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大學(xué)生創(chuàng )業(yè)：不妨從減免稅項目開(kāi)始
又到一年畢業(yè)時(shí)，不少大學(xué)畢業(yè)生又將離開(kāi)學(xué)校步入社會(huì )。面對就業(yè)壓力，越來(lái)越多的大學(xué)生走上自主創(chuàng )業(yè)之路，通過(guò)創(chuàng )業(yè)實(shí)現就業(yè)，甚至在解決自身就業(yè)問(wèn)題的同時(shí)，為社會(huì )創(chuàng )造更多的就業(yè)崗位。為扶持大學(xué)生自主創(chuàng )業(yè)，近年來(lái)，國家相繼出臺多項財稅金融優(yōu)惠政策和鼓勵措施。稅收專(zhuān)家表示，大學(xué)生創(chuàng )業(yè)初期一般規模較小，資金比較緊張，因此在創(chuàng )業(yè)前了解和關(guān)注相關(guān)優(yōu)惠政策，特別是盡量用足用好稅收優(yōu)惠，是非常有必要的。
找老板不如自己當老板
江蘇省南京市高淳縣東壩鎮的大學(xué)生小陳2007年從南京農業(yè)大學(xué)畜牧專(zhuān)業(yè)畢業(yè)后，聯(lián)系了多個(gè)用人單位，但都因專(zhuān)業(yè)不對口而放棄，最后他決定離開(kāi)城市回老家自主創(chuàng )業(yè)。小陳承包了村里閑置的山林，開(kāi)辦了一家養雞場(chǎng)，當起了鄉村“雞司令”。通過(guò)向市場(chǎng)銷(xiāo)售活雞和雞蛋，他現在每個(gè)月能有上萬(wàn)元的固定收入。
南京郵電大學(xué)計算機專(zhuān)業(yè)畢業(yè)的大學(xué)生唐麗輝同樣選擇了自主創(chuàng )業(yè)。2008年底，他和創(chuàng )業(yè)伙伴湊了2萬(wàn)元，創(chuàng )辦了《校園擇業(yè)》雜志，為大學(xué)生提供創(chuàng )業(yè)和就業(yè)信息服務(wù)。2011年，他接受南京市畢業(yè)生就業(yè)指導服務(wù)中心頒發(fā)的聘書(shū)，成為目前南京最年輕的大學(xué)生創(chuàng )業(yè)導師。
“找老板不如自己當老板”、“與其1000個(gè)人去搶坐一個(gè)工作席位，不如給自己造一把椅子。”在提供就業(yè)輔導時(shí)，唐麗輝經(jīng)常給即將走出校門(mén)的大學(xué)生說(shuō)這兩句話(huà)。
近年來(lái)，隨著(zhù)高校招生規模的不斷擴大，大學(xué)生創(chuàng )業(yè)和就業(yè)問(wèn)題越來(lái)越多地受到社會(huì )的關(guān)注。在我國經(jīng)濟迅速發(fā)展的背景下，大學(xué)生創(chuàng )業(yè)成為大學(xué)生就業(yè)的另一新選擇。
作為全國科教資源大市，南京市集中了50多所高校，在校大學(xué)生近百萬(wàn)人，每年畢業(yè)的大學(xué)生接近20萬(wàn)人，其中選擇自主創(chuàng )業(yè)的大學(xué)畢業(yè)生不在少數。一項最新的統計數據顯示，2011年南京市共接收高校畢業(yè)生7.4萬(wàn)人，其中新增創(chuàng )業(yè)大學(xué)生1568人，比例接近2%。
為扶持大學(xué)生創(chuàng )業(yè)，南京市專(zhuān)門(mén)設立了12個(gè)成規模的大學(xué)生創(chuàng )業(yè)園，在房租、用地、補貼、貸款等方面給予創(chuàng )業(yè)大學(xué)生幫助。南京市有關(guān)部門(mén)的統計資料顯示，這 12個(gè)大學(xué)生創(chuàng )業(yè)園每年要吸引數百家大學(xué)生企業(yè)入駐。其中，2011年這12個(gè)創(chuàng )業(yè)園就吸引了大學(xué)生創(chuàng )業(yè)企業(yè)291家，帶動(dòng)7000多名高校畢業(yè)生就業(yè)，創(chuàng )業(yè)集聚效應初現。
據介紹，近年來(lái)，大學(xué)生自主創(chuàng )業(yè)領(lǐng)域非常寬泛，涉及軟件開(kāi)發(fā)、信息咨詢(xún)、廣告設計、專(zhuān)利權投資轉讓、加盟連鎖、農業(yè)養殖等多個(gè)領(lǐng)域。南京市人力資源和社會(huì )保障局就業(yè)處有關(guān)負責人告訴記者，大學(xué)生是創(chuàng )業(yè)人群中最具活力、最具創(chuàng )造力的群體，南京市在建好現有的大學(xué)生就業(yè)創(chuàng )業(yè)園的同時(shí)，將調整政策，鼓勵高校自建創(chuàng )業(yè)園，鼓勵高校和風(fēng)險投資公司合作建園，以吸引更多高校畢業(yè)生投身創(chuàng )業(yè)隊伍。
“創(chuàng )業(yè)期間，國家和南京市關(guān)于大學(xué)生創(chuàng )業(yè)的優(yōu)惠政策，我幾乎全都享受到了。我計劃今年內開(kāi)設6個(gè)大學(xué)生創(chuàng )(就)業(yè)服務(wù)指導站，希望能幫助更多的大學(xué)生創(chuàng )業(yè)就業(yè)。”唐麗輝說(shuō)。
一年最高可免8000元稅
據了解，近年來(lái)國家對大學(xué)生創(chuàng )業(yè)給予了財政、稅收、信貸、用地、租房方面的扶持。那么，作為扶持內容之一的稅收優(yōu)惠，現行有效的政策都有哪些呢?
稅收專(zhuān)家表示，大學(xué)生創(chuàng )業(yè)幫助國家緩解就業(yè)壓力，擴大就業(yè)渠道，因此國家一直是從就業(yè)這個(gè)角度來(lái)看待和鼓勵大學(xué)生創(chuàng )業(yè)的，并從財政、金融、稅收方面給予優(yōu)惠。其中，現行有效的稅收優(yōu)惠政策主要有3個(gè)：2010年10月財政部、國家稅務(wù)總局出臺的《關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2010〕 84號)，2010年11月國家稅務(wù)總局、財政部、人力資源社會(huì )保障部、教育部出臺的《關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實(shí)施問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局2010年第25號公告)，2011年5月國務(wù)院出臺的《關(guān)于進(jìn)一步做好普通高等學(xué)校畢業(yè)生就業(yè)工作的通知》(國發(fā)〔2011〕16號)。
上述3項政策的核心內容就是：符合條件的大學(xué)生創(chuàng )業(yè)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，3年內每年能按8000元限額，依次扣減其當年實(shí)際應繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個(gè)人所得稅。納稅人年度應繳納稅款如果小于上述扣減限額的，以其實(shí)際繳納的稅款為限;如果大于上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限。
稅收專(zhuān)家表示，大學(xué)生創(chuàng )業(yè)要享受這一稅收優(yōu)惠，需要特別注意政策規定的限制條件。
第一，身份限制。根據規定，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的大學(xué)生必須持《就業(yè)失業(yè)登記證》方能享受稅收優(yōu)惠。具體來(lái)說(shuō)，畢業(yè)年度高校畢業(yè)生如果是在校期間就開(kāi)始創(chuàng )業(yè)的，須先向所在學(xué)校申請《高校畢業(yè)生自主創(chuàng )業(yè)證》，然后持此證向創(chuàng )業(yè)地人力資源社會(huì )保障部門(mén)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》;如果畢業(yè)年度高校畢業(yè)生離校后才開(kāi)始創(chuàng )業(yè)的，可憑畢業(yè)證直接向創(chuàng )業(yè)地人力資源社會(huì )保障部門(mén)(縣級以上)申領(lǐng)《就業(yè)失業(yè)登記證》。創(chuàng )業(yè)大學(xué)生只有申領(lǐng)了合法有效的《就業(yè)失業(yè)登記證》，才能在規定的時(shí)間內獲取稅收優(yōu)惠。
第二，行業(yè)限制。根據規定，大學(xué)生干個(gè)體如果從事以下9類(lèi)行業(yè)則無(wú)法享受稅收優(yōu)惠。這9類(lèi)行業(yè)是建筑業(yè)、娛樂(lè )業(yè)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉讓土地使用權、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧。稅收專(zhuān)家解釋說(shuō)，創(chuàng )業(yè)本無(wú)禁區，但上述領(lǐng)域相對敏感，大學(xué)生初次創(chuàng )業(yè)應謹慎進(jìn)入。
第三，時(shí)間限制。按照規定，大學(xué)生創(chuàng )業(yè)稅收優(yōu)惠的審批期限為2011年1月1日～2013年12月31日，以納稅人到稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅手續之日起作為稅收優(yōu)惠的起始時(shí)間。也就是說(shuō)，稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執行到期的，可繼續享受至3年期滿(mǎn)為止。另外，享受稅收優(yōu)惠的高校畢業(yè)生限于畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生，畢業(yè)年度內是指高校大學(xué)生畢業(yè)所在自然年內，即1月1日～12月31日。一旦超過(guò)畢業(yè)年度，大學(xué)生將無(wú)資格申領(lǐng)相關(guān)證明，自然無(wú)法享受相關(guān)稅收優(yōu)惠。
有稅務(wù)機關(guān)人士表示，每年8000元的減免稅限額已經(jīng)不算少了，靜態(tài)地按3%或5%的營(yíng)業(yè)稅率換算，年經(jīng)營(yíng)收入規模大概在16萬(wàn)元～26萬(wàn)元。也就是說(shuō)，大學(xué)生創(chuàng )辦的個(gè)體戶(hù)年經(jīng)營(yíng)收入如果在26萬(wàn)元以下，基本上就不用繳納營(yíng)業(yè)稅了。
嘗試從免稅項目著(zhù)手創(chuàng )業(yè)
稅務(wù)中介機構專(zhuān)家告訴記者，雖然專(zhuān)門(mén)針對大學(xué)生創(chuàng )業(yè)的稅收優(yōu)惠并不是很多，但我國的稅收優(yōu)惠整體上非常豐富，稅法在很多領(lǐng)域都規定了減免稅項目，大學(xué)生創(chuàng )業(yè)時(shí)不妨先選這些免稅項目試試。
首先是行業(yè)優(yōu)惠。比如，為支持家政服務(wù)行業(yè)發(fā)展，去年財政部和國家稅務(wù)總局發(fā)文規定，自2011年10月1日～2014年9月30日，對家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。需要注意的是，文件所稱(chēng)的家政服務(wù)，主要是指嬰幼兒及小學(xué)生看護、老人和病人護理、孕婦和產(chǎn)婦護理、家庭保潔、家庭烹飪等。稅收專(zhuān)家還表示，這些家政服務(wù)服務(wù)項目大多屬于國家政策規定的“微利項目”，創(chuàng )辦者若申請小額擔保貸款，還能免除貸款利息。
節能環(huán)保領(lǐng)域和高科技行業(yè)也是稅收扶持的重點(diǎn)領(lǐng)域。例如，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅;對單位和個(gè)人從事技術(shù)轉讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
東南大學(xué)研究生張曉東從去年開(kāi)始自主創(chuàng )業(yè)，如今已成為一家環(huán)保公司的總經(jīng)理兼董事長(cháng)。由于他創(chuàng )業(yè)選擇的是廢氣回收和余熱利用，屬于高科技環(huán)保領(lǐng)域，所以可以享受稅收優(yōu)惠。他說(shuō)，公司已經(jīng)開(kāi)始贏(yíng)利，但因為可以享受稅收優(yōu)惠，所以目前不必繳納企業(yè)所得稅。“一想到公司在以后的五六年內基本上都不會(huì )有企業(yè)所得稅方面的負擔，我就感到輕松和省心。”張曉東說(shuō)。
其次，大學(xué)生創(chuàng )業(yè)應善于利用一些特殊產(chǎn)品的減免稅政策。比如，對一些高新產(chǎn)品的研制、開(kāi)發(fā)和推廣，國家往往會(huì )依據項目給予減免稅，但前提是必須列入國家計劃或中央各部、委試制計劃的新產(chǎn)品。因而，大學(xué)生創(chuàng )業(yè)如果選擇這些項目，應努力使其開(kāi)發(fā)計劃進(jìn)入試制計劃之列，然后才有可能獲得減免稅資格。另外，對民族地區從事民族特殊商品經(jīng)營(yíng)，國家也給予了定期的減免稅照顧，比如邊銷(xiāo)茶增值稅的優(yōu)惠。根據財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于繼續執行邊銷(xiāo)茶增值稅政策的通知》，自2011年1月1日~2015年12月31日，對全國邊銷(xiāo)茶生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)的邊銷(xiāo)茶及經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的邊銷(xiāo)茶免征增值稅。對類(lèi)似政策，大學(xué)生應該密切關(guān)注并試著(zhù)選擇。
最后，大學(xué)生創(chuàng )業(yè)應盡量利用國家扶持就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。根據財政部、國家稅務(wù)總局出臺的《關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2010〕 84號)規定，自2011年1月1日起，對商貿企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì )保險費的，在3年內可按實(shí)際招用人數予以每人最高定額4800元依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。因此，大學(xué)生創(chuàng )業(yè)之初如果要招聘員工，可以有意識地選擇那些持有《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員，從而按規定獲得稅收減免資格。
稅收專(zhuān)家表示，總體來(lái)說(shuō)，大學(xué)生創(chuàng )業(yè)可以利用的稅收優(yōu)惠政策不少。不過(guò)需要提醒的是，選擇免稅項目的前提是創(chuàng )業(yè)者對該行業(yè)有興趣、有技能，且進(jìn)行了充分的市場(chǎng)調查。畢竟稅收優(yōu)惠是階段性的，經(jīng)營(yíng)卻是長(cháng)期的，到底要進(jìn)入哪個(gè)行業(yè)，大學(xué)生創(chuàng )業(yè)者還需謹慎選擇。
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