一般納稅人和小規模納稅人的區別

　　納稅人亦稱(chēng)納稅義務(wù)人、“課稅主體”，是稅法上規定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。國家無(wú)論課征什么稅，要由一定的納稅義務(wù)人來(lái)承擔，舍此就不成其為稅收，因此，納稅人是稅收制度構成的基本要素之一。

　　特點(diǎn)/區別

　　認定條件不同

　　1、主要從事生產(chǎn)或提供應稅勞務(wù)(特指加工、修理修配勞務(wù))的：年銷(xiāo)售額在100萬(wàn)元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬(wàn)以下的為小規模;

　　2、主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷(xiāo)售額180萬(wàn)以上的可以認定為一般納稅人，180萬(wàn)以下為小規模。工業(yè)企業(yè)年銷(xiāo)售額在100萬(wàn)以下的,商品流通企業(yè)年銷(xiāo)售額在180萬(wàn)以下的,屬于小規模納稅人;反之，為一般納稅人。

　　帳務(wù)處理上區別

　　(一)在購買(mǎi)商品時(shí)，如果對方開(kāi)具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同

　　1、一般納稅人處理為

　　借 庫存商品等

　　借 應交稅金-應交增值稅(進(jìn)項稅額)

　　貸 銀行存款等

　　2、小規模納稅人為

　　借 庫存商品等

　　貸 銀行存款等

　　小規模納稅人不能抵扣進(jìn)項稅。

　　(二)在銷(xiāo)售商品時(shí)，采用的稅率不同。

　　1、一般納稅人：

　　借：銀行存款(或應收賬款)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　貸：應交稅金--應交增值稅(銷(xiāo)項稅額)

　　2、小規模納稅人：

　　借：銀行存款(或應收賬款)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　貸：應交稅金--應交增值稅

　　稅收管理規定的區別

　　1、一般納稅人：銷(xiāo)售貨物或提供應稅勞務(wù)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;購進(jìn)貨物或應稅勞務(wù)可以作為當期進(jìn)項稅抵扣;計算方法為銷(xiāo)項減進(jìn)項。

　　2、小規模納稅人：只能使用普通發(fā)票;購進(jìn)貨物或應稅勞務(wù)即使取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷(xiāo)售額×征收率。

　　稅率與征收率不同

　　1、一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類(lèi)適應13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收(參照小規模)。還有零稅率應稅勞務(wù)和貨物。

　　2、小規模納稅人：商業(yè)小規模按4%征收率;商業(yè)以為小規模按6%，(免稅的除外)。

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