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年終獎個(gè)稅計算方法及年終獎個(gè)稅計算公式
全年一次性獎金收入÷12=商數(按照商數查找相應的適用稅率A和速算扣除數A）；應納稅額=全年一次性獎金收入（乘以）適用稅率A-速算扣除數A。年終獎屬于獎金范圍。因此年終獎應納入工資總額范圍，性質(zhì)上屬于工資。下面是小編整理的年終獎個(gè)稅計算方法，希望對大家有所幫助。
年終獎的發(fā)放額度和形式一般由企業(yè)自己根據情況調整。好的年終獎辦法要有較好的考評指標、評價(jià)方法、發(fā)放規則等等相應的各項制度，可以有效激勵員工，增加企業(yè)凝聚力。
年終獎該繳多少稅？地稅部門(mén)：新稅率老算法合并執行
臨近年底，年終獎?dòng)殖蔀榇蠹谊P(guān)心的話(huà)題，而《個(gè)人所得稅法》修訂以后，該如何計算年終獎繳納的個(gè)人所得稅，很多人并不清楚。在記者隨機調查的多位企業(yè)員工中，只有極個(gè)別能說(shuō)出門(mén)道來(lái)。南京市地稅局提示，今年的年終獎個(gè)稅繳納，將合并執行新稅率和2005年出臺的老算法。
年終獎個(gè)稅計算公式：
1、發(fā)放年終獎的當月工資高于3500元時(shí)，年終獎扣稅方式為：年終獎*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎/12作為“應納稅所得額”對應的稅率。
2、當月工資低于3500元時(shí)，年終獎個(gè)人所得稅=(年終獎-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數，稅率是按年終獎-(3500-月工資)除以12作為“應納稅所得額”對應的稅率。
具體規定
年終獎個(gè)稅計算方法
在稅務(wù)術(shù)語(yǔ)中，年終獎被稱(chēng)為全年一次性獎金，是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人，根據全年經(jīng)濟效益和對雇員工作業(yè)績(jì)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金，包括年終加薪，以及實(shí)行年薪制和績(jì)效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績(jì)效工資。根據新的個(gè)稅法，工薪所得稅率由9級調整為7級，取消了 15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%，費用減除標準、稅率和速算扣除數也按照新個(gè)稅法執行。
與此同時(shí)，年終獎繳納個(gè)稅的計算方法仍然沿用2005年出臺的標準，即雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個(gè)月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如果雇員當月工資薪金所得高于或等于稅法規定的費用扣除額的，應納稅額適用公式為：雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數。如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，應納稅額適用公式為：(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數。值得注意的是，在一個(gè)納稅年度內，對每一個(gè)納稅人只允許按上述方法計算一次年終獎，除此以外的其他名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、現金獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并繳納個(gè)稅。
年終獎個(gè)稅計算公式案例一
年終獎收入：2011年12月取得當月工資8500元，年終獎48000元。
個(gè)稅計算：12月工資薪金應繳納個(gè)稅為(8500元-3500元)×20%-555=445元;年終獎48000元÷12=4000元，對應稅率為 10%，速算扣除數為105元，應納稅額為48000元×10%-105元=4695元;12月份共計應繳納個(gè)稅為445元+4695元=5140元。
當月工資8500元年終獎48000元
應繳納個(gè)稅為5140元
由于年終獎納稅均由單位代扣，為方便納稅人理解，地稅部門(mén)特別分類(lèi)舉例說(shuō)明。
年終獎個(gè)稅計算公式案例二
年終獎收入：2011年12月11日取得工資收入3000元，月底取得年終獎金50000元。
個(gè)稅計算：月工資收入低于個(gè)稅起征點(diǎn)，以年終獎補足其差額部分500元，剩余49500元除以12個(gè)月，得出月均獎金4125元，對應的稅率和速算扣除數分別為10%和105元，年終獎應納稅額為49500元×10%-105元=4845元。由于12月份工資收入不夠起征點(diǎn)，所以12月份個(gè)稅為4845 元。
年終獎個(gè)稅計算公式案例三
年終獎收入：2011年12月取得不含稅年終獎50000元。
個(gè)稅計算：50000元按12個(gè)月分攤后得出每月獎金為4166.66元，對應的稅率和速算扣除數分別為20%和555元，由此算出含稅的年終獎收入為 (50000元-555元)÷(1-20%)=61806.25元。61806.25元按12個(gè)月分攤后每個(gè)月收入為5150.52元，對應的稅率和速算扣除數仍然為20%和555元，應繳納個(gè)稅為61806.25元×20%-555元=11806.25元。
年終獎發(fā)放要避開(kāi)“臨界點(diǎn)”
多拿一塊錢(qián) 多繳一倍稅
由于各級稅率存在不同的征收區間，因此單位在發(fā)放年終獎時(shí)，需要合理安排好金額，除了計算員工稅前收入外，還要計算稅后收入，防止出現因多拿了1塊錢(qián)而員工實(shí)際到手收入“不升反降”的情況。這些“臨界點(diǎn)”與各級稅率起征數額有著(zhù)密切聯(lián)系，分別為18000元(1500元×12)，54000元(4500 元×12)，108000元(9000元×12)等。
稅收專(zhuān)家舉例說(shuō)明，同在一個(gè)單位工作的兩人，年終獎分別為54000元、54001元。按照年終獎個(gè)稅的計算方式，54000元除以12為4500元，對應的稅率為10%，對應的速算扣除數為105;54001元除以12約為4500.08元，超過(guò)了4500元這個(gè)“臨界點(diǎn)”，對應的稅率提高到了20%，對應的速算扣除數為555 元。這樣算下來(lái)，前者需要繳納的個(gè)稅為(54000×10%-105)=5295元;如果是54001元年終獎，個(gè)稅則成了(54001×20%- 555)=10245.2元，差不多是前者的一倍。
修訂后的《個(gè)人所得稅法》規定的7級超額累進(jìn)稅率
全月應納稅所得額 稅率 速算扣除數
(月工資-“三險一金”-起征額)
不超過(guò)1500元 3% 0元
超過(guò)1500元至4500元 10% 105元
超過(guò)4500元至9000元 20% 555元
超過(guò)9000元至35000元 25% 1005元
超過(guò)35000元至55000元 30% 2755元
超過(guò)55000元至80000元 35% 5505元
超過(guò)80000元 45% 13505元
年終獎的知識拓展
1、年終獎其實(shí)屬于工資
《關(guān)于工資總額組成的規定》第四條中規定，工資總額中包含獎金，《關(guān)于工資總額組成的規定若干具體范圍的解釋》第二條明確規定，年終獎屬于獎金范圍。因此年終獎應納入工資總額范圍，性質(zhì)上屬于工資。
但年終獎的發(fā)放，勞動(dòng)法律沒(méi)有硬性的規定，是否發(fā)放年終獎，屬于單位的自主權利，但如果勞動(dòng)合同中有明確約定，或者單位的規章制度中對年終獎?dòng)忻鞔_規定，單位就應該按照約定或規定發(fā)放。
2、年終獎和13薪的區別
很多企業(yè)會(huì )采用13薪或14薪方式獎勵職工， 即按員工平時(shí)月收入的數額在年底加發(fā)一個(gè)月至數個(gè)月的工資。但13薪不是獎金，和月薪性質(zhì)相同，屬于固定發(fā)放，發(fā)放數額、方式、時(shí)間都是確定的，且13薪作為月工資計算個(gè)稅，年終獎則需要平攤12個(gè)月后再計算。
3、年終獎發(fā)放方式
《工資支付暫行規定》第五條規定，工資應當以法定貨幣支付，不得以實(shí)物及有價(jià)證券替代貨幣支付。猶豫年終獎屬于工資性質(zhì)，因此年終獎的發(fā)放不能以實(shí)物抵發(fā)。
提前離職和新進(jìn)職工如果勞動(dòng)合同或公司規章制度都未對年終獎?dòng)忻鞔_規定，按照同工同酬原則，也應當得到一定比例的年終獎。
4、年終獎會(huì )被扣嗎
如果勞動(dòng)合同明確規定年終獎金屬于勞動(dòng)報酬的一部分，或者用人單位將發(fā)放年終獎金明確規定在規章制度里，那么用人單位不能無(wú)故口發(fā)員工的年終獎金。
如果年終獎金是用人單位給予員工的一種特殊獎勵，不適用于所有員工，不屬于勞動(dòng)報酬的一部分，這種情況用人單位可以根據經(jīng)營(yíng)狀況和員工的工作表現自主決定是否發(fā)放此類(lèi)年終獎金。
根據我國個(gè)人所得稅法最新規定，個(gè)稅的起征點(diǎn)為5000元，也就是說(shuō)個(gè)人收入在5000元以?xún)鹊牟皇斩�，超過(guò)5000的按照各階段稅率計算應繳納稅金。
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