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扶持中小微企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策
近年來(lái),國家高度關(guān)注小型微利企業(yè)發(fā)展,出臺了一系列扶持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策.具體優(yōu)惠如何規定,享受優(yōu)惠如何辦理?以下是小編J.L分享的扶持中小微企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策，更多熱門(mén)創(chuàng )業(yè)項目請您繼續訪(fǎng)問(wèn)(www.oh100.com/chuangye)。
一、對從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(一)工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。
(二)其他企業(yè)，從業(yè)人數不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元，年度應納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。
優(yōu)惠內容：
1.自2012年1月1日至2013年12月31日，對年應納稅所得額不超過(guò)6萬(wàn)元(含6萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2. 自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3.自2014年1月1日起，凡符合條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式征收企業(yè)所得稅，均可按規定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
4. 自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
5. 自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
6.其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數占其2015年度經(jīng)營(yíng)月份數的比例計算。
上述 “從業(yè)人數”和“資產(chǎn)總額”指標，自2015年起，按企業(yè)全年的季度平均值確定，具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)/2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4
符合條件的小型微利企業(yè)，在月(季)度預繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需另行向稅務(wù)機關(guān)提交資料。匯算清繳時(shí)，企業(yè)在年度申報表填報資產(chǎn)和從業(yè)人數資料，無(wú)需另行向稅務(wù)機關(guān)提交備案資料。
二、被認定為高新技術(shù)企業(yè)的中小微企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
這里所稱(chēng)的高新技術(shù)企業(yè)是指：在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內，持續進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊一年以上的居民企業(yè)。
高新技術(shù)企業(yè)認定的條件：
(一)在中國境內(不含港、澳、臺地區)注冊的企業(yè)，近三年內通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過(guò) 5 年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品(服務(wù))的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權;
(二)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》 規定的范圍;
(三)具有大學(xué)專(zhuān)科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的10%以上;
(四)企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)(不包括人文、社會(huì )科學(xué))新知識，創(chuàng )造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))而持續進(jìn)行了研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì )計年度的研究開(kāi)發(fā)費用總額占銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求： (1)最近一年銷(xiāo)售收入小于 5000 萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于6%;(2)最近一年銷(xiāo)售收入在 5000 萬(wàn)元至20000 萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于 4% ; (3)最近一年銷(xiāo)售收入在 20000萬(wàn)元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60 %。企業(yè)注冊成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計算;
(五)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)當年總收入的 60 %以上;
(六)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產(chǎn)權數量、銷(xiāo)售與總資產(chǎn)成長(cháng)性等指標符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的要求。
經(jīng)認定(復審)合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認定(復審)批準的有效期當年開(kāi)始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
三、中小微企業(yè)為開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規定據實(shí)扣除的基礎上，按照研究開(kāi)發(fā)費用的50%加計扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。
四、創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的70%在股權持有滿(mǎn)2年的當年抵扣該創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可在以后納稅年度結轉抵扣。
五、中小微企業(yè)從事農、林、牧、漁項目所得，按規定免征、減征企業(yè)所得稅。
(一)可以免征企業(yè)所得稅的項目有：蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅果的種植;農作物新品種的選育;中藥材的種植;林木的培育和種植;牲畜、家禽的飼養;林產(chǎn)品的采集;灌溉、農產(chǎn)品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目;遠洋捕撈。
(二)可以減半征收企業(yè)所得稅的項目有：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養殖、內陸養殖。
(三)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產(chǎn)品初加工有具體的范圍，包括種植業(yè)類(lèi)、畜牧業(yè)類(lèi)、漁業(yè)類(lèi)，具體可見(jiàn)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農產(chǎn)品初加工范圍(試行)的通知》(財稅〔2008〕149號)及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》(財稅〔2011〕26號)。
六、自2014年10月1日起，對月?tīng)I業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元) 的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。
七、對納入全國試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構按照其機構所在地地市級(含)以上人民政府規定的標準取得的擔保和再擔保業(yè)務(wù)收入(不包括信用評級、咨詢(xún)培訓等收入)，自主管地方稅務(wù)機關(guān)辦理免稅手續之日起，三年內免征營(yíng)業(yè)稅。
八、自2014年11月1日起至2017年12月31日止，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同，免征印花稅。
九、對符合條件的中小微企業(yè)，經(jīng)有權限的稅務(wù)機關(guān)審批，可減征或免征房產(chǎn)稅。
中小微企業(yè)按章納稅確有困難，且符合以下六種情形之一的，可向房產(chǎn)所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請，按規定權限審批后，可酌情給予減稅或免稅的優(yōu)惠。
1.納稅人因停產(chǎn)、停業(yè)、歇業(yè)、辦理注銷(xiāo)等原因而導致房產(chǎn)閑置，造成納稅確有困難的;
2.受市場(chǎng)因素影響，納稅人難以維系正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，出現較大虧損的，或支付給職工的平均工資不高于當地統計部門(mén)公布的上年在崗職工平均工資，且納稅人當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會(huì )保險費后，不足以繳納稅款的;
3.納稅人因政策性虧損，造成納稅困難的;
4.因不可抗力，如風(fēng)、火、水、震等嚴重自然災害和其他意外社會(huì )現象，導致納稅人發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到重大影響，造成納稅困難的;
5.符合國家產(chǎn)業(yè)政策要求或屬于地級以上市人民政府扶持的產(chǎn)業(yè)的納稅人，納稅確有困難的;
6.其他經(jīng)省地方稅務(wù)局批準的納稅確有困難的納稅人。
十、對符合條件的中小微企業(yè)，經(jīng)有權限的稅務(wù)機關(guān)審批，可減征或免征城鎮土地使用稅。
中小微企業(yè)(從事國家限制或不鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)除外)，按章納稅確有困難，且符合以下五種情形之一的，可向土地所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請，按規定權限審批后，可酌情給予減稅或免稅的優(yōu)惠。
1.因風(fēng)、火、水、地震等嚴重自然災害或其他不可抗力因素，發(fā)生重大損失，納稅確有困難的;
2.從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)生嚴重虧損(嚴重虧損是指年度虧損額超過(guò)年度收入總額的10%(含)，下同)，納稅確有困難的;
3.因破產(chǎn)、停產(chǎn)(業(yè))等原因而導致土地閑置，納稅確有困難的;
4.受市場(chǎng)因素影響，難以維系正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生嚴重虧損，且當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會(huì )保險費后，不足以繳納稅款，納稅有困難的;
5.省政府重點(diǎn)扶持且納稅有困難的。
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