增值稅的抄報稅流程

　　增值稅是對銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現的增值額征收的一個(gè)稅種。下面是小編分享的增值稅的抄報稅流程，一起來(lái)看一下吧。

　　增值稅抄報稅流程

　　增值稅一般納稅人開(kāi)票系統是“金稅工程”中的一個(gè)子系統，也是一個(gè)與抄報稅等操作環(huán)節密切相關(guān)的稅收控管軟件。一些企業(yè)在日常的開(kāi)票及抄報稅過(guò)程中，由于某些環(huán)節未操作到位或其它原因，系統時(shí)常就會(huì )出現一些“故障”，而影響企業(yè)日常的開(kāi)票或抄報稅工作。對此，為了便于增值稅一般納稅人及時(shí)了解常見(jiàn)“故障”的種類(lèi)、發(fā)生原因和排除方法，筆者將其羅列如下，僅供參考：

　　一、開(kāi)票操作“故障”

　　(一)“故障”描述：在開(kāi)票系統正常的情況下，企業(yè)往往會(huì )發(fā)現，在某月抄報稅起始日內，系統無(wú)法進(jìn)行填開(kāi)發(fā)票操作。

　　(二)原因分析：一是企業(yè)可能未按規定時(shí)間抄稅，為督促企業(yè)能按時(shí)抄稅，開(kāi)票系統具有在每月抄稅起始日，未抄稅前自動(dòng)“鎖死”開(kāi)票功能，企業(yè)如果每月抄稅起始日到來(lái)時(shí)，未抄稅就無(wú)法開(kāi)票;二是企業(yè)雖已執行了抄稅操作，但逾期未向稅務(wù)部門(mén)報稅，系統設定，企業(yè)在每月抄稅日及時(shí)抄稅后，應在規定期限內到稅務(wù)機關(guān)報稅，如果企業(yè)抄稅后逾期未報稅的，則開(kāi)票系統仍會(huì )“鎖死”而無(wú)法開(kāi)票。

　　(三)“故障”排除：只要企業(yè)及時(shí)執行抄稅操作程序，并在規定時(shí)間內，持已抄稅的IC卡到稅務(wù)機關(guān)報稅后，重新進(jìn)入開(kāi)票系統即可自動(dòng)解鎖，并恢復開(kāi)票功能。

　　二、報稅及購票授權“故障”

　　(一)“故障”描述：在操作系統正常的情況下，由于企業(yè)操作人員未按正常程序操作，盡管已進(jìn)行開(kāi)票和抄稅操作，但到稅務(wù)部門(mén)報稅時(shí)，系統往往會(huì )提示：“信息解密累加和錯”，報稅失敗，或者IC卡上的購票授權信息被直接清除，只保留稅額信息，而無(wú)法正常抄報稅。

　　(二)原因分析：系統具有固定的操作程序，購票授權后才能購買(mǎi)發(fā)票、抄稅后才能報稅，不能將兩個(gè)操作交叉進(jìn)行，而且企業(yè)IC卡上的稅額信息和購票授權信息不能共存，如果先抄稅，然后獲得購票授權，再去報稅，則在報稅時(shí)系統就會(huì )提示：“信息解密累加和錯”，報稅失敗;如果先獲得購票授權，然后抄稅，則IC卡上的購票授權信息就被清除，僅保留稅額信息。

　　(三)“故障”排除：

　　1、若出現系統正常報稅失敗故障，系統提示“信息解密累加和錯”，先到國稅機關(guān)將出故障的IC卡解鎖重寫(xiě)，然后重新進(jìn)入開(kāi)票系統，利用抄上月舊稅功能，再抄一次稅額后報稅即可。

　　2、若出現IC卡上的購票授權信息被清除故障，先進(jìn)行正常報稅，如再購票還需重新進(jìn)行購票授權。

　　三、抄報稅“故障”

　　(一)“故障”描述：系統接口等正常，插入IC卡卻系統無(wú)反應或無(wú)法進(jìn)行開(kāi)票及抄報稅操作。

　　(二)原因及分析：可能是IC卡、金稅卡或用戶(hù)硬盤(pán)發(fā)生了損壞，三個(gè)硬件中只要其中之一發(fā)生損壞，系統都將無(wú)法進(jìn)行正常的開(kāi)票和抄報稅操作。硬盤(pán)發(fā)生了損壞，插入IC卡系統無(wú)反應或無(wú)法正常運行;若硬盤(pán)正常，IC卡或金稅卡損壞，插入IC卡后系統也無(wú)法讀取信息，而不能進(jìn)行開(kāi)票和抄報稅。

　　(三)“故障”排除：

　　1、當發(fā)現稅控IC卡損壞時(shí)，應先到運行維護單位更換IC卡，再到國稅機關(guān)進(jìn)行IC卡的解鎖重寫(xiě)，然后，重新進(jìn)入系統利用抄上月舊稅功能，再抄一次稅額報稅即可，系統也即恢復正常。

　　2、當發(fā)現金稅卡損壞時(shí)，應先到運行維護單位更換金稅卡，再到國稅機關(guān)重新發(fā)行金稅卡，并將上月已開(kāi)的全部發(fā)票存根聯(lián)送到國稅機關(guān)進(jìn)行手工補錄后，即可報稅，系統也即恢復正常。

　　3、當發(fā)現電腦硬盤(pán)損壞，應先更換硬盤(pán)，再由運行維護單位重新安裝金稅系統，利用原完好的IC卡和金稅卡，即可進(jìn)入金稅系統進(jìn)行抄報稅和開(kāi)票操作。

　　四、注銷(xiāo)金稅卡“故障”

　　(一)“故障”描述：當因某種原因(如取消增值稅一般納稅人或注銷(xiāo)稅務(wù)登記)注銷(xiāo)金稅卡時(shí)，金稅卡無(wú)法注銷(xiāo)。

　　(二)原因及分析：除IC卡、金稅卡或用戶(hù)硬盤(pán)發(fā)生損壞等原因外，企業(yè)在未完成截止注銷(xiāo)日抄報稅操作，就將金稅卡拆除，將無(wú)法注銷(xiāo)金稅卡。

　　(三)“故障”排除：重新安裝金稅卡，并按以下步驟操作：第一步，進(jìn)行上月和注銷(xiāo)當月1日至注銷(xiāo)當日的抄稅操作;第二步，持IC卡到稅務(wù)機關(guān)報稅及結算全部稅款，并繳銷(xiāo)發(fā)票;第三步請專(zhuān)業(yè)人員拆除金稅卡;第四步，將IC卡、金稅卡等交稅務(wù)機關(guān)，并辦理金稅卡(一般納稅人)注銷(xiāo)手續。若企業(yè)在拆除過(guò)程中金稅卡損壞，就應當請運行維護單位，重新安裝金稅系統和稅務(wù)部門(mén)發(fā)行及補錄相關(guān)信息后，再按上述步驟操作。

　　增值稅的主要類(lèi)型

　　生產(chǎn)型增值稅：生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含有的稅款。該類(lèi)型增值稅的征稅對象大體上相當于國民生產(chǎn)總值，因此稱(chēng)為生產(chǎn)型增值稅。

　　收入型增值稅：收入型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類(lèi)型增值稅的征稅對象大體上相當于國民收入，因此稱(chēng)為收入型增值稅。

　　消費型增值稅：消費型增值稅指在征收增值稅時(shí)，允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個(gè)社會(huì )而言，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類(lèi)型增值稅的征稅對象僅相當于社會(huì )消費資料的價(jià)值，因此稱(chēng)為消費型增值稅。中國從2009年1月1日起，在全國所有地區實(shí)施消費型增值稅。

　　增值稅的征收對象

　　在中華人民共和國境內銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。外資企業(yè)1994年之前繳納工商統一稅，并不是增值稅的納稅義務(wù)人，從1994年1月1日起成為增值稅的納稅義務(wù)人。

　　由于增值稅實(shí)行憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會(huì )計核算水平要求較高，要求能夠準確核算銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額和應納稅額。但實(shí)際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營(yíng)規模大小以及會(huì )計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規模納稅人。

　　一般納稅人

　　(1)生產(chǎn)貨物或者提供應稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應稅勞務(wù)為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)的年銷(xiāo)售額占應稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上)并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)50萬(wàn)的;

　　(2)從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營(yíng)，年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元的。

　　小規模納稅人

　　(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務(wù)為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷(xiāo)售額占年應稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上)，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷(xiāo)售額(簡(jiǎn)稱(chēng)應稅銷(xiāo)售額)在50萬(wàn)元以下(含本數)的。

　　(2)除上述規定以外的納稅人，年應稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下(含本數)。

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