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享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人范圍
國家為進(jìn)一步支持小微企業(yè)扶持力度，出臺了哪些增值稅優(yōu)惠政策?以下是小編J.L分享的享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人范圍，更多熱門(mén)創(chuàng )業(yè)項目請您繼續訪(fǎng)問(wèn)(www.oh100.com/chuangye)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)明確，增值稅小規模納稅人(包含個(gè)體工商戶(hù)、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位)，月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的，可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策。對于以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的，免征增值稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)明確，增值稅小規模納稅人應分別核算銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額，和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額。
增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。按季納稅申報的增值稅小規模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷(xiāo)售額度。
按季納稅的試點(diǎn)增值稅小規模納稅人，2016年7月納稅申報時(shí)，申報的2016年5月、6月增值稅應稅銷(xiāo)售額中，銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額不超過(guò)6萬(wàn)元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。其他個(gè)人采取預收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過(guò)3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人問(wèn)題解答
一、國家為進(jìn)一步支持小微企業(yè)扶持力度，出臺了哪些增值稅優(yōu)惠政策?
答：2013年7月29日，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財稅﹝2013﹞52號)。為進(jìn)一步加大對小微企業(yè)稅收支持力度，經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局先后下發(fā)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)。
二、享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人范圍?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)規定，增值稅小規模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3 萬(wàn)元(含3萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元的，免征增值稅。
三、兼營(yíng)增值稅應稅項目和營(yíng)業(yè)稅應稅項目的納稅人，如何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)規定，增值稅小規模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應稅項目的營(yíng)業(yè)額，月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元或季銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元的，免征增值稅;月?tīng)I業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元或季營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，免征營(yíng)業(yè)稅。
四、享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票繳納的稅款，能否申請退稅?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)規定，增值稅小規模納稅人月銷(xiāo)售額不超過(guò)3 萬(wàn)元或季銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元的，當期因代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。
五、個(gè)體工商戶(hù)能否申請代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票?
答：從2014年10月1日起，個(gè)體工商戶(hù)可按照《稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法(試行)》(國稅發(fā)﹝2004﹞153號)規定，向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
六、如何計算享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策納稅人月(季度)銷(xiāo)售額?
答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第三十條規定，小規模納稅人的銷(xiāo)售額不包括其應納稅額。小規模納稅人采用銷(xiāo)售額和應納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計算銷(xiāo)售額：銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)。
因此，享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策月(季度)銷(xiāo)售額指納稅人當月或當季實(shí)際發(fā)生的不含稅銷(xiāo)售額，包括應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(含小規模納稅人申請稅務(wù)機關(guān)為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的不含稅銷(xiāo)售額)、固定資產(chǎn)銷(xiāo)售額、免稅銷(xiāo)售額、出口免稅銷(xiāo)售額。
七、增值稅小規模納稅人當月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元，次月符合條件還能享受免稅嗎?
答：可以。增值稅小規模納稅人符合條件暫免征收增值稅是按月計算的，當月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元全額繳納增值稅，并不影響次月的免稅。同樣的，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人，當季度銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元的全額繳納增值稅，不影響下一季度的免稅。
八、小微企業(yè)免征增值稅是否需要備案?
答：小微企業(yè)免征增值稅不需要進(jìn)行申請或辦理備案手續。納稅人符合免稅條件的，在納稅申報時(shí)，按規定進(jìn)行免稅申報，即可享受優(yōu)惠政策。
九、符合免稅條件的增值稅小規模納稅人填寫(xiě)申報表應注意的要點(diǎn)?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(2014年第58號)對《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》進(jìn)行了調整。月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元或季銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元的小規模納稅人分情況進(jìn)行填寫(xiě)：非個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人的征稅項目銷(xiāo)售額(不含代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票未辦理退稅銷(xiāo)售額)填第7欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”，征稅項目免征增值稅額填第15欄“小微企業(yè)免稅額”;個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人的征稅項目銷(xiāo)售額(不含代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票未辦理退稅銷(xiāo)售額)填第8欄“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”，征稅項目免征增值稅額填第16欄“未達起征點(diǎn)免稅額”。代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票未辦理退稅部分填第1欄“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”、第2欄“稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”。月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的小規模納稅人不能填第7、8、15、 16欄。
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