勞務(wù)報酬個(gè)人所得稅計算方法

　　勞務(wù)費，即個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報酬是指個(gè)人獨立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得，它與工資薪金所得的區別在于勞務(wù)報酬是獨立個(gè)人從事自由職業(yè)取得的所得，而工資薪金所得屬于非獨立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，那么有哪些勞務(wù)報酬個(gè)人所得稅計算方法？下面小編給你帶來(lái)勞務(wù)報酬個(gè)人所得稅計算方法，希望對你有幫助。

　　一、什么是勞務(wù)報酬所得稅?勞務(wù)報酬所得包括哪些行業(yè)?

　　中華人民共和國勞務(wù)報酬所得，是指個(gè)人從事裝潢、設計、安裝、化驗、制圖、醫療、測試、法律、咨詢(xún)、會(huì )計、講學(xué)、廣播、新聞、翻譯、書(shū)畫(huà)、審稿、影視、雕刻、錄像、錄音、表演、演出、展覽、廣告、技術(shù)服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、介紹服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　二、勞務(wù)報酬所得個(gè)稅適用范圍

　　勞務(wù)報酬所得的應納稅所得額為：每次勞務(wù)報酬收入不足4000元的，用收入減去800元的費用;每次勞務(wù)報酬收入超過(guò)4000元的，用收入減去收入額的20%。

　　三、勞務(wù)報酬所得稅稅率表

　　級數 每次應納稅所得額 稅率(%)

　　1 不超過(guò)20000元部分 20

　　2 超過(guò)20000至50000元部分 30

　　3 超過(guò)50000元部分 40

　　勞務(wù)報酬所得適用20%的稅率。

　　四、勞務(wù)報酬所得應納稅所得額的計算

　　(一)個(gè)人提供勞務(wù)取得含稅勞務(wù)報酬(即稅前勞務(wù)報酬)所得個(gè)人所得稅的計算

　　1、應納稅所得額的確認

　　1.1含稅勞務(wù)報酬所得不超過(guò)4000元的，應納稅所得額=含稅勞務(wù)報酬所得-800;

　　1.2含稅勞務(wù)報酬所得超過(guò)4000元的，應納稅所得額=含稅勞務(wù)報酬所得×(1-20%)。

　　2、個(gè)人所得稅應納稅額的計算

　　個(gè)人所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　注：按照應納稅所得額查對應適用稅率和速算扣除數

　　(二)個(gè)人提供勞務(wù)取得不含稅勞務(wù)報酬(即稅后勞務(wù)報酬)所得個(gè)人所得稅的計算

　　個(gè)人為企業(yè)提供勞務(wù)，雙方約定的勞務(wù)報酬更多情況是一個(gè)稅后支付額，即企業(yè)支付給個(gè)人的勞務(wù)報酬是個(gè)人的稅后所得，因此，企業(yè)必須將稅后所得轉換為稅前報酬，按照稅前報酬列支企業(yè)的成本費用，同時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　由于勞務(wù)報酬在計算個(gè)人所得稅時(shí)的扣除額分段以及應納稅額的加成規定，經(jīng)過(guò)推算得出不含稅勞務(wù)報酬收入額對應的稅率表(注意，這里是收入額，而非應納稅所得額)，稅率表如下(表二)：

　　1、含稅勞務(wù)報酬收入的換算

　　1.1不含稅收入額不超過(guò)3360元的換算為含稅勞務(wù)報酬收入公式如下：

　　含稅勞務(wù)報酬收入=不含稅勞務(wù)收入額/(1-20%)-200

　　1.2不含稅收入額超過(guò)3360元的換算為含稅勞務(wù)報酬收入公式如下：

　　含稅勞務(wù)報酬收入=(不含稅勞務(wù)收入額-速算扣除數)/換算系數

　　注：公式中個(gè)數據請根據表二中對應的金額確認。

　　2、個(gè)人所得稅應納稅額的計算

　　2.1方式一，根據上述公式換算含稅勞務(wù)報酬收入按照表一的稅率計算應納稅額，祥見(jiàn)上文。

　　2.2方式二，根據表二分步計算

　　2.2.1不含稅收入額不超過(guò)3360元的

　　第一步，根據不含稅收入額查表二中對應數據計算應納稅所得額，公式如下：

　　應納稅所得額=(不含稅收入額-800)/(1-稅率)

　　第二步，根據應納稅所得額查表一中對應數據計算應納稅額，公式如下：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率(按表一對應數據計算)

　　2.2.2不含稅收入額超過(guò)3360元的：

　　第一步，根據不含有稅收入額查表二中對應數據計算應納稅所得額，公式如下：

　　應納稅所得額=(不含稅收入額一速算扣除數)×(1-20%)/換算系數

　　第二步，根據應該納稅所得額查表一中對應數據計算應納稅額，公式如下：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　以例釋法：我們分別采用上述兩種方式計算個(gè)人提供勞務(wù)所得個(gè)人所得稅，驗證公式的正確性。假如張三、李四為君合信公司年會(huì )做魔術(shù)表演和演唱，雙方協(xié)商同意，表演完畢后君合信公司支付張三稅后所得8000元，支付給李四30000元。

　　通過(guò)則查表二得知，稅后所得8000元所對應的適用稅率為20%，速算扣除數為0，換算系數為84%;稅后所得30000元，對應的適用稅率為30%，速算扣除數為2000，換算系數為76%.

　　按照方式一計算

　　張三的納稅情況

　　含稅勞務(wù)報酬收入=(不含稅勞務(wù)收入額-速算扣除數)/換算系數=(8000-0)/0.84=9523.81元

　　應納稅所得額=9523.81-9523.81×20%=7619.05

　　應納稅額=7619.05×20%=1523.81

　　驗算一下：稅前收入為9523.81，應交個(gè)人所得稅稅額為1523.81

　　稅后所得=9523.81-1523.81=8000元，與本例相符。

　　李四的納稅情況

　　含稅勞務(wù)報酬收入=(不含稅勞務(wù)收入額-速算扣除數)/換算系數=(30000-2000)/0.76=36842.11元

　　應納稅所得額=36842.11-36842.11×20%=29473.69

　　應納稅額=29473.69×30%-2000=6842.11

　　驗算一下：稅前收入為36842.11，應交個(gè)人所得稅稅額為6842.11

　　稅后所得=36842.11-6842.11=30000元，與本例相符。

　　按照方式二計算：

　　張三的納稅情況

　　應納稅所得額=(不含稅收入額一速算扣除數)×(1-20%)/換算的系數=(8000-0)×(1-20%)/0.84=7619.05

　　應納的稅額=7619.05×20%=1523.81

　　李四的納稅情況

　　應納稅所得額=(不含稅收入額一速算扣除數)×(1-20%)/換算系數=(30000-2000)×(1-20%)/0.76=29473.69

　　應納的稅額=29473.69×30%-2000=6842.11

　　與方式一計算出來(lái)的一致，證明兩種方式均適用。

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