅收優(yōu)惠政策至期滿(mǎn)為止。

　　(6)上述人員申領(lǐng)相關(guān)憑證后，由就業(yè)和創(chuàng )業(yè)地人力資源社會(huì )保障部門(mén)對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認定，在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自 主創(chuàng )業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時(shí)符合自主創(chuàng )業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時(shí)加注;主管稅務(wù)機關(guān)在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記，注 明減免稅所屬時(shí)間。

　　4.上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以試點(diǎn)納稅人到稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅手續之日起作為優(yōu)惠政策起始時(shí)間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執行到期的，可繼續享受至3年期滿(mǎn)為止。

　　(十四)試點(diǎn)納稅人提供的國際貨物運輸代理服務(wù)。

　　1.試點(diǎn)納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)，向委托方收取的全部國際貨物運輸代理服務(wù)收入，以及向國際運輸承運人支付的國際運輸費用，必須通過(guò)金融機構進(jìn)行結算。

　　2.試點(diǎn)納稅人為大陸與香港、澳門(mén)、臺灣地區之間的貨物運輸提供的貨物運輸代理服務(wù)參照國際貨物運輸代理服務(wù)有關(guān)規定執行。

　　3. 委托方索取發(fā)票的，試點(diǎn)納稅人應當就國際貨物運輸代理服務(wù)收入向委托方全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

　　4.本規定自2013年8月1日起執行。2013年8月1日至本規定發(fā)布之日前，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應將專(zhuān)用發(fā)票追回后方可適用本規定。

　　(十五)世界銀行貸款糧食流通項目投產(chǎn)后的應稅服務(wù)。

　　世界銀行貸款糧食流通項目，是指《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于世行貸款糧食流通項目建筑安裝工程和服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅的通知》(財稅字〔1998〕87號)所附《世行貸款糧食流通項目一覽表》所列明的項目。

　　本規定自2014年1月1日至2015年12月31日執行。

　　(十六)中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供的郵政普遍服務(wù)和郵政特殊服務(wù)。

　　(十七)自2014年1月1日至2015年12月31日，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司(含各級分支機構) 代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務(wù)等速遞物流類(lèi)業(yè)務(wù)取得的代理收入，以及為金融機構代辦金融保險業(yè)務(wù)取得的代理收入。

　　(十八)青藏鐵路公司提供的鐵路運輸服務(wù)。

　　二、下列項目實(shí)行增值稅即征即退

　　(一)2015年12月31日前，注冊在洋山保稅港區和東疆保稅港區內的試點(diǎn)納稅人，提供的國內貨物運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。

　　(二)安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機關(guān)按照單位實(shí)際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅的辦法。

　　上述政策僅適用于從事原營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目(廣告服務(wù)除外)范圍內業(yè)務(wù)取得的收入占其增值稅和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)合計收入的比例達到50%的單位。

　　有關(guān)享受增值稅優(yōu)惠政策單位的條件、定義、管理要求等按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)中有關(guān)規定執行。

　　(三)2015年12月31日前，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

　　(四)經(jīng)中國人民銀行、銀監會(huì )或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，在2015年12月31日前，對其 增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。商務(wù)部授權的省級商務(wù)主管部門(mén)和國家經(jīng)濟技術(shù)開(kāi)發(fā)區批準的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納 稅人，2013年12月31日前注冊資本達到1.7億元的，自2013年8月1日起，按照上述規定執行;2014年1月1日以后注冊資本達到1.7億元 的，從達到該標準的次月起，按照上述規定執行。

　　三、本規定所稱(chēng)增值稅實(shí)際稅負，是指納稅人當期提供應稅服務(wù)實(shí)際繳納的增值稅額占納稅人當期提供應稅服務(wù)取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用的比例。

　　四、本地區試點(diǎn)實(shí)施之日前，如果試點(diǎn)納稅人已經(jīng)按照有關(guān)政策規定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內，按照本規定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠。

　　營(yíng)業(yè)稅改征增值稅知識問(wèn)答15點(diǎn)

　　1、此次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)改革，主要涉及哪些行業(yè)？

　　答：根據《應稅服務(wù)范圍注釋》規定，此次營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的行業(yè)包括：

　�。ㄒ唬┙煌ㄟ\輸業(yè):交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。具體包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。暫不包括鐵路運輸服務(wù)。

　�。ǘ�）部分現代服務(wù)業(yè):部分現代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng )意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

　　2.提供交通運輸服務(wù)的納稅人，采取掛靠經(jīng)營(yíng)方式的，如何確定增值稅納稅人？

　　答：車(chē)輛掛靠經(jīng)營(yíng)從事交通運輸服務(wù)的，如掛靠車(chē)輛以被掛靠人名義對外經(jīng)營(yíng)、由被掛靠人承擔相關(guān)法律責任的，以該被掛靠人為納稅人；否則，以?huà)炜寇?chē)輛所有人為納稅人。

　　3.新疆什么時(shí)間開(kāi)始營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)工作？

　　答：根據財政部、國家稅務(wù)總局2013年5月24日發(fā)布的《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）規定，新疆將于2013年8月1日開(kāi)展營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)工作。經(jīng)確認的試點(diǎn)納稅人自8月1日起，提供應稅服務(wù)接受?chē)�稅機關(guān)管理。9月1日起向主管?chē)�稅機關(guān)申報繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　4.新疆“營(yíng)改增”政策與全國是否統一？

　　答：自2013年8月1日起，全國同步執行財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于在全國開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）的規定，新疆無(wú)特殊政策。

　　5.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)稅收政策在哪兒能夠進(jìn)行查詢(xún)或咨詢(xún)？

　　答：納稅人可以通過(guò)以下四種方式查詢(xún)或咨詢(xún)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)稅收政策：

　�。ㄒ唬┛梢灾林鞴�?chē)�稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行查詢(xún)或咨詢(xún)，全區國稅辦稅服務(wù)廳將設置“咨詢(xún)輔導區”，由專(zhuān)職人員負責解答稅收疑難問(wèn)題。

　�。ǘ�）可以通過(guò)登錄自治區國家稅務(wù)局、自治區地方稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站進(jìn)行查詢(xún)或咨詢(xún)。

　�。ㄈ�）可以通過(guò)撥打12366咨詢(xún)服務(wù)熱線(xiàn)查詢(xún)或咨詢(xún)。

　　6.聽(tīng)說(shuō)增值稅申報表比較復雜，“營(yíng)改增”后在填寫(xiě)申報表時(shí)遇到不懂的問(wèn)題可以向誰(shuí)咨詢(xún)？

　　答：“營(yíng)改增”納稅人在填寫(xiě)增值稅納稅申報表時(shí)，如果遇到不懂問(wèn)題可以向各地主管?chē)�稅部門(mén)進(jìn)行咨詢(xún)、也可登錄新疆國稅局網(wǎng)站或撥打12366咨詢(xún)服務(wù)熱線(xiàn)查詢(xún)。

　　7.我是一家廣告公司，原在地稅申報使用的是網(wǎng)上申報，實(shí)施“營(yíng)改增”后在國稅部門(mén)申報納稅有網(wǎng)上申報方式嗎？

　　答：可以網(wǎng)上申報，申報前要先到國稅辦稅服務(wù)廳辦理申請手續，使用國稅部門(mén)的網(wǎng)上申報系統。

　　8.試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)的，由出租方承擔的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息可在計算銷(xiāo)售額時(shí)扣除嗎？

　　答：根據規定“經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部、銀監會(huì )批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用（包括殘值）扣除由出租方承擔的有形動(dòng)產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節消費稅、安裝費、保險費的余額為銷(xiāo)售額�！敝灰�納稅人取得符合規定的有效憑證就可以扣除。

　　9.搬家公司屬于此次“營(yíng)改增”范圍嗎？

　　答：屬于此次“營(yíng)改增”應稅服務(wù)范圍中現代服務(wù)業(yè)的物流輔助服務(wù)項目。

　　10.單位為員工提供的上下班班車(chē)服務(wù)要繳納增值稅嗎？

　　答：?jiǎn)挝粸閱T工提供的上下班班車(chē)服務(wù)屬于非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，按照規定非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運輸服務(wù)不屬于提供應稅服務(wù)，不征收增值稅。

　　11.我公司從事道路貨物運輸業(yè)務(wù)，能否自行選擇不執行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的規定？

　　答：不能。經(jīng)國務(wù)院批準，自2013年8月1日起，在全國范圍內開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)。原地稅機關(guān)《公路內河貨物運輸業(yè)統一發(fā)票》將停用，納稅人提供道路貨物運輸業(yè)務(wù)應開(kāi)具國稅機關(guān)增值稅發(fā)票，納稅人不進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，不僅導致無(wú)法正常開(kāi)具發(fā)票，還影響納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

　　12.新疆“營(yíng)改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執行完畢的租賃合同如何納稅？

　　答：新疆“營(yíng)改增”納稅人2013年8月1日前簽訂的尚未執行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續按照現行營(yíng)業(yè)稅政策規定繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　13.2013年8月1日起，鐵路部門(mén)提供的鐵路運輸是否也要繳納增值稅？

　　答：不繳納，本次“營(yíng)改增”暫未將鐵路運輸納入應稅服務(wù)范圍。

　　14.出租車(chē)公司向出租車(chē)司機收取的管理費是否要繳納增值稅？

　　答：出租車(chē)屬于出租車(chē)公司的，出租車(chē)公司向出租車(chē)司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅。

　　15.納稅人無(wú)償提供應稅服務(wù)是否需要繳納增值稅？

　　答：無(wú)償提供應稅服務(wù)情形，視同提供應稅服務(wù)：向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì )公眾為對象的除外。財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他情形。

　　營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)的影響論文

　　近年來(lái)，隨著(zhù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展與完善，國家對企業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅已不符合經(jīng)濟的發(fā)展趨勢。國家對稅收制度進(jìn)行改革，將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅不僅完善了我國的稅收體制，更重要的是幫助企業(yè)解決了稅負過(guò)重的問(wèn)題，有效提高了企業(yè)的競爭力，促進(jìn)了企業(yè)長(cháng)久發(fā)展。

　　一、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)的影響

　　通過(guò)對各試點(diǎn)企業(yè)的調查研究，從結果來(lái)看，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅減輕了企業(yè)的稅收負擔，基本達成了結構性減稅的目標，做到了稅制結構“有增有減，結構性調整”的內部?jì)?yōu)化，有效提高了企業(yè)的發(fā)展潛力和競爭力。

　�。ㄒ唬┙鉀Q了企業(yè)重復征稅的問(wèn)題。

　　在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的制度實(shí)施之前，營(yíng)業(yè)稅和增值稅兩者是并存的，且稅務(wù)征收過(guò)程中往往會(huì )造成原材料成本部分重復征稅等問(wèn)題，極大加重了企業(yè)的稅負壓力。為了解決這一不公平的現象，國家改革和調整了稅收制度，除了“稅額減免”、“稅收優(yōu)惠”等政策外，最根本的一點(diǎn)就是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅制度，并在改征后繼續給予適度的免征政策，通過(guò)這一改革，不僅解決了企業(yè)稅負經(jīng)濟負擔過(guò)重的問(wèn)題，有效提高了企業(yè)的競爭力，同時(shí)對我國稅收制度的完善與發(fā)展也起到了極大的作用。

　�。ǘ�）促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟結構的優(yōu)化。

　　由于企業(yè)在生產(chǎn)、銷(xiāo)售過(guò)程中，往往會(huì )有許多環(huán)節，如采購原料加工、運輸等，每一個(gè)環(huán)節都需要征收營(yíng)業(yè)稅，變相加大了產(chǎn)品的成本，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策實(shí)施后，小規模納稅人的稅負情況有所好轉，一般納稅人的稅負有所下降，不但有利于工業(yè)企業(yè)實(shí)現主輔分離，有效減少了產(chǎn)品的成本，從而可以降低產(chǎn)品價(jià)格，提高企業(yè)的競爭力，同時(shí)也適應了市場(chǎng)經(jīng)濟的轉型需要，優(yōu)化了產(chǎn)業(yè)結構。

　�。ㄈ�）提高了第三產(chǎn)業(yè)的國際競爭力。

　　改制前，我國的第三產(chǎn)業(yè)出口時(shí)需要繳納高額的營(yíng)業(yè)稅，這也就使得其為保證效益在進(jìn)入國際市場(chǎng)后產(chǎn)品的價(jià)格有所提升，加大了其產(chǎn)品的銷(xiāo)售難度，通過(guò)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的制度，確保了第三產(chǎn)業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)在稅收制度上的平等，大大降低了我國第三產(chǎn)業(yè)在出口時(shí)的稅負壓力，從而降低了產(chǎn)品在國際市場(chǎng)的價(jià)格，有效提高了我國第三產(chǎn)業(yè)的國際競爭力。

　�。ㄋ模�對企業(yè)的定價(jià)策略和財務(wù)工作有一定影響。

　　營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策的實(shí)施不僅使企業(yè)迎來(lái)了快速發(fā)展的契機，也對企業(yè)有了更高的要求。無(wú)論是產(chǎn)品還是服務(wù)，在定價(jià)時(shí)都需要考慮許多方面的因素，除了成本、消費者消費能力、市場(chǎng)供需情況外，稅收政策也具有很大的影響，實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅制度后，企業(yè)需要在更加復雜的情況下綜合考慮產(chǎn)品和服務(wù)的定價(jià)，不但要保證自己的利潤，更要考慮整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的穩定發(fā)展，因此，企業(yè)需要重新審視定價(jià)策略并及時(shí)作出調整。此外，在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，對企業(yè)的會(huì )計工作也有了更加復雜的要求，除了進(jìn)項稅額和銷(xiāo)項稅額外，還要對增值稅專(zhuān)門(mén)進(jìn)行分析，并開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，這就對企業(yè)會(huì )計特別是中小型企業(yè)會(huì )計的專(zhuān)業(yè)素養提出了更高的要求。

　　二、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅企業(yè)的應對策略

　　營(yíng)業(yè)稅改征增值稅給企業(yè)帶來(lái)了很大的影響，企業(yè)要快速適應國家稅收政策的改革，采取有效的措施，通過(guò)“營(yíng)改增”實(shí)現企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進(jìn)企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展。

　�。ㄒ唬┳龊眉{稅籌劃，爭取政策支持。

　　企業(yè)應對營(yíng)業(yè)稅改征增值稅首先要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，它主要是指企業(yè)為獲取稅收利益，通過(guò)制定一套科學(xué)合理的納稅操作方案對涉稅業(yè)務(wù)做好事先安排。在人類(lèi)社會(huì )，每一種制度的變更都需要一段長(cháng)時(shí)期的轉換過(guò)程，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅也是如此，它在轉化過(guò)程中面臨著(zhù)眾多問(wèn)題，需要不斷摸索規律找到解決方法才能實(shí)現“營(yíng)改增”的有效改革，這就要求企業(yè)在前期必須做好納稅籌劃。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者一是要充分了解和掌握企業(yè)當前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現狀，詳細審閱企業(yè)的運營(yíng)活動(dòng)流程，與企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行積極探討，并詢(xún)問(wèn)相關(guān)專(zhuān)家的意見(jiàn)，為保障企業(yè)獲得最大的稅后收益，必須全面做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、理財等環(huán)節的籌劃。二是要及時(shí)了解社會(huì )信息，對政府財務(wù)部門(mén)的各項稅收政策要密切關(guān)注，并積極與他們進(jìn)行溝通和交流，主動(dòng)向他們反應企業(yè)的發(fā)展現狀及問(wèn)題，以獲得政府更多的稅收優(yōu)惠。三是如實(shí)向政府反應自身的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，主動(dòng)向政府相關(guān)部門(mén)申請財政補貼，政府的財政稅務(wù)部門(mén)要對企業(yè)進(jìn)行嚴格的審核，只要企業(yè)符合財政補貼的發(fā)放標準，才可對企業(yè)進(jìn)行補貼預撥。這樣，企業(yè)通過(guò)財政補貼可在一定程度上減輕稅負。

　�。ǘ�）充分考慮競爭者和成本因素，制定合理的定價(jià)策略。

　　市場(chǎng)競爭者和生產(chǎn)成本對企業(yè)的稅負也有一定的影響。企業(yè)一是要對市場(chǎng)信息有著(zhù)充分的了解和掌控，通過(guò)開(kāi)展廣泛的市場(chǎng)調研以明確消費者的心理價(jià)格，從而確保企業(yè)市場(chǎng)談判能力的提升。二是要認真研究競爭對手，通過(guò)了解他們的商品價(jià)格、生產(chǎn)條件、稅負情況等方面，才能有效分析出本企業(yè)的弱點(diǎn)，進(jìn)而對企業(yè)的生產(chǎn)結構進(jìn)行及時(shí)的調整。三是要主動(dòng)拜訪(fǎng)與企業(yè)長(cháng)期合作的忠誠客戶(hù)，與他們進(jìn)行親切友好的交流，闡述營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后的情況和問(wèn)題，以得到忠誠客戶(hù)的理解和支持，并共同磋商解決問(wèn)題。四是企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、公關(guān)等活動(dòng)要重視成本，通過(guò)產(chǎn)品定位和企業(yè)的發(fā)展戰略制定一套科學(xué)合理的價(jià)格策略。

　�。ㄈ�）提升企業(yè)財務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平。

　　國家對企業(yè)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)財務(wù)受到了最直接的影響。這種改革不僅使企業(yè)面臨稅負問(wèn)題，還影響到了企業(yè)的整個(gè)會(huì )計核算系統，對企業(yè)的財務(wù)人員提出了更高的要求，這就需要提升企業(yè)財務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平。一是企業(yè)要開(kāi)展對財務(wù)人員的教育工作，對他們進(jìn)行“營(yíng)改增”的知識培訓，使企業(yè)財務(wù)人員充分了解“營(yíng)改增”的相關(guān)知識，提高自身業(yè)務(wù)水平。二是財務(wù)人員要進(jìn)行自我提高，盡快熟悉“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)知識和政策，如增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具、認證、抵扣等。財務(wù)人員只有對國家政策和相關(guān)知識技能有了充分的掌控后，才能有效利用國家在“營(yíng)改增”過(guò)程中的過(guò)渡性扶持政策，不斷提高企業(yè)的會(huì )計核算水平，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

　�。ㄋ模┩晟破髽I(yè)財務(wù)制度，改善管理系統。

　　企業(yè)財務(wù)制度和管理系統要根據國家政策而進(jìn)行相應的改革，不然企業(yè)將會(huì )面臨生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)上的各類(lèi)風(fēng)險。第一，企業(yè)要規范會(huì )計核算，依靠準確的財務(wù)數據為納稅提供支撐。企業(yè)的會(huì )計核算要明確所處的稅務(wù)環(huán)境，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，對會(huì )計中的具體項目進(jìn)行準確分析，做到分別設賬核算。此外，企業(yè)還要根據自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況分別設立“應交稅費”和“應交增值稅費”的會(huì )計賬戶(hù)，并在核算過(guò)程中做到分別核算。第二，嚴格管理，防范增值稅發(fā)票風(fēng)險。增值稅具有抵扣功能，如現金一般，對企業(yè)的經(jīng)濟效益具有很大的影響。這就要求企業(yè)嚴格管控發(fā)票的存放，建立嚴密的防盜報警制度。同時(shí)，企業(yè)要加強對財務(wù)人員增值稅發(fā)票相關(guān)知識的培訓，使其自覺(jué)按規章制度開(kāi)具增值稅發(fā)票，防止虛開(kāi)發(fā)票的風(fēng)險。第三，企業(yè)要建立健全增值稅發(fā)票的開(kāi)具流程，做到有人監督、有人審核，確保發(fā)票的真實(shí)性，從而減少不必要的經(jīng)濟損失。

　　三、結語(yǔ)

　　綜上所述，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅給企業(yè)帶來(lái)了很多有利影響，企業(yè)要抓住機遇，做好納稅籌劃，爭取政策支持，充分考慮競爭者和成本因素，制定合理的定價(jià)策略，同時(shí)要提升企業(yè)財務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平，此外還要完善企業(yè)財務(wù)制度，改善管理系統。這樣，企業(yè)才能降低稅負水平，實(shí)現經(jīng)濟效益，取得更大的發(fā)展。

　　營(yíng)業(yè)稅的稅率

　　1、交通運輸業(yè)

　　稅率為：3%，

　　征收范圍：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運

　　常見(jiàn)征稅業(yè)務(wù)：

　　陸運：通過(guò)鐵路、公路、纜車(chē)、索道及其他陸路運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)。

　　水運：有通過(guò)江、河、湖、川、等天然、人工水道或海洋航道運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)。打撈，比照水路運輸征稅。

　　航運：通過(guò)空中航線(xiàn)運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)。通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，比照航空運輸征稅。

　　管運：通過(guò)管道設施輸送氣體、液體、固體物資的運輸業(yè)務(wù)。

　　裝卸搬運：使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現場(chǎng)之間或運輸工具之間與裝卸現場(chǎng)之間進(jìn)行裝卸和搬運的業(yè)務(wù)。搬家業(yè)務(wù)比照“裝卸搬運”征稅。

　　2、建筑工程業(yè)

　　稅率：3%

　　征收范圍：建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)

　　常見(jiàn)征稅業(yè)務(wù)：

　　建筑：新建、改建、擴建各種建筑物、構筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設備或支柱、操作平臺的安裝或裝設工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結構工程作業(yè)在內。

　　安裝：生產(chǎn)設備、動(dòng)力設備、起重設備、運輸設備、傳動(dòng)設備、醫療實(shí)驗設備及其他各種設備的裝配作業(yè)、安置工程作業(yè)(包括與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業(yè)和被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè))、有線(xiàn)電視安裝費。

　　修繕：對建筑物、構筑物、進(jìn)行修補、加固、養護、改善，使之恢復原來(lái)的使用價(jià)值或延長(cháng)其使用期限的工程作業(yè)。

　　裝飾：有對建筑物、構筑物進(jìn)行修飾，使之美觀(guān)或有特定用途的工程作業(yè)。

　　其他工程作業(yè)：代辦電信工程、水利工程、道路修建工程、鉆井工程、平整土地、搭腳手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或構筑物工程、綠化工程等工程作業(yè)。

　　3、金融保險業(yè)

　　稅率：5%

　　征收范圍：金融、保險

　　常見(jiàn)征稅業(yè)務(wù)：

　　金融：貸款業(yè)務(wù)、融資租賃業(yè)務(wù)、金融商品轉讓業(yè)務(wù)(包括轉讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨的所有權的業(yè)務(wù))、金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)、其他金融業(yè)務(wù)(包括銀行結算和票據貼現業(yè)務(wù))。

　　保險：人身保險業(yè)務(wù)、責任保險業(yè)務(wù)。

　　4、郵電通信業(yè)

　　稅率：3%

　　征收范圍：郵政、電信

　　常見(jiàn)征稅業(yè)務(wù)：

　　郵政：傳遞函件或包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷(xiāo)售、郵政儲蓄和其他郵政業(yè)務(wù)。集郵公司銷(xiāo)售集郵商品業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅。

　　電信：電報、電傳、電話(huà)(包括有線(xiàn)電話(huà)、無(wú)線(xiàn)電話(huà)、尋呼電話(huà)、出租電話(huà)電路設備、代維修或出租廣播電路、電視信號和郵電部門(mén)出售移動(dòng)電話(huà)、尋呼機并為用戶(hù)提供無(wú)線(xiàn)通信服務(wù)的業(yè)務(wù))、電話(huà)安裝(包括為用戶(hù)安裝固定或移動(dòng)電話(huà)機的業(yè)務(wù))、電信物品銷(xiāo)售(包括在提供電信勞務(wù)的同時(shí)附帶銷(xiāo)售專(zhuān)用通用電信物品的業(yè)務(wù))、其他電信的業(yè)務(wù)。

　　5、文化體育業(yè)

　　稅率：3%

　　征收范圍：文化業(yè)：表演、播映、其他文化業(yè)、經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所。體育業(yè)：舉辦各種比賽和為體育比賽或體育活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)。

　　常見(jiàn)征稅業(yè)務(wù)：

　　表演：?jiǎn)挝缓蛡�(gè)人進(jìn)行戲劇、歌舞、時(shí)裝、健美、雜技、民間藝術(shù)、武術(shù)體育等表演活動(dòng)的業(yè)務(wù)。

　　播映：通過(guò)電臺、電視臺、音響系統、閉路電視、衛星通訊等無(wú)線(xiàn)或有線(xiàn)裝置傳播作品以及在電影院、影劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所放映各種節目的業(yè)務(wù)。不包括廣告的播映業(yè)務(wù)。電臺、電視臺有償性的節目收費按“播映”征稅。

　　其他文化業(yè)：各種展覽、培訓活動(dòng)、舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技、講座、演講、報告會(huì )、圖書(shū)館的圖書(shū)和資料借閱等業(yè)務(wù)。

　　經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所：公園、動(dòng)(植)物園及其他各種游覽場(chǎng)所銷(xiāo)售門(mén)票的業(yè)務(wù)。

　　體育業(yè)：?jiǎn)挝缓蛡�(gè)人為舉辦體育比賽或體育活動(dòng)提供場(chǎng)所的業(yè)務(wù)。

　　6、娛樂(lè )休閑業(yè)

　　稅率：20%

　　征收范圍：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳(包括練歌房)、音樂(lè )茶座(包括酒吧)、網(wǎng)吧、高爾夫球、游藝(如射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車(chē)、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢)

　　常見(jiàn)征稅業(yè)務(wù)：

　　為娛樂(lè )活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)(包括在顧客進(jìn)行娛樂(lè )活動(dòng)的同時(shí)提供的飲食服務(wù)和飯館、餐廳及其他飲食場(chǎng)所，為顧客在就餐的同時(shí)進(jìn)行的自?shī)首詷?lè )形式的歌舞活動(dòng)所提供的服務(wù))。

　　注：當經(jīng)營(yíng)的是保齡球、臺球 ，為顧客進(jìn)行臺球、保齡球活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)， 稅率為5%。

　　7、廣告服務(wù)業(yè)

　　稅率：5%

　　征收范圍：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)務(wù)及其他服務(wù)業(yè)

　　常見(jiàn)征稅業(yè)務(wù)：

　　代理業(yè)：代購代銷(xiāo)貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)的業(yè)務(wù)。

　　旅店業(yè)：提供住宿服務(wù)的業(yè)務(wù)。

　　飲食業(yè)：有通過(guò)同時(shí)提供飲食和飲食場(chǎng)所的方式為顧客提供飲食消費服務(wù)的業(yè)務(wù)。

　　旅游業(yè)：為旅游者安排食宿、交通工具和提供導游等旅游服務(wù)的業(yè)務(wù)。

　　倉儲業(yè)：利用倉庫、貨物或其他場(chǎng)所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)。

　　租賃業(yè)：在約定的時(shí)間內將場(chǎng)地、房屋、物品、設備或設施等轉讓他人使用的業(yè)務(wù)。將承租的場(chǎng)地、物品、設備等再轉租給他人的行為，按“租賃”征稅。

　　廣告業(yè)務(wù)：利用圖書(shū)、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項目、文體節目或通告、聲明等事項進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)。

　　其他服務(wù)業(yè)：沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫(huà)、譽(yù)寫(xiě)、打字、鐫刻、計算、測試、裝潢、打包、設計、制圖、咨詢(xún)、試驗、化驗、曬圖、測繪、勘探等服務(wù)性業(yè)務(wù)。

　　8、轉讓無(wú)形資產(chǎn)

　　稅率：5%

　　征收范圍：轉讓土地使用權、專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)、商標權、著(zhù)作權、商譽(yù)

　　常見(jiàn)征稅業(yè)務(wù)：

　　轉讓土地使用權：?jiǎn)挝缓蛡�(gè)人轉讓其受讓的土地使用權行為、單位和個(gè)人轉讓已完成土地前期開(kāi)發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開(kāi)發(fā)，但未進(jìn)入施工階段的在建項目。

　　轉讓專(zhuān)利權：轉讓專(zhuān)利技術(shù)的所有權或使用權的行為。

　　轉讓非專(zhuān)利技術(shù)：轉讓非專(zhuān)利技術(shù)的所有權或使用權的行為。

　　轉讓商標權：轉讓商標的所有權或使用權的行為。

　　轉讓著(zhù)作權：轉讓文字著(zhù)作、圖形著(zhù)作(如畫(huà)冊、影集)、音像著(zhù)作(如電影母片、錄像帶母帶)的所有權或使用權的行為。

　　轉讓商譽(yù)：轉讓商譽(yù)的使用權的行為。

　　9、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

　　稅率：5%

　　征收范圍：銷(xiāo)售建筑物及其他土地附著(zhù)物

　　常見(jiàn)征稅業(yè)務(wù)：

　　有償轉讓建筑物或構筑物所有權、銷(xiāo)售其他土地附著(zhù)物所有權、以轉讓有限產(chǎn)權或永久使用權方式銷(xiāo)售建筑物、單位和個(gè)人轉讓進(jìn)入建筑物施工階段的在建項目的行為。

　　根據《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅條例》(2009年1月1日起實(shí)施)規定第十條， 納稅人營(yíng)業(yè)額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅;達到起征點(diǎn)的，依照本條例規定全額計算繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　根據《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅條例實(shí)施細則》(2009年1月1日起施行)規定第二十三條 條例第十條所稱(chēng)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，是指納稅人營(yíng)業(yè)額合計達到起征點(diǎn)。

　　營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

　　營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規定如下：

　　(一)按期納稅的，為月?tīng)I業(yè)額1000-5000元;

　　(二)按次納稅的，為每次(日)營(yíng)業(yè)額100元。

　　省、自治區、直轄市財政廳(局)、稅務(wù)局應當在規定的幅度內，根據實(shí)際情況確定本地區適用的起征點(diǎn)，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。

　　財政部日前發(fā)布關(guān)于修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》和《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》的決定，上調增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)。修訂后的細則從11月1日起施行。分析人士表示，此舉旨在貫徹國務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求，減輕小微企業(yè)稅負。

　　財政部公告稱(chēng)，將《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點(diǎn)的幅度規定為，銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元;銷(xiāo)售應稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元;按次納稅的，為每次(日)銷(xiāo)售額300-500元�！�

　　在此次修改前，增值稅起征點(diǎn)的幅度是：銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額2000-5000元;銷(xiāo)售應稅勞務(wù)的，為月銷(xiāo)售額1500-3000元;按次納稅的，為每次(日)銷(xiāo)售額150-200元。

　　財政部公告稱(chēng)，將《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》第二十三條第三款修改為：“營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規定為，按期納稅的，為月?tīng)I業(yè)額5000-20000元;按次納稅的，為每次(日)營(yíng)業(yè)額300-500元�！�

　　在此次修改前，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度是：按期納稅的，為月?tīng)I業(yè)額1000-5000元;按次納稅的，為每次(日)營(yíng)業(yè)額100元。

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