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稅收調研報告（精選15篇）
在人們越來(lái)越注重自身素養的今天，報告使用的頻率越來(lái)越高，報告包含標題、正文、結尾等。你所見(jiàn)過(guò)的報告是什么樣的呢？以下是小編為大家整理的稅收調研報告，僅供參考，歡迎大家閱讀。
稅收調研報告 1
近年來(lái)，隨著(zhù)市沿江開(kāi)發(fā)戰略的不斷推進(jìn)，沿江一線(xiàn)的經(jīng)濟發(fā)展勢頭非常強勁，尤其通州處于江海交匯口，獨特的區位優(yōu)勢，為船舶工業(yè)及其與之相配套的船舶鋼結構產(chǎn)業(yè)的培育與發(fā)展創(chuàng )造了天然條件。目前，沿江船舶工業(yè)、船舶鋼結構產(chǎn)業(yè)已形成產(chǎn)業(yè)鏈、產(chǎn)業(yè)群。
一、行業(yè)稅源概況
船舶修造行業(yè)需要依靠沿江沿海便利的航道運輸條件，區域性十分明顯，我市主要集中在五接、平潮、平東三個(gè)沿江地區。從主營(yíng)范圍來(lái)看，由于運輸條件限制，本地區船舶修造行業(yè)主要以艙口蓋、艙口圍、船體分段等船體金屬結構加工制造為主，船舶配套設備制造和修船拆船為輔，整船制造為數并不多。從行業(yè)分類(lèi)的角度來(lái)看，主要分布在金屬結構制造（含建筑鋼結構）、金屬船舶制造、船舶配套設備制造、修船及拆船四個(gè)明細行業(yè)，我市共有上述四個(gè)明細行業(yè)納稅人227戶(hù)，占整個(gè)地區總數的22.6%，數量上僅次于市區。
從稅收收入的角度來(lái)看，20xx年該行業(yè)入庫稅收收入（含調庫）14371.92萬(wàn)元，占整個(gè)國稅收入的9.39%，已成為我市除紡織服裝、家紡用品以外的第三大產(chǎn)業(yè)，同比增幅149.75%，超過(guò)地區平均速度100多個(gè)百分點(diǎn)，遠遠超出了其他地區，占地區行業(yè)收入總量比也由20xx年的12.29%提高到20xx年的20.71%，勢將成為通州第一大龍頭產(chǎn)業(yè)。
二、行業(yè)稅源特點(diǎn)
行業(yè)利潤高，稅源質(zhì)量高。船舶修造行業(yè)是一個(gè)高利潤行業(yè)，據統計，我省船舶修造行業(yè)平均利潤率為10.41%，企業(yè)贏(yíng)利面為31.82%，該行業(yè)產(chǎn)品附加值高于傳統的紡織服裝、家紡用品行業(yè)，是一個(gè)稅源質(zhì)量較高的行業(yè)。
稅收收入增長(cháng)快，支撐作用強。我市船舶修造行業(yè)近三年來(lái)稅收收入增長(cháng)迅猛，是一個(gè)高投入、高產(chǎn)出的`行業(yè)，今年一季度，該行業(yè)入庫稅收5158.45萬(wàn)元，占國稅收入總量的12.8%，同比增幅113.45%，超出稅收收入計劃增幅70個(gè)百分點(diǎn)，三年環(huán)比增長(cháng)速度達到139.0%，該行業(yè)是我市稅收收入的重點(diǎn)、增長(cháng)點(diǎn)和支撐點(diǎn)。高速增長(cháng)的原因一是國際船舶市場(chǎng)需求旺盛、船臺緊缺；二是造船的賣(mài)方市場(chǎng)格局短期難以改變，本地船廠(chǎng)目前平均手持3年以上定單；三是近年來(lái)本地船舶產(chǎn)業(yè)持續高速投資，產(chǎn)能擴張很快；四是人民幣持續升值，國際造船規范生效導致造船成本增加等因素，支持船價(jià)保持高位或進(jìn)一步上揚。
行業(yè)稅收收入存在不均衡性。船舶修造行業(yè)產(chǎn)品價(jià)值高，加工制造周期長(cháng)，銷(xiāo)售收入和稅收產(chǎn)生的時(shí)間較長(cháng)，月度稅收收入存在明顯的不均衡性，行業(yè)稅收入庫不均衡性這一特點(diǎn)給稅務(wù)機關(guān)組織稅收入庫，完成時(shí)序進(jìn)度造成很大的難度。
三、行業(yè)稅源增長(cháng)難點(diǎn)
我市船舶修造行業(yè)保持高速增長(cháng)的同時(shí)我們也看到由于企業(yè)普遍起步較晚，尚處在發(fā)展擴張階段，缺少規避風(fēng)險的經(jīng)驗和能力，匯率變動(dòng)、勞動(dòng)力成本提高、出口退稅率降低等變動(dòng)成本因素對企業(yè)生存發(fā)展影響巨大。從20xx年一季度船舶修造行業(yè)國稅收入統計表同比分析來(lái)看，雖然該行業(yè)保持100%以上的高增幅，但四個(gè)子行業(yè)有三個(gè)明細行業(yè)的收入增幅已呈現明顯的下降趨勢，船用配套設備制造行業(yè)甚至出現了負增長(cháng)，未來(lái)風(fēng)險逐步顯現。
匯率變動(dòng)。人民幣持續升值，特別是兌美元的匯率不斷降低，而船舶行業(yè)加工制造周期長(cháng)、產(chǎn)品價(jià)值高這一特性，再加之本地船舶修造企業(yè)普遍起步晚，規避風(fēng)險經(jīng)驗不足，使得匯率變動(dòng)對船舶修造企業(yè)影響巨大，預期的銷(xiāo)售收入和稅收無(wú)法實(shí)現，造成企業(yè)虧損嚴重。例如通州海通船舶修造有限公司20xx生產(chǎn)13艘出口荷蘭駁船，由于美元貶值，每艘虧損近100萬(wàn)元，合計減少增值稅189萬(wàn)元。
材料漲價(jià)。近期金屬材料價(jià)格上漲迅速，僅春節過(guò)后短短兩個(gè)月時(shí)間船用鋼板和輔助材料焊絲等平均漲幅超過(guò)10%，由于目前在產(chǎn)幾乎都是老定單，材料成本的提高對于生產(chǎn)企業(yè)利潤影響很大。按照平均漲幅10%測算，將降低整船制造企業(yè)毛利潤30%左右，減少整個(gè)行業(yè)增值稅稅收2400萬(wàn)元。例如通州通洋船務(wù)有限公司生產(chǎn)一艘價(jià)值4500萬(wàn)元重7000噸左右出口新加坡船舶，僅船體材料成本這一項就增加近500萬(wàn)元，因此降低利潤500萬(wàn)元，減少增值稅85萬(wàn)元，降低增值稅稅負近2%，減少所得稅125萬(wàn)元，造成該企業(yè)20xx年一季度銷(xiāo)售收入增長(cháng)31.2%，而稅收收入同比下降22.2%。
勞動(dòng)力成本提高。隨著(zhù)新勞動(dòng)合同法的實(shí)施，勞動(dòng)力成本進(jìn)一步提高，船舶修造行業(yè)一方面面臨工資成本不斷提高的問(wèn)題，另一方面還要面對產(chǎn)業(yè)區域集中、用工多、擴張迅速，招收有一定技術(shù)能力工人越來(lái)越難的問(wèn)題，因而船舶修造產(chǎn)業(yè)工人的工資漲幅較一般性行業(yè)還要大，平均工資成本提高超過(guò)15%，將減少毛利率4.5個(gè)百分點(diǎn)，預計全年累計減少行業(yè)利潤14000萬(wàn)元，減少行業(yè)增值稅稅收2500萬(wàn)元，減少企業(yè)所得稅1000萬(wàn)元。
雜費高。船體分段等重鋼結構體積較大，運輸十分不便，企業(yè)普遍反映過(guò)橋過(guò)閘以及自用碼頭存在收費不合理現象，給企業(yè)造成很大負擔。
用地難。沿江土地資源有限，部分企業(yè)由于用地困難，發(fā)展受限。如通洋船務(wù)有限公司由于與相鄰磚瓦廠(chǎng)購買(mǎi)糾紛遲遲得不到解決，新的船臺一直無(wú)法投入，無(wú)法實(shí)現企業(yè)擴張。
出口退稅率降低。由于國家稅收政策的調整，船舶產(chǎn)品出口退稅率逐步降低，20xx年7月1日起船舶分段和非機動(dòng)船的出口退稅率完全取消，退稅率的取消，一方面影響企業(yè)的利潤，另一方面也導致沒(méi)有免抵資源產(chǎn)生，影響稅收收入。
四、行業(yè)趨勢及發(fā)展建議
隨著(zhù)國內造船能力的過(guò)快擴張，行業(yè)間的競爭加劇，產(chǎn)能過(guò)剩，船舶修造行業(yè)也存在較高的投資風(fēng)險。從長(cháng)期趨勢來(lái)看，船舶修造行業(yè)面臨修造成本上升的嚴峻形勢，企業(yè)必須通過(guò)提高船臺利用效率和改進(jìn)造船模式來(lái)降低變動(dòng)成本和材料消耗，從而提高行業(yè)盈利水平。另一方面，需要政府加大扶持協(xié)調，科學(xué)調控，合理引導，實(shí)現產(chǎn)業(yè)穩步健康發(fā)展。
�。ㄒ唬┢髽I(yè)自身提高競爭力，增強抗風(fēng)險能力
1.強化風(fēng)險意識，通過(guò)簽定敞口合同、歐元結算等辦法減小變動(dòng)成本因素的不利影響；
2.加強內控，合理控制成本，提高利潤，穩步增長(cháng)；
3.行業(yè)自律，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì )職能，減少無(wú)序競爭，提高地區行業(yè)利潤水平，加強合作，做大做強；
4.增強憂(yōu)患意識，開(kāi)拓創(chuàng )新，多元化發(fā)展，降低產(chǎn)業(yè)風(fēng)險，提高抗風(fēng)險能力。
�。ǘ┱哟蠓龀謪f(xié)調，合理調控
1.針對企業(yè)用地緊張、貸款難、原輔材料成本上漲的問(wèn)題，政府給予協(xié)調和幫助，扶持企業(yè)發(fā)展。
2.針對企業(yè)用工難的問(wèn)題，建議政府采取異地培訓辦學(xué)，完善地方基礎便民設施等辦法吸引外來(lái)產(chǎn)業(yè)工人；
針對工資成本提高的問(wèn)題，建議政府參照周邊城市，對本地和外來(lái)職工的“五險一金”采用區分對待辦法，一定時(shí)期內給予企業(yè)扶持，幫助企業(yè)平穩過(guò)渡；加強政策性調控，防止產(chǎn)業(yè)投資過(guò)熱，順應國家宏觀(guān)經(jīng)濟政策，規避未來(lái)產(chǎn)業(yè)風(fēng)險，促進(jìn)經(jīng)濟結構優(yōu)化調整。
稅收調研報告 2
xx區擁有國展中心、國貿中心、農展館三個(gè)大型會(huì )展中心。會(huì )展經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，促進(jìn)了相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)了xx區稅收收入的穩步增長(cháng)，同時(shí)也對稅收征管提出了新的課題。
一、xx區會(huì )展業(yè)的基本情況及稅收變化趨勢
近幾年，xx區會(huì )展經(jīng)濟呈加快發(fā)展態(tài)勢，國展、國貿、農展館舉辦展覽的個(gè)數和規模呈逐年遞增。三大會(huì )展中心20xx年共舉辦展會(huì )165次，參觀(guān)人數達350萬(wàn)人次，取得各項營(yíng)業(yè)收入1.55億元；20xx年共舉辦展會(huì )226次，參觀(guān)人數達464萬(wàn)人次，取得各項收入2.42億元；20xx年共舉辦展會(huì )217次，參觀(guān)人數達481萬(wàn)人次，取得各項收入2.31億元；20xx年共舉辦展會(huì )234次，參觀(guān)人數達502萬(wàn)人次，取得各項收入2.81億元。
20xx年～20xx年，三個(gè)展館繳納各項稅收共計2.4億元。從近幾年xx區各大型會(huì )展中心的稅收完成情況來(lái)看，20xx年完成稅收3549萬(wàn)元，20xx年完成稅收6050萬(wàn)元，20xx年完成稅收7209萬(wàn)元，20xx年完成稅收7587萬(wàn)元。4年來(lái)稅款逐年遞增，平均增幅達30，20xx年比20xx年實(shí)現稅款翻了一番。20xx年在國展中心舉辦的第九屆北京國際汽車(chē)展，共有來(lái)自110個(gè)國家和地區的1500多家參展商參展，取得的展位及門(mén)票收入共計1.5億元，上繳稅利近3000萬(wàn)元。
二、目前會(huì )展業(yè)存在的征管問(wèn)題
1.會(huì )展經(jīng)濟缺乏法律保障，市場(chǎng)較為混亂。目前北京市缺乏有關(guān)會(huì )展方面的法律法規，缺乏對會(huì )展主體的基本規范。出現多頭批展，重復辦展的現象，沒(méi)有有效的協(xié)調和數量控制，市場(chǎng)秩序較為混亂。僅在xx區內注冊的大大小小會(huì )展中心就達130余家，每年舉辦各種展覽會(huì )數百個(gè)，給日常的稅源管理和稅源監控帶來(lái)困難。
2.納稅主體不穩定，管理難度較大。展銷(xiāo)會(huì )組織部門(mén)較復雜，參展商較多，納稅主體不穩定，組織展銷(xiāo)會(huì )的既有展館、中介、商家，也有政府部門(mén)。一些主辦單位、展館、參展商常為逃避納稅義務(wù)相互推諉，給稅收征管工作帶來(lái)困難。而且，目前尚沒(méi)有法規政策對此作出明確的'界定。
3.部分承辦單位和參展商納稅意識淡薄，稅務(wù)部門(mén)對展銷(xiāo)會(huì )的稅收征管力度不大。許多展銷(xiāo)會(huì )為引來(lái)參展商，都自行規定了稅費優(yōu)惠項目。一些展商為了少繳稅或不繳稅，采取多種方式偷稅，造成稅款流失。其涉稅問(wèn)題主要體現以下幾種：一是組展方出售展位時(shí)，沒(méi)有按規定開(kāi)具發(fā)票和申報繳稅；二是在會(huì )展現場(chǎng)簽訂的購銷(xiāo)合同沒(méi)有按規定及時(shí)計繳印花稅；三是參展人員補助費連同展銷(xiāo)會(huì )攤位費一并作為交易會(huì )費用支出，未代扣代繳個(gè)人所得稅；四是展會(huì )現場(chǎng)發(fā)放的贈品實(shí)物未按規定繳稅；五是擅自壓低外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理證明單上的金額。此外，由于會(huì )展展商多、展期短、臨時(shí)性強、稅源不穩定等客觀(guān)原因，造成稅款征收難度較大，加之主辦單位很少與稅務(wù)部門(mén)溝通，又不會(huì )主動(dòng)通報年度參展計劃，致使不少稅務(wù)部門(mén)甚至連轄區內到底舉辦過(guò)多少個(gè)展銷(xiāo)會(huì )都不甚了解，更談不上征稅了。
4.存在著(zhù)重復征稅、稅負不公平等現象。一是部分展會(huì )的組展方要按展位費繳納5的營(yíng)業(yè)稅，而展館要按承辦單位支付的場(chǎng)租繳納5的營(yíng)業(yè)稅，有重復征稅的現象。二是建筑業(yè)相關(guān)室內裝修行業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為3，而為展覽進(jìn)行布置、搭建工作的行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5，同是裝修行業(yè)稅率卻不同。
三、規范完善會(huì )展業(yè)稅收征管的建議
1.盡快制定會(huì )展業(yè)相關(guān)法律法規，完善市場(chǎng)準入制度，統一歸口管理。行業(yè)法規是約束業(yè)內主體經(jīng)濟行為的基本規范。制定和出臺北京市會(huì )展業(yè)地方管理條例，來(lái)盡快促成行政審批制向登記制和備案制轉變。同時(shí)，通過(guò)抬高市場(chǎng)門(mén)檻、加強年審和統計評估等有效措施，強化辦展組織資質(zhì)審批及動(dòng)態(tài)跟蹤管理，實(shí)施較為嚴格的市場(chǎng)準入制度，提高會(huì )展主體的整體素質(zhì)。搞好規劃，統一的歸口管理，確定日常監管部門(mén)，定期與稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行數據交換，為稅務(wù)部門(mén)日常的稅源管理、稅源監控帶來(lái)可靠的數據支持。
2.理順征納關(guān)系，明確責任。在深入調研的基礎上，理順征納關(guān)系，明確納稅主體。
3.強化稅收征管力度。在理順征納關(guān)系明確業(yè)務(wù)流程的基礎上，加強對納稅人的宣傳輔導，使企業(yè)在參展前了解相關(guān)的稅收政策。
4.加強政府部門(mén)間的聯(lián)系，實(shí)現精細化管理。如制定定期交流機制，地稅部門(mén)與工商、國稅、文化等部門(mén)共同攜手，定期進(jìn)行數據交換，互通信息，相互補充，實(shí)現信息共享。
稅收調研報告 3
當前，“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎，以計算機網(wǎng)絡(luò )為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強化管理”的征管模式已基本形成，強化稅收管理的制度、辦法和措施已比較健全，稅收管理工作得到有效加強，稅收征管質(zhì)量有了明顯的提高。但是，從基層稅收管理工作的實(shí)踐來(lái)看，我們的稅收管理工作與新時(shí)期、新形勢下稅收管理的要求還有一定的距離，還相當程度的存在著(zhù)管理不深，不透、不嚴的問(wèn)題。對這些問(wèn)題如果不認真研究，及時(shí)解決，必將制約稅收管理整體工作水平的進(jìn)一步提高。下面結合工作實(shí)踐及體會(huì )，對有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出相應的對策，以供參考。
一、當前稅收管理中存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┯行Ф愒礇](méi)有完全轉化為稅收，在一定程度上造成了稅收流失。具體表現在土地使用稅漏征漏管問(wèn)題比較突出，已征用但未開(kāi)發(fā)使用的閑置用地、經(jīng)營(yíng)不正常企業(yè)用地、個(gè)體工商戶(hù)用地等前期大多未納入監控，正常企業(yè)也存在不申報或少申報土地使用稅現象，膠州市地稅局在08年進(jìn)行的土地使用稅清查中，共清查入庫以前年度土地使用稅5000多萬(wàn)元；此外個(gè)體工商戶(hù)未辦稅務(wù)登記或已辦理稅務(wù)登記但未達到起征點(diǎn)戶(hù)數的比例較高，個(gè)體假停業(yè)戶(hù)、假非正常戶(hù)、假注銷(xiāo)戶(hù)還不能得到有效監控。
�。ǘ┲行∑髽I(yè)管理措施落實(shí)不到位，所得稅管理質(zhì)量比較低。雖然推行了企業(yè)所得稅分類(lèi)管理，但諸多措施在實(shí)際工作中并未有效落實(shí)，中小企業(yè)經(jīng)濟稅源運行質(zhì)量難以保障，特別是所得稅管理質(zhì)量普遍不高。從08年前3個(gè)季度的申報來(lái)看，地稅征管企業(yè)所得稅的1101戶(hù)企業(yè)中，零申報戶(hù)507戶(hù)，占總戶(hù)數的46%，其中核定征收126戶(hù)，查帳征收381戶(hù)。
�。ㄈ┓种C構管理不規范，與總機構所在地管理信息不對稱(chēng)。連鎖經(jīng)營(yíng)店總、分支機構管理不規范，跨區域匯總納稅的總、分支結構所在地分局管理信息不對稱(chēng)，對于總機構是否能夠完全將分支機構納入核算，核算是否準確難以確定，容易形成管理縫隙。
�。ㄋ模┒愒垂芾硇畔⑹д�，造成大集中系統的垃圾數據。主要表現是稅務(wù)登記信息與實(shí)際不符，如經(jīng)營(yíng)地址與辦證地址不一致、經(jīng)營(yíng)范圍與實(shí)際不符、法人代表與實(shí)際經(jīng)營(yíng)戶(hù)主不一致等；此外一些應注銷(xiāo)未作注銷(xiāo)處理戶(hù)，實(shí)際工作中早已人去樓空，或更換了業(yè)主后新業(yè)主重新辦證，但對原經(jīng)營(yíng)戶(hù)主的登記沒(méi)有及時(shí)注銷(xiāo)。凡此種種，主要原因是日常管理沒(méi)有跟上，基礎數據沒(méi)有及時(shí)更新清理。
�。ㄎ澹┭膊檠补懿坏轿�，稅收管理員職責沒(méi)有完全履行。每次稅源清查，都能清理出一部分稅源，清理出的稅源中，大部分是日常未能有效監管的稅源，這從一個(gè)側面也反映了日常巡查巡管流于形式，沒(méi)有真正落到實(shí)處；或者是在巡查巡管過(guò)程中往往只看現象、不抓本質(zhì)，使本應納入監管的稅源沒(méi)有及時(shí)納入監管，導致了稅款的流失。
�。┕芾砗突闆](méi)有真正形成互動(dòng)的局面，以查促管的成效甚微。雖然建立了查管互動(dòng)機制，但在落實(shí)上并不理想，特別是征管所能提供的案源數量太少，大部分征管單位即便發(fā)現了有價(jià)值的案源，也僅是協(xié)調納稅人補稅了事，根本不按規定移交稽查處理。
�。ㄆ撸┕芾砗桶l(fā)票脫節，“以票控稅”推行難度較大。一方面是同國稅的信息傳遞機制還沒(méi)有完全建立，增值稅納稅人的發(fā)票開(kāi)具信息掌握不全面；另一方面是管理人員參與發(fā)票管理程度不夠，游離于發(fā)票管理之外，基本不掌握納稅人的發(fā)票開(kāi)具情況，未能及時(shí)將納稅人開(kāi)票金額與核定稅額相比對，掌握納稅人真實(shí)經(jīng)營(yíng)信息。
�。ò耍⿲ι娑愡`法行為的懲處力度不夠，稅收管理的執法剛性有待強化。主要表現在稅收執法上避重就輕，對稅收違法行為“情節嚴重的”，按照一般違法行為定性處理；對稅收違法行為達到移送稽查處理的不移送，進(jìn)行變通處理；在企業(yè)所得稅匯算清繳納稅評估、檢查工作上，通過(guò)納稅評估該進(jìn)行深入檢查的，僅僅是走納稅評估程序，進(jìn)行補稅、加收滯納金了事，沒(méi)有按規定履行檢查程序，該處罰的沒(méi)有進(jìn)行處罰。
二、問(wèn)題的原因分析
綜合以上八個(gè)方面，集中反映了在稅收管理工作中管理銜接不暢、管理內容不明、管理手段滯后、管理落實(shí)不夠等具體問(wèn)題。存在以上問(wèn)題的原因是多方面的，既有體制上的原因，也有制度上的原因；既有稅收管理員日常事務(wù)性工作量大、臨時(shí)性工作多、自身素質(zhì)不高的原因，也有稅收管理員認識不到位、工作能動(dòng)性欠缺的原因。分析起來(lái)，主要有以下五點(diǎn)：
一是政策、制度落實(shí)不夠。近年來(lái)，特別是國家稅務(wù)總局倡導科學(xué)化、精細化管理理念以后，從上到下陸續出臺了一系列管理的制度和辦法，但是稅收管理員并沒(méi)有按照這些制度和辦法的要求來(lái)完善自身的管理理念，并沒(méi)有將這些先進(jìn)的理念和管理手段落實(shí)到具體管理工作中。
二是個(gè)別稅收管理員工作能動(dòng)性不夠。個(gè)別稅收管理員無(wú)法應對社會(huì )及地稅新形勢的發(fā)展，思想認識上存在一定誤區，盲從、求穩、迷茫、攀比等不良心態(tài)，導致稅收管理員對自身工作角色定位不準，工作動(dòng)力不足，缺乏應有的緊迫感和責任感，凡事習慣于照搬照套，信奉“不求有功，但求無(wú)過(guò)”，不敢、不愿也不善于突破固有的思維模式開(kāi)創(chuàng )工作新局面。
三是缺乏行之有效的競爭激勵機制。雖然制定了稅收管理員的考核辦法，但是考核大多停留在表面指標上，難以深入到稅源管理層面上，考核的效果不理想，沒(méi)有完全起到促進(jìn)工作的作用；考核機制和評價(jià)機制還未能完全切合基層實(shí)際，在某些環(huán)節和方法上還有待完善，考核成果的運用還不夠寬泛。
四是發(fā)現問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力不夠。個(gè)別的稅收管理員對稅收政策理解不透，發(fā)現問(wèn)題不研究，也不上報，聽(tīng)之任之；對待納稅人的疑問(wèn)，不聞不問(wèn)，或是一推了之。
五是工作中督導不到位，監督乏力。管理部門(mén)在貫徹政策或布置工作后，往往只重結果不重過(guò)程，期間對基層的落實(shí)情況缺乏必要的督導，沒(méi)有了上級的監督，基層的執行力就大打折扣，直接影響到抓落實(shí)的效果。
三、解決問(wèn)題的對策和建議
�。ㄒ唬┘訌娔芰ㄔO。首先，要加強教育引導，增強干部政治意識和責任意識，堅定“聚財為國、執法為民”的根本宗旨，始終保持良好的職業(yè)道德。其次，要完善培訓機制，把教育培訓工作的重點(diǎn)由單純追求提高全員學(xué)歷層次向提升全員崗位技能轉變，重點(diǎn)圍繞大集中系統、稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)會(huì )計、法律法規、服務(wù)技能等方面開(kāi)展更新知識培訓。其三是通過(guò)多種形式鼓勵廣大基層稅務(wù)干部在稅收實(shí)踐中加強對征管難點(diǎn)、薄弱環(huán)節和突出問(wèn)題的研究和分析，積極探索適合稅收征管的有效措施和手段，不斷提升征管隊伍的操作能力和實(shí)踐能力。
�。ǘ┙⒍愒垂芾淼拈L(cháng)效督導機制。要層層建立稅源管理督導組織，定期不定期地下基層進(jìn)行督導，督導重點(diǎn)包括：上級部署重點(diǎn)工作、稅收政策貫徹落實(shí)等情況，以及各單位、征管責任區的稅收管理情況。督導情況要形成書(shū)面報告，將搜集問(wèn)題、歸納分析、措施建議等及時(shí)通報反饋，并監督落實(shí)，確保稅源管理無(wú)盲點(diǎn)，征管質(zhì)量不斷提高，稅收收入穩步增長(cháng)。
�。ㄈ⿵娀瘍韧饪己吮O督。要從內外兩方面進(jìn)一步加大考核監督的力度。對內要進(jìn)一步規范稅收管理員的`工作標準，量化工作要求，把各項工作目標和收入任務(wù)分解明確到每一個(gè)人，結合督導、審計、稽查等反饋情況，分月、季、年進(jìn)行綜合考評，切實(shí)強化過(guò)程監督、嚴格考核、嚴格追究，預防和制止不作為、人情稅和執法隨意現象的發(fā)生，確保各項工作能夠規范有序地開(kāi)展。對外要采取更加有效的手段，全方位地聽(tīng)取納稅人的意見(jiàn)和建議，傾心接受納稅人的廣泛監督。
�。ㄋ模┘訌姸愒纯毓芎突A信息管理。一是嚴格稅務(wù)登記管理。對在土地使用稅稅源清查中發(fā)現的沒(méi)有納入大集中系統管理的納稅人，要按照實(shí)際情況進(jìn)行處理并納入大集中系統管理。二是全面清理數據。對大集中系統中存在的垃圾數據，邊清查邊清理；同時(shí)，加強日常系統維護，及時(shí)更新清理數據，確保大集中系統數據的真實(shí)完整。三是加強數據監控。在嚴格執行各項數據管理辦法、操作規范的基礎上，建立數據監控機制，進(jìn)一步強化數據監控職能，提高數據的分析、利用水平，使大量閑置的數據成為稅收征管的資源。
�。ㄎ澹┐罅ν七M(jìn)稅源精細化管理。一是依托大集中管理系統，深化“以地控稅”管理，完善“以地控稅”管理平臺建設。二是積極開(kāi)展稅源專(zhuān)項清查，澄清稅源底子，強化源頭控管，夯實(shí)稅收征管基礎。三是集中督導餐飲、住宿、娛樂(lè )、租賃等服務(wù)業(yè)稅收管理，實(shí)現控管到戶(hù)，逐步規范。四是深入抓好房地產(chǎn)稅收一體化、重大建設項目稅收管理措施，切實(shí)加強房地產(chǎn)、建筑安裝等重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)稅源項目的稅源監控。五是增強稅收管理員在發(fā)票管理上的參與度，特別是在發(fā)票領(lǐng)用、驗舊環(huán)節稅收管理員應作為其重要一環(huán)參與其中，強化“以票控稅”。六是實(shí)行分行業(yè)的“申報警戒線(xiàn)”制度，由市局或各基層單位根據實(shí)際情況，合理確定分行業(yè)的“申報警戒線(xiàn)”，對低于“申報警戒線(xiàn)”的，要列為重點(diǎn)監控對象進(jìn)行重點(diǎn)監控。七是抓好對稅源大戶(hù)、重點(diǎn)企業(yè)、稅負異常變動(dòng)和低于“申報警戒線(xiàn)”等納稅人的評估，引導、督促納稅人如實(shí)申報，依法納稅。八是加大征管案源移送稽查的力度，對于管理工作中發(fā)現的偷逃稅嫌疑的線(xiàn)索，征管單位必須及時(shí)提供給稽查部門(mén)，形成征管、稽查的良性互動(dòng)，促進(jìn)征管質(zhì)量的提高。
稅收調研報告 4
一、主要調研內容
�。ㄒ唬└鶕拇ㄊ叶悇�(wù)局關(guān)于印發(fā)《20xx深化征管主題活動(dòng)及作風(fēng)建設活動(dòng)督導調研稅收業(yè)務(wù)類(lèi)風(fēng)險問(wèn)題匯集》的通知，查看縣局緩繳稅款申請資料、審批程序是否符合要求；
�。ǘ┝私鈧�(gè)體工商戶(hù)核定定額程序（電腦定稅）、個(gè)體雙定戶(hù)定額執行期匯總申報的情況；
�。ㄈ┱{研以農副產(chǎn)品為原料生產(chǎn)加工企業(yè)情況。包括：農副產(chǎn)品收購發(fā)票的管控、深入企業(yè)了解其生產(chǎn)工藝、農產(chǎn)品耗用、農產(chǎn)品增值稅進(jìn)行規模、“投入產(chǎn)出”管控應注意的問(wèn)題（如區分生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品、生產(chǎn)規模等進(jìn)行測算定額）。
重點(diǎn)內容：
�。�1）了解農副產(chǎn)品收購發(fā)票樣式；縣局對收購發(fā)票的控管措施；到具體企業(yè)了解農副產(chǎn)品的收購途徑、資金結算等，研究收購發(fā)票的控管措施。
�。�2）到企業(yè)調查了解生產(chǎn)工藝。目的是為下一步采用“投入產(chǎn)出法”提供依據：主要是“消耗定額”的測算，其中又區分電力的“定額”和“原料－農副產(chǎn)品”的消耗“定額”。 “原料－農副產(chǎn)品”消耗定額的測算又要區分生產(chǎn)環(huán)節測定約當產(chǎn)量（取得期初在產(chǎn)品約當產(chǎn)量、期末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量、本期實(shí)際產(chǎn)量、本期實(shí)際投入原料，并據以測算原料消耗定額）
�。ㄋ模┛h局數據分析應用工作開(kāi)展情況；
�。ㄎ澹膮^停業(yè)個(gè)體雙定戶(hù)的資料的歸集情況；
�。膮^受災企業(yè)、恢復情況、稅源情況；
�。ㄆ撸┬∫幠Ｆ髽I(yè)零（小額）申報的原因；
�。ò耍┱鞴苜Y料的收集、整理、裝訂及歸檔情況；
�。ň牛抖愂照鞴芊▽�(shí)施細則》第十七條的貫徹情況，即“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應當自開(kāi)立基本存款賬戶(hù)或者其他存款賬戶(hù)之日起15日內，向主管稅務(wù)機關(guān)書(shū)面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務(wù)機關(guān)書(shū)面報告�！�
�。ㄊ┒愒幢O控、戶(hù)籍管理是否到位�？h局工商稅務(wù)信息交換系統的使用情況及效果；
�。ㄊ唬┘{稅人銀行賬號報告制度及在稅務(wù)登記證件中登錄執行情況�！秶叶悇�(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件有關(guān)問(wèn)題的補充通知》（國稅發(fā)〔xx〕104號）（20xx年7月13日）：“換發(fā)稅務(wù)登記證件后，納稅人在銀行開(kāi)戶(hù)時(shí)，開(kāi)戶(hù)銀行必須按照規定在稅務(wù)登記證副本登錄新的賬號。對原有賬號暫不作登錄要求，但納稅人必須向稅務(wù)機關(guān)報告�！�
�。ㄊ┰鲋刀悓�(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額行政許可執行情況；
�。ㄊ┰鲋刀�、企業(yè)所得稅減免審批情況；
�。ㄊ模┑卣鹗転钠髽I(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票保管情況；
�。ㄊ澹┗鶎佣悇�(wù)機關(guān)企業(yè)所得稅管理情況；
�。ㄊ┰鲋刀�、企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況調查；
二、調查研究方式
本次調研，我們主要采取抽閱歷史征管資料、組織管理、征稅人員座談、現場(chǎng)上機演練或查詢(xún)、深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所調查等方式進(jìn)行。
三、調研活動(dòng)中發(fā)現的主要問(wèn)題
本次調研活動(dòng)發(fā)現的主要問(wèn)題類(lèi)型有：征收管理類(lèi)、流轉稅管理類(lèi)、所得稅管理類(lèi)、干部隊伍素質(zhì)類(lèi)等問(wèn)題，暴露的問(wèn)題都不同程度存在稅務(wù)執法風(fēng)險隱患。
�。ㄒ唬┱魇展芾眍�(lèi)問(wèn)題
1.延期繳納稅款審批、管理不規范，主要表現在：
�。�1）企業(yè)緩繳稅款報送資料不齊全，存在缺自產(chǎn)負債表等申報資料的企業(yè)申請資料；
�。�2）審批手續不完整，存在企業(yè)報送的“延期繳納稅款申請審批表”無(wú)主管稅務(wù)機關(guān)簽注意見(jiàn)的情形；
�。�3）調查核實(shí)工作不到位。部分縣局沒(méi)有嚴格按照規定到企業(yè)實(shí)地調查核實(shí)，沒(méi)有形成調查核實(shí)報告，或對申請緩繳稅款金額達到100萬(wàn)元以上的，缺貨幣資金余額調查核實(shí)報告；
�。�4）對企業(yè)申請資料案頭審查不仔細，甚至未進(jìn)行審查。如：未對可疑的資產(chǎn)負債表“貨幣資金余額”作進(jìn)一步的關(guān)聯(lián)審查等。
�。�5）未對金融機構出具的貨幣資金余額時(shí)間與申請日期進(jìn)行比對審查，存在不符合規定的問(wèn)題。
2.納稅人申報資料填寫(xiě)不規范、資料不齊全。普遍存在個(gè)體雙定戶(hù)（包括達起征點(diǎn)和未達起征點(diǎn)）無(wú)定額執行期匯總申報的紙質(zhì)申報資料問(wèn)題；加油站納稅申報資料不齊，主要表現為：缺《加油站月份加油信息明細表》、《加油站月銷(xiāo)售油品匯總表》、《成品油購銷(xiāo)存數量明細表》等；
3.存在達起征點(diǎn)個(gè)體雙定戶(hù)月度申報資料填寫(xiě)項目不全、錯位、無(wú)納稅人簽字等不規范問(wèn)題；
4.征管檔案資料管理不規范。各縣局征管資料的完整度、歸集的方式方法、裝訂的整潔美觀(guān)度等參差不齊，缺乏統一的標準。存在征管資料未及時(shí)按照要求整理歸檔的問(wèn)題。
5.數據分析應用工作力度不夠、方法簡(jiǎn)單，未建立有效的稅收征管實(shí)時(shí)預警機制；
6.普遍存在納稅人未按規定向主管稅務(wù)機關(guān)報告所有開(kāi)戶(hù)賬號的問(wèn)題；
7.普遍存在銀行或其他金融機構未在稅務(wù)登記證件副本登錄銀行賬號的問(wèn)題。
�。ǘ┝鬓D稅管理類(lèi)問(wèn)題
1.農產(chǎn)品收購、加工行業(yè)普遍存在稅負偏低，農副產(chǎn)品跨省收購普遍，收購業(yè)務(wù)真實(shí)性難以核實(shí)，稅務(wù)機關(guān)對農產(chǎn)品收購發(fā)票使用及收購業(yè)務(wù)管理難度大；
2.增值稅專(zhuān)用發(fā)票配售審核不規范。部分縣局存在增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額審批未遵循規定的行政許可程序。主要表現為：缺《稅務(wù)行政許可受理通知書(shū)》、實(shí)施機關(guān)對申請材料的實(shí)地審查未形成核查報告、未向申請人送達《準予行政許可決定書(shū)》等資料、個(gè)別縣局存在超額審批現象：
3.享受增值稅優(yōu)惠政策資格認定審批不規范。未按規定審定國有糧食購銷(xiāo)企業(yè)、民貿企業(yè)和銷(xiāo)售少數民族生產(chǎn)生活用品縣以下供銷(xiāo)社減免增值稅資格，存在政策性減免稅已到期限未及時(shí)恢復征稅的情形；
4.地震受災企業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票保管存在安全隱患。地震后，部分企業(yè)只能將專(zhuān)票存放在板房?jì)�，不具備“三鐵”保管條件。
�。ㄈ┢髽I(yè)所得稅管理類(lèi)問(wèn)題
1.管理粗放
�。�1）季度申報和年度申報方面。季度申報多體現在企業(yè)未申報時(shí)進(jìn)行催報。但受理申報時(shí)部分管理人員不注重細節，如存檔的申報表顯示：申報表有ctais直接打印無(wú)企業(yè)和稅務(wù)簽章的，有企業(yè)提交但企業(yè)或稅務(wù)簽章不全的，這種情況下申報表缺少法律效力。對于年度匯算清繳工作，所得稅科原制定的工作底稿匯算模式流于形式，部分縣局管理人員并沒(méi)有進(jìn)行匯算審核，即使審核也僅是對ctais錄入時(shí)出現錯誤的申報表進(jìn)行邏輯審核。通過(guò)匯算審核對企業(yè)的申報數據進(jìn)行納稅調整的情況很少。
�。�2）政策的宣傳方面。對企業(yè)集中的宣傳和培訓較少，基本體現在下戶(hù)調查時(shí)宣傳政策（形成調查日志）、匯算清繳時(shí)進(jìn)行相應的政策提示。
2.所得稅管理人員少，業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍偏低。其中部分縣局缺少所得稅管理業(yè)務(wù)骨干。管理人員學(xué)習的主動(dòng)性和積極性較差，內部培訓和在崗培訓未有效開(kāi)展。
3.企業(yè)所得稅審批事項存在以下問(wèn)題：
�。�1）個(gè)別財產(chǎn)損失審批無(wú)縣局管理人員的調查核實(shí)報告；
�。�2）已取消審批的.項目或者不需要審批的項目，部分縣局仍然進(jìn)行審批，并下正式文件予以批復；
�。�3）未建立重大涉稅事項（如減免稅、財產(chǎn)損失審批）集體審議制度，程序上不健全；
�。�4）部分縣局未按年度要求企業(yè)上報減免稅申請。
�。ㄋ模└刹筷犖樗刭|(zhì)類(lèi)問(wèn)題
縣局一線(xiàn)工作人員普遍存在稅收業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，業(yè)務(wù)學(xué)習積極性不高，工作責任心和服務(wù)意識不強，稅收執法風(fēng)險意識淡薄等問(wèn)題。部分稅收管理員難以勝任管戶(hù)工作，突出表現在企業(yè)所得稅的管理方面。
四、工作建議
針對調研中發(fā)現的普遍性問(wèn)題，擬提出進(jìn)一步加強全州國稅系統稅收征管工作的若干意見(jiàn)，并以正式文件下發(fā)執行。具體措施有：
�。ㄒ唬┙Y合我州實(shí)際，突出重點(diǎn)稅源和管理漏洞大的行業(yè)分類(lèi)管理，著(zhù)力于行業(yè)精細化管理。對農副產(chǎn)品收購、加工行業(yè)的管理，由流轉稅科、征管科、所得稅管理科在調查的基礎上，形成農副產(chǎn)品收購、加工行業(yè)稅源管理辦法，并加強對縣局的管理指導，擇重點(diǎn)農產(chǎn)品收購、加工行業(yè)進(jìn)行專(zhuān)項評估、重點(diǎn)剖析。核心和重點(diǎn)是采取措施進(jìn)一步規范和強化對農產(chǎn)品收購發(fā)票的領(lǐng)購、使用，從農產(chǎn)品收購發(fā)票環(huán)節減少納稅人“舞弊”的空間。另外就是要在重點(diǎn)實(shí)地調查的基礎上，建立我州農產(chǎn)品收購、加工行業(yè)評估“定額”預警指標體系和評估模型，通過(guò)強化納稅評估，發(fā)現納稅遵從的疑點(diǎn)和線(xiàn)索。
�。ǘ└骺h局要嚴格按照《四川省國家稅務(wù)局緩繳稅款審批管理辦法》的規定，對已報批的緩繳稅款資料進(jìn)行逐戶(hù)資料清理和問(wèn)題補正。管理人員要牢固樹(shù)立風(fēng)險意識、責任意識，仔細做好企業(yè)緩繳稅款申請資料的案頭審查工作，認真落實(shí)緩繳稅款的調查核實(shí)工作，及時(shí)形成調查核實(shí)報告。對緩繳稅款報批資料要按戶(hù)完整歸集，按年集中裝訂歸檔�？紤]企業(yè)申請緩繳稅款報送資料中增報《納稅人全部存款賬戶(hù)》書(shū)面報告的復印件。
�。ㄈ└骺h局要在廣泛宣傳的基礎上，按照《個(gè)體工商戶(hù)定期定額管理辦法》規定，要求個(gè)體雙定戶(hù)（包括未達起征點(diǎn)戶(hù)）嚴格履行定額執行期匯總申報義務(wù)，管理人員要做好個(gè)體雙定戶(hù)月度、定額執行期匯總申報的審查、催報工作，個(gè)體雙定戶(hù)納稅申報必須有本人的簽字，嚴禁代辦、包辦申報情形的發(fā)生；
�。ㄋ模┰诙悇�(wù)部門(mén)統一的稅收征管檔案管理辦法出臺前，州局在調研的基礎上，先暫制定全州國稅系統統一的稅收征管資料歸集、整理、裝訂、歸檔的標準；
�。ㄎ澹┮幏抖愂杖粘Ｕ鞴芑顒�(dòng)。包括：
1.清理、自查和補正填寫(xiě)不規范、報送不齊全的納稅申報資料；
2.要求各縣局要責令未按規定向主管稅務(wù)機關(guān)報告所有開(kāi)戶(hù)賬號的納稅人要限期報告；
3.各縣局要就稅務(wù)登記證件副本登錄銀行賬號政策對轄區內的銀行或其他金融機構進(jìn)行一次普遍宣傳和政策執行的清查，未執行的根據《稅收征管法》規定，責令限期改正，并給予相應處理；
稅收調研報告 5
新時(shí)期基層稅收征收管理檔案工作質(zhì)量的高低，不僅體現了一個(gè)稅務(wù)機關(guān)的征收管理基礎工作水平，而且也反映出基層稅收業(yè)務(wù)工作質(zhì)量的高低。工作中，由于諸多原因，影響了基層稅收征收管理檔案工作檔案價(jià)值的有效發(fā)揮。檔案管理在稅收征收管理中起著(zhù)重要作用，但新時(shí)期基層稅務(wù)機關(guān)檔案管理的現狀，與稅收工作日常管理的要求不相適應。檔案的收集、整理、歸檔、保管、利用尚不符合檔案管理的要求，從某種程度上，阻礙了稅務(wù)檔案作用的發(fā)揮，也給稅收執法帶來(lái)潛在風(fēng)險為更好地發(fā)揮稅務(wù)檔案的作用，本文針對新時(shí)期基層稅務(wù)部門(mén)檔案管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行了剖析，進(jìn)而提出新時(shí)期基層稅務(wù)檔案科學(xué)化管理的對策，以適應基層稅務(wù)工作日常管理工作對稅務(wù)檔案的需求。
一、新時(shí)期基層稅收征收管理檔案工作存在的主要問(wèn)題及其成因
�。ㄒ唬┬聲r(shí)期稅務(wù)征收管理業(yè)務(wù)質(zhì)量影響基層稅務(wù)檔案的利用和保存價(jià)值
稅務(wù)檔案的主體是稅務(wù)資料，稅務(wù)資料失真和歸集整理的不完整、不規范，極易降低稅務(wù)檔案的利用價(jià)值。從日常稅務(wù)工作實(shí)踐來(lái)看，主要表現為：
1、違反稅務(wù)程序形成的稅務(wù)檔案；
2、稅務(wù)取證資料不充分形成的稅務(wù)檔案；
3、稅務(wù)稽查處理、處罰所引用的法律、法規依據不充分的資料形成的稅務(wù)檔案；
4、有的稅務(wù)業(yè)務(wù)人員缺乏稅務(wù)檔案知識或操作上的隨意性。
�。ǘ┒悇�(wù)征收管理發(fā)展水平與稅務(wù)檔案工作規范的不同步，影響稅務(wù)檔案的質(zhì)量
在實(shí)際操作工作中，由于稅務(wù)征收管理工作的復雜性、多變性，以及稅務(wù)檔案法規的`滯后性，出現了實(shí)際操作與檔案規范之間不相協(xié)調的現象。比如對某一個(gè)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，該項目涉及到納稅戶(hù)等許多個(gè)單位，稅務(wù)機關(guān)對每一個(gè)實(shí)施稅務(wù)稽查的單位都需下發(fā)稅務(wù)稽查通知書(shū)，并按實(shí)施稅務(wù)稽查單位的戶(hù)數出具稅務(wù)稽查建議書(shū)。按現行稅務(wù)立卷歸檔規定，就要按被稅務(wù)稽查單位的納稅戶(hù)個(gè)數分別進(jìn)行立卷歸檔�？梢钥闯�，這樣立卷不僅不能全面、清晰地反映該稅務(wù)稽查項目的全貌，而且不利于稅務(wù)人員今后查閱、利用檔案；另一方面，檔案人員要面對大量稅務(wù)稽查資料的重復收集、整理、歸檔，大大增加了稅務(wù)成本和工作量。
�。ㄈn案人員素質(zhì)和物質(zhì)條件的限制，影響稅務(wù)檔案質(zhì)量
檔案人員素質(zhì)高低直接關(guān)系到稅務(wù)檔案的質(zhì)量。從目前情況看，基層稅務(wù)機關(guān)由于編制等問(wèn)題，除極少數配備有專(zhuān)職的檔案人員并通過(guò)了正規的檔案管理培訓外，大多數只是經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單培訓后邊干邊學(xué)，且大部分檔案工作人員身兼數職，客觀(guān)上談不上對檔案專(zhuān)業(yè)知識的深入學(xué)習和不斷更新，只能起到對檔案的保管作用。另外，由于經(jīng)費所困，在檔案設備的購置上較為簡(jiǎn)陋，不能適應檔案管理現代化的新要求，也對稅務(wù)檔案的保管帶來(lái)一定難度。
�。ㄋ模┒悇�(wù)信息化建設的快速發(fā)展，對以紙質(zhì)為主的傳統稅務(wù)檔案的挑戰
隨著(zhù)辦公自動(dòng)化的形成和“xx稅”工程的建設步伐的加快，稅務(wù)機關(guān)行政公文的草擬、稅務(wù)業(yè)務(wù)文書(shū)的擬稿、稅務(wù)計劃的編排、稅務(wù)稽查方案的擬定以及文件的收發(fā)等都運用OA進(jìn)行處理，跟隨著(zhù)稅務(wù)檔案資料儲存介質(zhì)也發(fā)生了相應的變化，并且閱檔方式也隨之改變，這將對目前稅務(wù)檔案的質(zhì)量提出更新、更高的要求。
二、提高新時(shí)期基層稅收征收管理檔案工作質(zhì)量的途徑
�。ㄒ唬┨岣呷w新時(shí)期基層稅收征收管理檔案人員的檔案質(zhì)量管理意識，是保證新時(shí)期基層稅收征收管理檔案質(zhì)量的前提
新時(shí)期基層稅收征收管理檔案工作質(zhì)量的高低，直接影響新時(shí)期基層稅收征收管理檔案質(zhì)量。只有正確處理好新時(shí)期基層稅收征收管理檔案工作和檔案工作的關(guān)系，才能相互促進(jìn)，相得益彰。因此，在日常工作中，一是領(lǐng)導要重視，領(lǐng)導不僅要關(guān)注新時(shí)期基層稅收征收管理檔案業(yè)務(wù)工作，也要關(guān)注新時(shí)期基層稅收征收管理檔案工作，把新時(shí)期基層稅收征收管理檔案與新時(shí)期基層稅收征收管理檔案業(yè)務(wù)放在同等位置，一并檢查、考核，使每個(gè)新時(shí)期基層稅收征收管理檔案干部形成“新時(shí)期基層稅收征收管理檔案項目終結只是完成了一半任務(wù)，高質(zhì)量的立卷歸檔后才算圓滿(mǎn)完成新時(shí)期基層稅收征收管理檔案項目”的意識。二要強化責任，按照“主審負責制”的要求，在新時(shí)期基層稅收征收管理檔案業(yè)務(wù)操作過(guò)程中也要實(shí)行主審人員檔案負責制，參審人員要參與檔案資料的收集與整理，從而達到“誰(shuí)主審誰(shuí)負責，審結卷成”的目標。因為主審人員掌握新時(shí)期基層稅收征收管理檔案項目的整體進(jìn)展情況，負責新時(shí)期基層稅收征收管理檔案通知書(shū)的下發(fā)和新時(shí)期基層稅收征收管理檔案處理等系列資料的收集工作，有利于全面及時(shí)地對新時(shí)期基層稅收征收管理檔案項目資料進(jìn)行整理、裝訂、歸檔；同時(shí)參審人員應密切配合，按照檔案管理規定進(jìn)行嚴格復核、把關(guān)，做到人人參與，從而增強檔案質(zhì)量管理的全員意識，提高全面新時(shí)期基層稅收征收管理檔案質(zhì)量。
�。ǘ┘訌姍n案管理的事中控制與管理，提高新時(shí)期基層稅收征收管理檔案質(zhì)量的管理水平
新時(shí)期基層稅收征收管理檔案的管理水平是隨著(zhù)一定時(shí)期新時(shí)期基層稅收征收管理檔案內容和新時(shí)期基層稅收征收管理檔案方式的變化而逐步完善和提高的。為了能夠適應新時(shí)期基層稅收征收管理檔案工作發(fā)展的要求，新時(shí)期基層稅收征收管理檔案工作的重心也應由事后控制與管理向事中控制與管理轉變，在現場(chǎng)新時(shí)期基層稅收征收管理檔案過(guò)程中，新時(shí)期基層稅收征收管理檔案人員應及時(shí)發(fā)現和解決影響檔案質(zhì)量的問(wèn)題。每一個(gè)新時(shí)期基層稅收征收管理檔案人員從新時(shí)期基層稅收征收管理檔案項目下達通知之日起，都要樹(shù)立檔案意識，只有加強新時(shí)期基層稅收征收管理檔案質(zhì)量的事前控制與管理，在現場(chǎng)新時(shí)期基層稅收征收管理檔案過(guò)程中不斷發(fā)展、研究和解決新問(wèn)題，才能適應新階段新時(shí)期基層稅收征收管理檔案工作發(fā)展的需要。
�。ㄈ┲匾曅聲r(shí)期基層稅收征收管理檔案資料的日常收集和整理工作
檔案工作是一項積累性工作，新時(shí)期基層稅收征收管理檔案是由一份份材料匯集而成，今天的資料就是明天的檔案，但并不是所有的文件材料都是檔案，它必須依據一定的標準、規律經(jīng)過(guò)歸集整理而成，這就需要檔案工作人員平時(shí)不僅要做到對檔案資料的勤收集、善積累和多整理，而且還要經(jīng)常性地深入新時(shí)期基層稅收征收管理檔案工作一線(xiàn)，與項目新時(shí)期基層稅收征收管理檔案人員交換意見(jiàn)，了解新時(shí)期基層稅收征收管理檔案工作進(jìn)展情況，從而使新時(shí)期基層稅收征收管理檔案資料的收集更加完整。
�。ㄋ模⿵娀胧�，不斷提高新時(shí)期基層稅收征收管理檔案人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)
一是進(jìn)一步加大培訓力度，要根據自身工作實(shí)際，采取請進(jìn)來(lái)與走出去相結合的培訓辦法，通過(guò)培訓促進(jìn)檔案人員更新知識，開(kāi)闊視野，掌握先進(jìn)的檔案技術(shù)。
二是經(jīng)常性的開(kāi)展新時(shí)期基層稅收征收管理檔案檔案管理經(jīng)驗交流，邀請檔案專(zhuān)家進(jìn)行業(yè)務(wù)指導，開(kāi)展檔案理論研討，用先進(jìn)的管理經(jīng)驗促進(jìn)我們的檔案工作。
三是強化對新時(shí)期基層稅收征收管理檔案規范化工作的檢查，完善新時(shí)期基層稅收征收管理檔案質(zhì)量責任追究制。要開(kāi)展定期或不定期的新時(shí)期基層稅收征收管理檔案質(zhì)量檢查，在檢查中發(fā)現問(wèn)題，糾正問(wèn)題，解決問(wèn)題，從而促進(jìn)新時(shí)期基層稅收征收管理檔案質(zhì)量的進(jìn)一步提高。
四是加大檔案現代化管理力度，從軟硬件上使檔案管理上水平，以不斷適應檔案工作的需要。
�。ㄎ澹┘哟缶幯辛Χ�，促進(jìn)檔案利用
檔案管理人員在加強日常管理的同時(shí)，要不斷加大檔案編研工作力度，有針對性地開(kāi)展檔案編研工作，特別是要注重對重大新時(shí)期基層稅收征收管理檔案項目成果或在社會(huì )上有影響有新時(shí)期基層稅收征收管理檔案項目檔案的編研和利用，把死檔案變成活信息，最大限度地發(fā)揮新時(shí)期基層稅收征收管理檔案的社會(huì )效益和經(jīng)濟效益，從而進(jìn)一步為新時(shí)期基層稅收征收管理檔案工作服務(wù)，為領(lǐng)導宏觀(guān)決策服務(wù)。
稅收調研報告 6
廢舊物資是指可以利用的、已被廢棄的貨物，隨著(zhù)社會(huì )的發(fā)展、科技的進(jìn)步，可重新利用的廢舊物資范圍越來(lái)越廣，用途越來(lái)越大，使資源得到了充分利用，也有利于環(huán)境的保護。國家于20xx年1月1日對廢舊物資行業(yè)的稅收政策再次進(jìn)行了調整，新政策與原來(lái)的稅收政策相比變化非常大，而且基本上是沒(méi)有過(guò)渡甚至不相銜接的。為什么一個(gè)行業(yè)的稅收政策調整頻率這么快、變化又是這么大，由于每一次稅收政策的改變就是一次經(jīng)濟利益的調整，對該行業(yè)的發(fā)展趨勢和利益分配有很大的影響，無(wú)疑新的廢舊物資行業(yè)稅收政策出臺對稅收管理將帶來(lái)新的問(wèn)題和新的思考。本文中，筆者結合在基層工作的實(shí)踐體會(huì )，對歷年來(lái)的廢舊物資行業(yè)稅收政策粗略盤(pán)點(diǎn)，并就政策執行中已見(jiàn)或尚未可見(jiàn)但可能出現的問(wèn)題進(jìn)行剖析，以期能對該行業(yè)稅收政策的更趨合理與完善提供一定借鑒。
一、20xx年底以前執行的廢舊物資行業(yè)稅收政策的核心內容與缺陷
20xx年以前，國家對廢舊物資行業(yè)實(shí)行免稅政策，但可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，下一個(gè)環(huán)節的利廢企業(yè)憑票按照10%抵扣進(jìn)項稅。其中為了堵塞漏洞，減少稅收流失，規定經(jīng)營(yíng)企業(yè)在購進(jìn)環(huán)節必須取得發(fā)票，沒(méi)有發(fā)票在收購環(huán)節按照4%繳納增值稅。主要有以下幾方面的問(wèn)題。
1、政策與行業(yè)特點(diǎn)脫節，沒(méi)有遵循該行業(yè)的經(jīng)營(yíng)規律。本來(lái)廢舊物資從產(chǎn)出到流通、生產(chǎn)再到產(chǎn)出是一個(gè)與社會(huì )循環(huán)同步的閉合鏈條，但由于地方、企業(yè)、部門(mén)的利益不同，管理的寬嚴程度也不一樣，有的`人為地將其割裂開(kāi)來(lái)，如某地全國有名的廢舊金屬市場(chǎng)，凡是對外地銷(xiāo)售一律不開(kāi)發(fā)票，這樣流通鏈條沒(méi)有斷開(kāi)但發(fā)票沒(méi)有隨之循環(huán)，造成下道環(huán)節無(wú)法入帳，這在廢舊物資經(jīng)營(yíng)行業(yè)屬于普遍現象。但稅收政策規定必須有發(fā)票入帳，如果開(kāi)具收購發(fā)票要繳納4%增值稅，不論流通領(lǐng)域經(jīng)過(guò)多少環(huán)節，由于不用開(kāi)票、就可以少做收入甚至不繳納稅收，應該由前邊環(huán)節繳納的稅收轉嫁到流通領(lǐng)域的最后一個(gè)環(huán)節。所以管理不到位造成了稅收的不公平，政策與現實(shí)脫節影響了稅收的嚴肅性和合理性，給管理最后一道環(huán)節（從流通環(huán)節進(jìn)入生產(chǎn)環(huán)節）納稅人的稅務(wù)部門(mén)帶來(lái)很大的壓力和困難。
2、政策沒(méi)有充分體現出國家對該行業(yè)的政策扶持和優(yōu)惠。以礦粉和廢舊物資相比較，二者雖然都是工業(yè)原材料，但行業(yè)特點(diǎn)是根本不同的。礦粉屬于天然狀態(tài)的資源，沒(méi)有經(jīng)過(guò)流通和生產(chǎn)領(lǐng)域，其成本僅僅包括開(kāi)采費用和資源稅，在其第一道開(kāi)采環(huán)節不用支付購買(mǎi)礦粉本身的價(jià)款，所以礦粉本身含有增值稅很少，這也是礦粉經(jīng)營(yíng)者稅負特高的主要原因；而廢舊物資就不一樣，它是整個(gè)社會(huì )循環(huán)中的一個(gè)鏈條，無(wú)論是生活還是生產(chǎn)過(guò)程中所產(chǎn)生的廢舊物資都含有增值稅，而且是17%的增值稅。但是稅收政策只體現了對中間經(jīng)營(yíng)企業(yè)的照顧，實(shí)行免稅，而用廢企業(yè)應該抵扣17%而只能抵扣10%，高征低扣造成了用廢企業(yè)稅負大幅增加。如某企業(yè)用廢舊金屬和成品金屬能夠生產(chǎn)出同樣價(jià)格的產(chǎn)品，正是由于考慮到稅負的原因，這家企業(yè)寧愿購進(jìn)成品金屬而舍棄利用廢舊金屬進(jìn)行生產(chǎn)。稅收制度不合理制約了企業(yè)利廢的積極性。
3、政策注重堵漏輕視疏導，造成基層管理人員責任過(guò)重，企業(yè)負擔過(guò)重。圍繞廢舊物資行業(yè)國家稅收政策從20xx年開(kāi)始已經(jīng)三次變革，同時(shí)為了加強管理又配套出臺了很多管理辦法、制度和措施，前圍后堵，能用的方法基本上都用盡了。企業(yè)購銷(xiāo)必須用臺帳記清每天發(fā)生的每筆業(yè)務(wù)，要把銷(xiāo)售方的地址、電話(huà)、身份證留下來(lái)以便稅務(wù)部門(mén)核查，購銷(xiāo)要通過(guò)銀行結算等等；基層要進(jìn)行大宗貨物購進(jìn)隨時(shí)到現場(chǎng)查驗，每月要進(jìn)行評估和稅負分析，出現問(wèn)題稅管員要承擔責任等等；我們的措施要求過(guò)高甚至超出了常規，企業(yè)被逼進(jìn)了死角無(wú)路可走，敢怒不敢言；基層整天神經(jīng)緊張怕出問(wèn)題而被拖的精疲力竭，談“廢”色變，沒(méi)人愿意分管廢舊物資企業(yè)。
二、20xx年新的廢舊物資行業(yè)稅收政策的特點(diǎn)解讀
從20xx年1月1日開(kāi)始，（廢舊物資經(jīng)營(yíng)）再生資源回收不再實(shí)行免稅，和其它增值稅一般納稅人一樣按照17%繳納增值稅，利廢企業(yè)按17%抵扣進(jìn)項稅，實(shí)行先征后返，20xx年由財政部門(mén)按已納稅額的70%返還，20xx年返還50%。
1、基層管理人員責任解脫，風(fēng)險降低。這是基層人員最大的體會(huì )，不用整天擔心4%的繳納問(wèn)題，不用擔心虛開(kāi)的問(wèn)題，更不用為了臺帳、發(fā)票發(fā)售等事情而給企業(yè)發(fā)生爭執了，只要開(kāi)票按17%足額征收就完事大吉了，退稅是財政部門(mén)的事，因此責任和風(fēng)險問(wèn)題也基本解脫了。
2、利廢企業(yè)稅負大幅下降，成為政策調整的最大受益者。新的政策是下道環(huán)節憑票按17%抵扣進(jìn)項稅，抵扣率提高7%，這意味著(zhù)利廢企業(yè)的稅負將大幅下降，基本上繳稅很少甚至長(cháng)期無(wú)稅可繳，有利于調動(dòng)利廢企業(yè)用廢的積極性。因此新政策對“一對一”企業(yè)最劃算，利廢企業(yè)是最大的受益者。
3、經(jīng)營(yíng)企業(yè)資金占用多，退稅繁雜，經(jīng)營(yíng)受到影響。新的稅收政策不會(huì )改變行業(yè)規律，從廢舊物資行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)看，除了最后一道環(huán)節必須開(kāi)票外，前邊環(huán)節仍將難以取得進(jìn)項稅票，因此也無(wú)進(jìn)項稅可抵，這樣經(jīng)營(yíng)企業(yè)必須先墊支17%的稅收，按月經(jīng)營(yíng)額1000萬(wàn)元計算要先繳170萬(wàn)元的增值稅，然后再去財政辦理退稅，資金占用多而且周轉時(shí)間長(cháng)，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)。雖然從政策角度算帳經(jīng)營(yíng)企業(yè)是有帳可算的，對方支付17%的增值稅，只給國家繳了5.1%，自己多得了相應退稅11.9%，而實(shí)際不是這樣，據說(shuō)有的用廢大戶(hù)已經(jīng)做出反應和對策，取得17%的發(fā)票但只支付5.1%的稅，其余11.9%部分由經(jīng)營(yíng)企業(yè)向財政要返還，所以國家給經(jīng)營(yíng)者的政策優(yōu)惠并沒(méi)有真正完全自己享受，相反由于資金的問(wèn)題影響廢舊物資中間商的經(jīng)營(yíng)。
4、退稅政策給虛開(kāi)埋下了隱患，給管理帶來(lái)了新的問(wèn)題。過(guò)去許多虛開(kāi)案件都是買(mǎi)進(jìn)項賣(mài)銷(xiāo)項，得中間2-3%的差額，現在如果利用退稅政策，繳5.1%的稅不用再買(mǎi)票了，就可以賣(mài)票，而且比過(guò)去利益空間大的多，風(fēng)險和麻煩程度卻少了許多。因此基層管理部門(mén)必須提高警惕，加強管理，防止新的虛開(kāi)動(dòng)向。
5、20xx年退稅的減少對該行業(yè)經(jīng)營(yíng)影響更大，負擔加重。明年退稅比例降為50%，也就是實(shí)際稅負達到8.5%，那么廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)將更加困難；“一對一”廢舊物資經(jīng)營(yíng)和利廢生產(chǎn)捆綁在一起的企業(yè)稅收綜合負擔加重，因為雖然是兩個(gè)企業(yè)但其產(chǎn)品價(jià)值卻是一次實(shí)現的，即使利廢企業(yè)稅收是零，但綜合起來(lái)8.5%的負擔也是非常高的，超過(guò)企業(yè)正常承受能力；唯有利廢大戶(hù)（如鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)）獨自享受稅收政策帶來(lái)的利益。
三、對廢舊物資行業(yè)完善稅收政策、規范征收管理的建議
1、加強政策輔導，使政策真正惠及納稅人。稅收政策的調整必然給納稅人的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定影響，要盡快的把政策送到企業(yè)，避免因為政策不熟給經(jīng)營(yíng)帶來(lái)被動(dòng)甚至造成不必要的經(jīng)濟損失。以湯陰縣局為例，目前有8戶(hù)廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其中7戶(hù)是一對一利廢企業(yè)，而且規模相對比較小，重點(diǎn)要放在如何促進(jìn)這些企業(yè)進(jìn)一步完善和規范，因為納稅人最關(guān)心的是如何辦理退稅，而納稅人過(guò)去與這些部門(mén)（如公安、商務(wù)、財政等）很少打交道，這些職能部門(mén)對稅收政策也知之甚少，作為稅收管理部門(mén)應該主動(dòng)向企業(yè)宣傳，主動(dòng)與這些部門(mén)聯(lián)系溝通，形成聯(lián)動(dòng)機制，互通信息有無(wú)，提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量。其次要服務(wù)企業(yè)抓住政策調整的機遇，克服經(jīng)濟危機帶來(lái)的困難，不斷發(fā)展壯大。
2、完善征收管理，防止發(fā)生稅收流失新動(dòng)向。任何一項政策的出臺有積極的一面，同時(shí)也有不完善的地方，特別是剛出臺還沒(méi)有運行，在實(shí)施過(guò)程中需要磨合、需要配套、需要修補，我們基層必須嚴格執行，不能走樣，更不能變通，同時(shí)借鑒過(guò)去管理中的經(jīng)驗和教訓，豐富規范管理手段和措施；要增強敏銳性和工作預見(jiàn)性，防止不法分子利用政策運行之初的漏洞虛開(kāi)發(fā)票；同時(shí)對利廢企業(yè)的投入產(chǎn)出也要給予高度關(guān)注，防止出現長(cháng)期零負申報的情況。
3、統一思想行動(dòng)，防止出現寬嚴不一、苦樂(lè )不均。政策的制定是按照一般情況來(lái)考慮的，所以其政策落腳點(diǎn)也是理論上的正常情況，但執行當中往往由于受地方利益或指導思想的驅動(dòng)而出現非常情況，政策統一而行動(dòng)難于步調一致，吃虧的是不正規無(wú)法經(jīng)營(yíng)的企業(yè)（如廢舊物資經(jīng)營(yíng)最后一道即將進(jìn)入生產(chǎn)環(huán)節的企業(yè)，下一道環(huán)節必須帶發(fā)票），吃苦的是管理這些企業(yè)的基層部門(mén)。如果都能按發(fā)票和稅收規定執行，統一指導思想，都能?chē)栏窆芾�，那么就不可能出現稅收政策與現實(shí)生活脫節現象，那么稅收對經(jīng)濟的杠桿作用不是消極的而應該是促進(jìn)的。
4、增強服務(wù)理念，堅持服務(wù)與管理并重。政策調整后雖然我們基層的執法責任小了、風(fēng)險降了，但服務(wù)的責任就應該更加突出。在出臺一些配套的管理制度、辦法時(shí)要注重納稅服務(wù)，要能夠站在納稅人的角度考慮問(wèn)題，不能人為地給納稅人增加工作量和設置障礙，不是逼著(zhù)納稅人去注銷(xiāo)，而是給其出路，因勢利導，要能夠體貼納稅人的客觀(guān)因素，用服務(wù)促進(jìn)管理質(zhì)量的提升。
稅收調研報告 7
市天然氣資源開(kāi)發(fā)利用已列為開(kāi)發(fā)的重要項目，隨著(zhù)天然氣能源化工基地建設的不斷推進(jìn)，由于種種原因，天然氣稅收征管存在的一些具體問(wèn)題逐漸顯現，特別是“區域稅收與稅源背離”問(wèn)題尤為突出，最近，我局組織力量，就我市天然氣附屬產(chǎn)業(yè)稅收就地繳的問(wèn)題進(jìn)行了專(zhuān)題調查，現將調查結果報告如下：
一、稅務(wù)征管現狀
目前，在市從事天然氣資源勘探、開(kāi)采、凈化及相關(guān)作業(yè)的企業(yè)包括26家。
中石化、中石油在市納稅大額稅種主要有：生產(chǎn)勞務(wù)增值稅、資源稅、營(yíng)業(yè)稅。中石化、中石油現在正在建設，集中在勘探、鉆井、修建凈化廠(chǎng)中，主要發(fā)生的稅種是勞務(wù)增值稅、建安營(yíng)業(yè)稅等。中石油既有建設，也在集輸成品氣，稅種主要是增值稅、資源稅。兩大集團在勘探、開(kāi)采、凈化環(huán)節的業(yè)主是：中石化中原油田普光項目部、中石化南方勘探開(kāi)發(fā)公司、中石油西南分公司，三家公司發(fā)包天然氣勘探和開(kāi)采鉆探業(yè)務(wù)，從各油氣田內部企業(yè)（存續公司）提供的勞務(wù)取得進(jìn)項稅額留抵，待凈化工廠(chǎng)投產(chǎn)后抵扣銷(xiāo)項稅額，預計前3年進(jìn)項大于銷(xiāo)項，3年后實(shí)現增值稅。由于我市剛剛開(kāi)始天然氣稅收征管工作，由于眾多因素影響，天然氣稅收征管存在一定困難，有些應收稅款還不能征收到位。目前我市入住26家企業(yè)，已辦稅務(wù)登記24家，尚有2家未辦理。稅收繳納情況為：國稅20xx年度截止11月，共計征收天然氣稅收xx萬(wàn)元，地稅共計征收天然氣稅收xx萬(wàn)元(其中資源稅xx萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅xx萬(wàn)元)。
中石化在開(kāi)發(fā)天然氣一些組織(單位)不具有法人資格。中石化在勘探、開(kāi)采、凈化、集輸、加工、銷(xiāo)售等環(huán)節特別是在勘探、開(kāi)采、凈化等環(huán)節是以前線(xiàn)指揮部(項目部)形式出現，不是企業(yè)法人或二級法人，特別是普光氣田現在是中原油田分公司的項目部。這也給我市天然氣資源開(kāi)發(fā)產(chǎn)生的稅收征管造成了影響。
中石油井口增值稅稅率征收部分太低。中石油在從事的天然氣勘探開(kāi)發(fā)，其投資主體是中石油西南油氣田分公司。按照財政部、國家稅務(wù)總局規定，對省內的油氣田企業(yè)，其增值稅計繳方法授權于各省、直轄市、自治區國家稅務(wù)局確定。四川省國家稅務(wù)局先后出臺有關(guān)政策規定天然氣資源開(kāi)發(fā)按照出井、凈化等環(huán)節預征，核算地清算的管理辦法(天然氣產(chǎn)品增值稅核算地原在成都市，現由省國家稅務(wù)局直屬分局管理)，其中天然氣出井環(huán)節增值稅預征率為15元／km3，凈化環(huán)節增值稅預征率為6元／km3；勞務(wù)稅收按照應稅勞務(wù)收入的銷(xiāo)項稅額的2％在勞務(wù)發(fā)生地預征。據了解，按此方法計算出天然氣增值稅出井和凈化環(huán)節合計稅負僅為2.34％，應稅勞務(wù)增值稅稅負僅為0.34％，遠遠低于全國實(shí)際應稅稅負水平(20xx年全國天然氣產(chǎn)品增值稅平均稅負率為9.35％，勞務(wù)增值稅跨省預征率為6％)。
營(yíng)業(yè)稅。建筑安裝業(yè)營(yíng)業(yè)稅按營(yíng)業(yè)收入3%計征。根據國家財政部和國家稅務(wù)總局印發(fā)的財稅字[20xx]32號規定，中石油、中石化等油氣田企業(yè)在我市天然氣采輸中的建安工程不征營(yíng)業(yè)稅。但轉包給非油氣田企業(yè)的生產(chǎn)性勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅。而中石油、中石化等油氣田企業(yè)尚未提供轉包合同，造成稅收征管困難。
資源稅。依據《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調整原油天然氣資源稅稅額標準的通知》（財稅[20xx]115號）的規定，中石油西南油氣田分公司天然氣資源稅為15元/千立方米，中石化中原油田分公司天然氣資源稅為9元/千立方米�，F經(jīng)省政府審查，已報財政部審批，中石化中原油田在宣漢縣境內的天然氣資源稅按15元/千立方米標準執行。但中原油田在市除宣漢縣境內外，在其他地方開(kāi)采，仍須按9元/千立方米征收標準執行。
二、征管問(wèn)題
國家稅務(wù)總局關(guān)于中國石油天然氣股份有限公司合并繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知中指出，一是中國石油天然氣股份有限公司所屬的全資控股企業(yè)，從20xx年度起，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于匯總（合并）納稅企業(yè)實(shí)行統一計算、分級管理、就地預交、集中清算所得稅問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[20xx]13號）的有關(guān)規定，由中國石油天然氣股份有限公司合并繳納企業(yè)所得稅。二是中國石油天然氣股份有限公司所屬華南、華中大區銷(xiāo)售公司及所屬全資單位，暫不實(shí)行就地預交所得稅辦法，統一由中國石油天然氣股份有限公司合并繳納。
根據國家現行稅務(wù)征管政策規定，天然氣企業(yè)實(shí)行合并納稅制。也就是說(shuō)，屬于地方的稅收，讓中央征去。長(cháng)期下去，影響地方與中央的利益分配。因此，必須進(jìn)行企業(yè)所有者形式變革，改變征納關(guān)系，特別天然氣開(kāi)發(fā)的附屬產(chǎn)業(yè)項目，應該剝離出來(lái)
三、稅務(wù)征管對策
天然氣開(kāi)發(fā)的附屬產(chǎn)業(yè)項目如何從主業(yè)之中剝離出來(lái)，成立股份制企業(yè)、地方合資企業(yè)，從而實(shí)現稅收就地繳納。
1、成立股份制企業(yè)和地方合資企業(yè)的目的。
轉換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機制，促進(jìn)政企職責分開(kāi)，實(shí)現企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)、自負盈虧、自我發(fā)展和自我約束。
開(kāi)辟新的融資渠道，籌集建設資金，引導消費基金轉化為生產(chǎn)建設資金，提高資金使用效益。
促進(jìn)生產(chǎn)要素的合理流動(dòng)，實(shí)現社會(huì )資源優(yōu)化配置。
提高國有資產(chǎn)的運營(yíng)效率，實(shí)現國有資產(chǎn)的保值增殖。
2、股份制企業(yè)的組織形式
股份制企業(yè)是全部注冊資本由全體股東共同出資，并以股份形式構成的企業(yè)。股東依在股份制企業(yè)中所擁有的股份參加管理、享受權益、承擔風(fēng)險，股份可在規定條件下或范圍內轉讓?zhuān)坏猛斯�。我國的股份制企業(yè)主要有股份有限公司和有限責任公司兩種組織形式。
股份有限公司是指全部注冊資本由等額股份構成并通過(guò)發(fā)行股票（或股權證）籌集資本的'企業(yè)法人。其基本特征是：公司的資本總額平分為金額相等的股份；股東以其所認購股份對公司承擔有限責任，公司以其全部資產(chǎn)對公司債務(wù)承擔責任；經(jīng)批準，公司可以向社會(huì )公開(kāi)發(fā)行股票，股票可以交易或轉讓?zhuān)还蓶|數不得少于規定的數目，但沒(méi)有上限；每一股有一表決權，股東以其持有的股份，享受權利，承擔義務(wù)；公司應將經(jīng)注冊會(huì )計師審查驗證的會(huì )計報告公開(kāi)。
有限責任公司是指由兩個(gè)以上股東共同出資，每個(gè)股東以其所認繳的出資額對公司承擔有限責任，公司以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔責任的企業(yè)法人。其基本特征是：公司的全部資產(chǎn)不分為等額股份；公司向股東簽發(fā)出資證明書(shū)，不發(fā)行股票；公司股份的轉讓有嚴格限制；限制股東人數，并不得超過(guò)一定限額；股東以其出資比例，享受權利，承擔義務(wù)。
3、地方合資企業(yè)的組織形式
以地方骨干企業(yè)為主組建行業(yè)企業(yè)集團公司。這種企業(yè)集團公司組建的基礎是當地有一大批同業(yè)中小企業(yè)，又有一兩家經(jīng)營(yíng)管理比較好的龍頭企業(yè)。地方政府出于整體發(fā)展的考慮，常用行政手段組建企業(yè)集團。這種集團組織形式比較有代表性，當地政府就是想讓優(yōu)質(zhì)大企業(yè)去帶動(dòng)中小企業(yè)的發(fā)展，以形成規模優(yōu)勢，壯大地方經(jīng)濟實(shí)力。其次，以骨干企業(yè)為中心，以產(chǎn)業(yè)關(guān)系為原則，組建混合企業(yè)集團。這種組織形式是以地方骨干大中企業(yè)為中心，把與骨干企業(yè)有生產(chǎn)聯(lián)系的關(guān)聯(lián)企業(yè)拉入地方企業(yè)集團。這是一種綜合性、跨行業(yè)混合企業(yè)集團組成形式，目的是為了發(fā)揮協(xié)同優(yōu)勢和整體功能。
4、嚴格執行《征管法》，依法治稅，有理有節開(kāi)展各項工作。遵守國家稅收法律法規，有效貫徹執行稅收政策，是征納雙方的法律底線(xiàn)，是雙方友好合作的基礎。工作中十分講究方法策略，依法辦稅，堅持原則，重點(diǎn)突破，漸進(jìn)管理，積極引導納稅人逐步規范。
5、社會(huì )綜合治稅，各級各部門(mén)通力協(xié)作，形成稅收征管合力。召開(kāi)聯(lián)席會(huì )議，協(xié)調各方意見(jiàn)，促成管理共識，為順利開(kāi)展稅收征管工作創(chuàng )造了良好的外部環(huán)境。
6、優(yōu)化服務(wù)，和諧治稅，爭取納稅人最大限度的理解和支持。工作中，樹(shù)立“納稅人是顧客”的理念，思納稅人之所憂(yōu)，想納稅人之所為，在服務(wù)中深化管理，在管理中優(yōu)化服務(wù)，征納互動(dòng)，溝通無(wú)限。
7、加強學(xué)習，提高工作技能，適應征管新形勢需要。天然氣企業(yè)涉及的稅收政策相對特殊，為了在征管中加強業(yè)務(wù)學(xué)習，在實(shí)踐中提高工作水平，互相切磋，共同提高，更好地適應稅收工作形勢需要。
稅收調研報告 8
目前，非居民企業(yè)預提所得稅稅收征管在稅收政策上及日常稅收執行中遇到了一些問(wèn)題和難點(diǎn)，給稅收征管帶來(lái)一定壓力。
一、稅收政策上存在的幾個(gè)難點(diǎn)
1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間界定難�！镀髽I(yè)所得稅法》第三十七條規定：稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應支付時(shí)，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。此條規定在實(shí)際操作中，往往比較難于掌握。到期應支付的款項，是指企業(yè)支付人按照權責發(fā)生制原則應當計入相關(guān)成本、費用的應付款項。在實(shí)際操作中當企業(yè)未按規定列支成本、費用也未支付時(shí)是否要扣繳。又如：離岸股權轉讓往往采取“一次合同，分期支付”的方式進(jìn)行結算。那么，如何確認其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和相應的稅款繳納時(shí)間？是按合同簽訂后第一次付款時(shí)間、被投資企業(yè)股權變更時(shí)間還是按每次實(shí)際付款時(shí)間？況且在實(shí)際經(jīng)濟往來(lái)中，很多支付形式是非貨幣形式，如非居民通過(guò)實(shí)物或者勞務(wù)形式取得技術(shù)使用權的回報、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的債務(wù)重組等，對于此種情形，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定存在一定困難。
2、預提所得稅的計稅依據界定難。
�、攀杖氪_定難�！抖惙ā返谑艞l規定：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第三條第三款規定的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入金額為應納稅所得額；轉讓財產(chǎn)所得以收入金額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。在實(shí)際征收過(guò)程中，問(wèn)題并不是如此簡(jiǎn)單。如支付特許權使用費，很多企業(yè)是以銷(xiāo)售收入的一定比例來(lái)計提支付，那么這個(gè)計提比例是否恰當？所提供的專(zhuān)用權等是否具有一定的時(shí)效性等值得研究。另外如外國企業(yè)轉讓國內企業(yè)股權，很多是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的股權轉讓?zhuān)ǔ４嬖谵D讓的價(jià)格不真實(shí)、零價(jià)格轉讓或低價(jià)轉讓等問(wèn)題，轉讓收入難以確定。
�、瞥杀敬_定難。這個(gè)問(wèn)題主要體現在財產(chǎn)轉讓所得上，其中以股權轉讓尤為突出。股權轉讓成本即股權轉讓所得的扣除數，是影響企業(yè)所得稅計算的一項關(guān)鍵因素。由于股權轉讓成本是一個(gè)歷史概念，以外幣投資形式的原始投資額是用歷史匯率還是以現時(shí)匯率計算轉讓成本？另外，股本成本價(jià)是指股東投資入股時(shí)企業(yè)實(shí)際支付的出資金額，或收購該項股權時(shí)該股權的原轉讓人實(shí)際支付的股權轉讓金額。如其中的資本公積金有的已完稅、有的未完稅，是否不加區分一并扣除？還是有選擇地扣除，或是根本不予扣除？目前尚無(wú)統一標準。
3、預提所得稅的申報和征收界定難�！抖惙ā返谌邨l、第三十九條規定：對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規定……追繳該納稅人的應納稅款。上述規定對于特殊情況可能無(wú)法發(fā)揮作用，如離岸股權轉讓雙方均是外國企業(yè)，轉讓行為一次發(fā)生，交易活動(dòng)一次結算，讓受讓方履行扣款義務(wù)很不現實(shí)，由納稅人自行申報或稅務(wù)機關(guān)追繳申報也很難做到。
4、預提所得稅的征收對象界定難。部分非居民企業(yè)既沒(méi)有在當地登記注冊，也沒(méi)有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，要找到這些企業(yè)并對其實(shí)施有效的稅收監管非常困難，漏征失管的現象在所難免。
二、日常稅收征管中遇到的幾個(gè)問(wèn)題
1、合同無(wú)中文版本。支付單位多數提供的合同為全英文版本，還有日文、德文、法文等。由于合同中許多關(guān)鍵用語(yǔ)均為專(zhuān)業(yè)詞匯，審核人無(wú)法讀懂，即使納稅人應稅務(wù)機關(guān)要求提供了翻譯稿，但由于不是正式文本，不能承擔相同于正式合同的責任，因此可信度也不高。
2、提供假合同。有部分企業(yè)在開(kāi)具證明時(shí)發(fā)現該行為應征稅時(shí)，立即回到公司，重新打印一份免稅行為的合同。由于國外公司不需蓋公章，只要在外方位置簽一個(gè)外文名即可，因此，稅務(wù)機關(guān)無(wú)法依據合同來(lái)判斷該合同內容的真偽。更有甚者，將應稅收入以“化整為零”的方式逃避監管，不履行納稅義務(wù)。
3、“事后申請”。大多數企業(yè)是在履行完合同或付款時(shí)才到稅務(wù)機關(guān)辦理涉稅事宜，這種“事后申請”給稅務(wù)機關(guān)的取證造成一定的困難，無(wú)法準確確定應納稅金額。
4、常設機構偷逃稅款。一些外國企業(yè)在中國境內設立了代表機構為境內企業(yè)提供勞務(wù)，但合同以總公司名義簽訂，收款也由總公司收取，從而將其常設機構的收入轉為境外總公司的收入，偷逃稅款。審核人員在開(kāi)具證明時(shí)很難了解業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)，只能根據納稅人提供的合同為其開(kāi)具證明。
三、加強預提所得稅稅收管理的幾點(diǎn)措施
鑒于上述情況，我們認為，應高度重視非居民企業(yè)預提所得稅的征管，通過(guò)實(shí)施“個(gè)案分析、個(gè)別巡查走訪(fǎng)、個(gè)性調研服務(wù)、個(gè)案評估檢查”的“四聯(lián)動(dòng)”，深化非居民企業(yè)預提所得稅的長(cháng)效管理，確保國家稅款的安全和稅收秩序的規范。具體可采取以下多種措施：
1、擴大監控面，強化對轄區內非居民企業(yè)稅源信息的收集。主管稅務(wù)機關(guān)應及時(shí)將非居民企業(yè)稅收征管納入責任區日常管理范疇，擴大監控面，尋找有效稅源，實(shí)施源泉控制，著(zhù)力解決戶(hù)籍不明、稅源不清的問(wèn)題。通過(guò)細分稅管員的管理責任，對轄區內的非居民企業(yè)進(jìn)行“點(diǎn)對點(diǎn)”的全面普查，全面掌握并建立納稅人信息庫，重點(diǎn)調查其在境內未設立機構而是否有來(lái)源于轄區的應稅收入信息情況，重點(diǎn)關(guān)注扣繳義務(wù)人應稅收入的支付情況，挖掘隱性稅源，防止稅款流失。
2、夯實(shí)管理基礎，全面實(shí)施納稅人事前備案登記制度。要規范納稅人的納稅行為，實(shí)施納稅人事前備案登記制度。要求境內機構、扣繳義務(wù)人將發(fā)生的應稅支付項目、支付金額、支付對象、以及支付對象是否構成常設機構的舉證、簽訂的相關(guān)合同文本（中、英文雙語(yǔ)對照）等征管要素如實(shí)報稅務(wù)機關(guān)事先備案，并建立企業(yè)付匯臺賬備查。
3、動(dòng)靜結合，實(shí)現稅源的科學(xué)、細致和深度管理。一方面，稅務(wù)責任區要將預提所得稅及時(shí)納入日常稅源監管范圍，通過(guò)落實(shí)管理員實(shí)地巡查，弄清情況、定期分析細比對、月度（季度）指標嚴監控、年度匯繳勤把關(guān)等綜合性聯(lián)動(dòng)管理措施，實(shí)施稅前、稅中、稅后的全程動(dòng)態(tài)管理，提高應稅行為和納稅申報的`真實(shí)性、及時(shí)性和準確性。另一方面，辦稅服務(wù)廳征收窗口要強化對預提所得稅申報征收的書(shū)面審核。對納稅人提交的企業(yè)所得稅報告表進(jìn)行審查，尤其要對征免界限的劃分、適用稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、計稅依據、相關(guān)證明資料等內容進(jìn)行把關(guān)和比對，登記售付匯分類(lèi)臺賬并將征收信息傳遞責任區管理員以加強后續跟蹤管理，確保窗口靜態(tài)管理向責任區動(dòng)態(tài)管理的延伸。
4、交換情報，加大評估和檢查的工作力度。在管理員實(shí)地考察核查的基礎上，切實(shí)加強對有疑點(diǎn)或有異常的支付項目逐級實(shí)施情報交換，以堵塞漏洞。與此同時(shí)，要從扣繳義務(wù)人、境內機構兩個(gè)層面上開(kāi)展對非居民企業(yè)預提所得稅的個(gè)案專(zhuān)項評估和檢查。要立足分析巡查相結合，立足案頭評估與實(shí)地評估相結合，立足日常評估與匯繳相結合，立足評估與稽查相結合，立足評估檢查與事后整改相結合，著(zhù)力解決申報信息不實(shí)問(wèn)題，有效化解征管難點(diǎn)、疑點(diǎn)和盲點(diǎn)，充分發(fā)揮納稅評估“以評促管”的功效，充分發(fā)揮稽查打擊力度，切實(shí)維護稅收的公正性。
5、部門(mén)協(xié)調，開(kāi)展與相關(guān)職能部門(mén)的聯(lián)動(dòng)辦稅。建立健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò )組織體系，暢通與地稅、外經(jīng)貿局、招商局、支付銀行、外管局等部門(mén)的協(xié)作和溝通，優(yōu)勢互補，及時(shí)獲取設立開(kāi)業(yè)、合同簽定、資金支付、業(yè)務(wù)發(fā)生等第三方信息，形成合力，齊抓共管，放大管理效應，不斷拓展治稅空間。
6、優(yōu)化服務(wù)，營(yíng)造和諧互動(dòng)的征納關(guān)系。對外，結合新所得稅稅法的貫徹實(shí)施，依托“稅企懇談”、“稅法解讀”、“重點(diǎn)企業(yè)走訪(fǎng)”等服務(wù)平臺，提前介入，通過(guò)現場(chǎng)辦稅、現場(chǎng)咨詢(xún)、現場(chǎng)問(wèn)政、現場(chǎng)解決問(wèn)題等多種形式，進(jìn)一步加大稅收政策的宣傳力度，有針對性開(kāi)展納稅提醒，提高稅法的遵從度；對內，加強干部的專(zhuān)業(yè)知識和業(yè)務(wù)操作技能培訓，提高干部非居民企業(yè)稅收管理水平。
7、理論聯(lián)系實(shí)際，注重對稅收政策的調研管理。鑒于目前稅收政策上尚存在的不明確性，建議上級局對相關(guān)稅收政策進(jìn)行專(zhuān)題調研，明確特殊情況下的稅收政策的執行，如：離岸股權轉讓的納稅義務(wù)時(shí)間；支付特許權使用費的計稅依據；股權轉讓的成本；境內被投資企業(yè)履行扣繳義務(wù)等，從而使稅收政策更趨合理、完善，更切合稅收工作的實(shí)際。
稅收調研報告 9
在稅收管理方面，我國的稅收政策是有針對性地加強對稅收收入的調查，以及進(jìn)行科學(xué)決策和科學(xué)管理，這對于加強稅收管理和控制稅源的有利條件提供了重要的參考。稅收政策是一把雙刃劍。稅收管理是一門(mén)科學(xué)，也是一項復雜的工程。稅收管理的科學(xué)性、嚴謹性、準確性是稅收管理的三個(gè)特點(diǎn)，稅收管理的好壞，既要科學(xué)，又要靈活。
一、加強稅收管理
稅收管理是一項復雜的、艱苦的工作。在這方面，我們在稽查方面做了大量扎實(shí)的工作。
一是加強與各個(gè)部門(mén)的溝通交流，做到“三個(gè)結合”即：與各部門(mén)之間的溝通和與企業(yè)相關(guān)的法律法規的學(xué)習與討論相結合；與相關(guān)部門(mén)之間的溝通和與企業(yè)內部的溝通，以促進(jìn)企業(yè)的管理；與企業(yè)的溝通和交流，提高了各個(gè)部門(mén)工作的開(kāi)展。其次，加大了稽查力度。
二是加大了稽查力度。針對各項檢查，我們采取了稽查與被稽查相結合、稽查與專(zhuān)項稽查相結合、稽查與專(zhuān)項稽查相結合的方式，實(shí)現了稽查與專(zhuān)項稽查相結合，稽查與專(zhuān)項稽查相結合。
三是加大了稽查的效果。在稽查時(shí)我們把稽查與稽查的結合，作為稽查的重點(diǎn)與難點(diǎn)，實(shí)現稽查與查處相結合的效果。在稽查的過(guò)程中我們注意不放過(guò)每一個(gè)細節，在稽查過(guò)程中我們注重發(fā)現、研究，注意及時(shí)解決實(shí)際問(wèn)題。在我們的稽查過(guò)程中我們注意不僅要注意對企業(yè)的實(shí)際情況的掌握，而且要注意對各個(gè)環(huán)節中的各個(gè)方面的問(wèn)題。
通過(guò)這些措施，使企業(yè)的納稅情況有所改觀(guān)，稅收工作得到了大大的改觀(guān)。
二、加大了稽查力度
稅收管理工作是一項復雜的工作，需要各個(gè)部門(mén)密切配合。在這方面我們在做了大量的工作。
1）加強與企業(yè)的聯(lián)系、溝通，做到企業(yè)有需求就要去報稅。
2）加強與人員的溝通聯(lián)系。
三、加大了稽查力度
稅收管理工作是一項復雜的工程，我們在稽查過(guò)程中注意發(fā)現、研究、探索，加強與人員的溝通和交流，注意及時(shí)掌握人員對企業(yè)的真實(shí)情況，對企業(yè)的`實(shí)際問(wèn)題做好分析和預測，并在稽查過(guò)程中做好相應的工作。
四、加強了稽核力度
為了使各個(gè)稽核環(huán)節的稽核指標真正為企業(yè)所知、所用。我們通過(guò)加強稽核工作，使稽核工作真正成為稽核人員的“眼睛”，及時(shí)發(fā)現各個(gè)環(huán)節中存在的問(wèn)題，提高了稽核質(zhì)量和水平。
五、加大了稽核檢查的力度
稽查中我們加大了稽核檢查的力度，特別是在稽查時(shí)間上的控制，由稽查人員每天對各個(gè)部門(mén)的稽查情況進(jìn)行，發(fā)現并糾正了一批問(wèn)題。如我們在稽查的過(guò)程中，發(fā)現了一個(gè)問(wèn)題就是我們稽查人員對稽查數據的質(zhì)量和數額過(guò)低。因此在稽查的過(guò)程中我們注意對稽查數據的質(zhì)量要求不高。如：稽查數據中的數據與企業(yè)發(fā)展有著(zhù)直接的聯(lián)系，有些企業(yè)的稅收政策和財務(wù)制度是一致的，但是有些企業(yè)的稅收政策卻是錯誤的，有些企業(yè)的管理規定要求不合理。這些都給了我們一定的警示。
六、加大了稽核的力度
稽核工作是關(guān)系到企業(yè)的生存與否、關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展和壯大�；楣ぷ鞑皇呛�(jiǎn)單的把稽查當做是一種手工操作，而是一種經(jīng)常性的工作，而不僅僅是按照稽查的原則、程序對一些數據進(jìn)行稽核，這就要求稽查工作要更加注意稽核的力度、力度、力度和時(shí)間，稽查中我們在稽查的過(guò)程中要更多地注意稽查的時(shí)間和數額，更多的從稽查的速度、質(zhì)量、時(shí)間等方面來(lái)保證稽查的正確性。
雖然，稽查的工作很辛苦，很重要，但我們的收入是不受影響的，而且與企業(yè)的發(fā)展相比較，稅收的工作更加細致，稽查效果也非常好。
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一、企業(yè)基本情況
二、通過(guò)分析確定調研重點(diǎn)
從上表可以看出，成本的增長(cháng)率率基本與收入增長(cháng)率保持一致，而各項的費用增長(cháng)率卻遠遠高于銷(xiāo)售增長(cháng)率，所以將費用列支是否合理作為調研重點(diǎn)。
三、調研疑點(diǎn)說(shuō)明
針對以上重點(diǎn)，調研人員要求企業(yè)作出說(shuō)明，與企業(yè)負責人、財務(wù)人員進(jìn)行了談話(huà)，要求企業(yè)對以上分析的重點(diǎn)作出說(shuō)明。調研人員要求企業(yè)從稅收負擔率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數量和售價(jià)四個(gè)指標值和費用大幅增長(cháng)原因方面作出說(shuō)明，企業(yè)作出了如下解釋?zhuān)?/p>
1、產(chǎn)品制成率偏低是由于工人流動(dòng)性強，熟練工少，生產(chǎn)中容易出次品，另一方面為了降低生產(chǎn)成本，夜間電費低廉，盡可能開(kāi)夜班，導致產(chǎn)品質(zhì)量與白天有差距。
2、單位能耗較高是企業(yè)產(chǎn)品品種較多，其中部分產(chǎn)品是外貿業(yè)務(wù)，交貨時(shí)間緊，同一規格產(chǎn)品連續生產(chǎn)時(shí)間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。
3、廢料數量和售價(jià)方面，廢料由企業(yè)所在地人員承包收購，數量大致估算，價(jià)格的確偏低了一些，有部分廢管收入未申報。
4、營(yíng)業(yè)費用的增長(cháng)是由于07有出口外銷(xiāo)，海運費的支出大大增加了營(yíng)業(yè)費用的總額；財務(wù)費用增長(cháng)的原因是06年企業(yè)還是工貿一體，而07年是純工業(yè)資金的需要量更大，貸款額度加大；營(yíng)業(yè)外支出企業(yè)列支的是地方三金，因為06年三金還是包額的，而07年是按收入0.3%正常繳納的。
對于企業(yè)給出的解釋?zhuān){研人員到企業(yè)實(shí)地了解情況，運用綜合分析手段，在該公司服務(wù)性調研過(guò)程中，具體做法主要有：
1、對企業(yè)報送的資料、數據整理分析，從公司的申報資料提取信息，進(jìn)行稅負分析。
2、根據同行業(yè)的產(chǎn)廢率，對公司的產(chǎn)廢申報情況進(jìn)行分析。
3、查看企業(yè)的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費用發(fā)票、海運發(fā)票是否真實(shí)。
四、開(kāi)展實(shí)地調查
評估人員根據日常征管中掌握相關(guān)信息，從稅收負擔率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數量和售價(jià)、費用列出等五個(gè)方面對企業(yè)情況進(jìn)行實(shí)地調查和分析。
�。ㄒ唬┒愂肇摀史矫�
2、20xx年外銷(xiāo)貨物享受“免抵退”政策對增值稅的影響。
3、20xx年末留抵稅額為225萬(wàn)元。
綜上所述各個(gè)因素還原后，該公司20xx年、20xx年度增值稅稅負列表如下：
從上表可以看出，該公司07年增值稅稅負應為2.84%，屬于正常范圍內。
�。ǘ┵M用方面：管理費用中列支了固定資產(chǎn)8.05萬(wàn)元，出國考察費2.41萬(wàn)元，需由個(gè)人承擔的`各項費用合計0.33萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出其中罰款0.81萬(wàn)元，與收入無(wú)關(guān)的支出6.87萬(wàn)元，共計調增收入18.47萬(wàn)元。
五、調研分析
在數據分析和實(shí)地調查基礎上，采集該企業(yè)相關(guān)信息，確定四個(gè)指標參數，分析企業(yè)實(shí)際情況。
稅收負擔率預警參數。
注：低檔建筑管是指質(zhì)量要求不高，用熱軋帶鋼直接加工成型，主要用于建筑市場(chǎng)產(chǎn)品。
該指標主要通過(guò)對企業(yè)稅收負擔率的測算，將其與行業(yè)預警稅負進(jìn)行比對，對稅收負擔率異常的企業(yè)，可以對其關(guān)聯(lián)指標進(jìn)一步展開(kāi)分析，以發(fā)現企業(yè)納稅申報上可能存在的疑點(diǎn)。
產(chǎn)品制成率預警參數。
廢料數量和售價(jià)方面預警參數。
六、調研結論
通過(guò)以上數據分析和實(shí)地調研，可以得出結論：該公司存在倉庫銷(xiāo)售廢料未有出入庫，企業(yè)未準確記載銷(xiāo)售賬、庫存材料賬，主要相關(guān)內容記載不齊和未將全部銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行記載，費用發(fā)票未經(jīng)嚴格審核，企業(yè)主動(dòng)補申報銷(xiāo)售185萬(wàn)元，補繳稅款98萬(wàn)元。
七、調研體會(huì )
1、加強巡查，要求稅收管理員按季深入企業(yè)了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，做好稅收分析。
2、健全監控體系：要求企業(yè)按季上報《焊管企業(yè)生產(chǎn)情況表》，將采集數據與預警指標進(jìn)行比對。
3、特別關(guān)注異常企業(yè)，要求企業(yè)說(shuō)明異常原因，不能說(shuō)明具體原因的，根據情況進(jìn)入日常評估或移送稽查。
4、按季開(kāi)好重點(diǎn)行業(yè)分析會(huì )，研討行業(yè)管理經(jīng)驗、辦法。探討行業(yè)管理中出現的熱點(diǎn)、難點(diǎn)，提高行業(yè)管理的規范性、統一性。
5、定期剖析稅收管理員行業(yè)管理質(zhì)量，參與稅收管理員績(jì)效考核。
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近年來(lái)，xx地區房地產(chǎn)行業(yè)迅猛發(fā)展，促進(jìn)了當地經(jīng)濟發(fā)展和稅收增長(cháng)，但是，通過(guò)我們檢查發(fā)現，房地產(chǎn)行業(yè)存在需要資金量大，經(jīng)營(yíng)周期長(cháng)，預收預付賬款多，經(jīng)營(yíng)方式多樣等經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，由此，也隱藏著(zhù)一些問(wèn)題，針對存在的問(wèn)題，如何進(jìn)一步加強稅務(wù)管理，堵塞漏洞，探討如下：
一、存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┢髽I(yè)之間合作建房不按規定申報納稅。目前房地產(chǎn)行業(yè)己形成多種開(kāi)發(fā)形式，有一部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以轉讓部分房屋的所有權為代價(jià)，換取部分土地的使用權，形成所謂的合作建房或名義上的代建房。按照稅法規定，合作建房的雙方均發(fā)生了銷(xiāo)售行為，應分別交納銷(xiāo)售房地產(chǎn)和轉讓無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)稅收，應該申報納稅。但在實(shí)際生活中，合作雙方常常不申報納稅。瞞報了這部分銷(xiāo)售收入，偷逃了稅款。
�。ǘ┮蚤_(kāi)發(fā)房屋抵頂所欠建筑商款項，不入帳，不做收入。只在企業(yè)內部財務(wù)報表中體現，致使企業(yè)少計了應稅收入，少繳納了企業(yè)所得稅。以房屋抵頂拆遷戶(hù)補償費、銀行借款本息、支付工程款、獲取土地使用權等不計收入，偷逃企業(yè)所得稅。
�。ㄈ╀N(xiāo)售款長(cháng)期不結轉或少結轉收入。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商長(cháng)期將銷(xiāo)售款、預收定金、房屋配套費等掛在“其他應收款”、“其他應付款”等往來(lái)帳上，不與帳面的成本、費用配比結算，造成帳面無(wú)應稅所得或虧損，或者以實(shí)際收到款項確定收入實(shí)現，偷逃企業(yè)所得稅。分期收款銷(xiāo)售，不按照合同約定的時(shí)間確認收入，以未清算、未決算為由拖延繳納企業(yè)所得稅。
�。ㄋ模o(wú)正當理由以明顯偏低的價(jià)格銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，從而達到少繳營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅的目的。虛開(kāi)發(fā)票減少計稅依據，實(shí)現“雙偷”。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)依銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票開(kāi)具金額確定售房收入繳納營(yíng)業(yè)稅，土地增值稅所得稅等稅收，購房者以銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票開(kāi)具金額繳納契稅后，辦理《房屋所有權證》，可見(jiàn)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票開(kāi)具金額是雙方繳納稅款的計稅依據，故雙方協(xié)議少開(kāi)或不開(kāi)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票，實(shí)現所謂“雙贏(yíng)”，實(shí)則是實(shí)現應納稅款的“雙偷”。
�。ㄎ澹┐湛铐椡堤佣�。將在銷(xiāo)售房產(chǎn)時(shí)一起收取的管道燃氣初裝費、有線(xiàn)電視初裝費不按價(jià)外費用申報繳納營(yíng)業(yè)稅，所得稅。將收取的拆遷安置補償費列“其他應付款”，年末不申報納稅。
�。笆杖雽�(shí)收不轉”直接抵減應付工程款，偷逃稅款。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因施工方延誤工期等原因收取的罰款收入及投資方對應由房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉付施工方優(yōu)良工程及提前竣工獎勵收入不通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算，而直接抵減應付工程款，從而減少會(huì )計利潤偷逃企業(yè)所得稅。
�。ㄆ撸┡c關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間互轉收入和費用。與關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間，特別是同一地址辦公的關(guān)聯(lián)企業(yè)之間，由于業(yè)務(wù)往來(lái)頻繁，利益關(guān)系密切，互轉收入和費用存在著(zhù)很強的可操作性和隱蔽性，導致企業(yè)最終多計費用或少計收入，偷逃稅款。
�。ò耍┒嗔蓄A提費用。一些企業(yè)采用“預提費用”、“待攤費用”帳目調整當期利潤。特別是預提“公共配套”費用數額大，在配套工程完工驗收之后不及時(shí)結轉配套工程成本，對多提費用的余額不及時(shí)調整、沖減商品房成本，而是長(cháng)期滾動(dòng)使用，減少應納稅所得額，甚至有的企業(yè)在配套工程完工驗收之后仍繼續計提或重復計提“預提費用”，借以偷逃稅款。
�。ň牛┨摿谢蛘咛撛龀杀举M用，偷逃企業(yè)所得稅。具體表現為：
�。�1）將完工與未完工的項目混在一起，造成完工項目成本虛增；
�。�2）將開(kāi)發(fā)項目之外的道路鋪設、小區綠化等工程成本列入開(kāi)發(fā)成本。自用房產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本不從“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”轉到“固定資產(chǎn)”，而是計入對外銷(xiāo)售商品房成本，偷逃企業(yè)所得稅。
�。�3）多列利息支出和經(jīng)營(yíng)費用。
�。�4）擴大拆遷安置補償面積，減少可售面積，多結轉經(jīng)營(yíng)成本。
二、加強房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理的.對策和建議
�。ㄒ唬┟迮c房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目的相關(guān)信息。有針對性的對房地產(chǎn)行業(yè)開(kāi)發(fā)項目、開(kāi)發(fā)地段、完工情況、銷(xiāo)售情況等進(jìn)行外圍的調查摸底。并對其售樓處進(jìn)行調查，向售樓處的工作人員了解被調查企業(yè)整個(gè)樓座的建筑總面積、已售數量、最低售價(jià)、預付款比例等內容，推算出企業(yè)的銷(xiāo)售收入和應預繳的所得稅數額。
�。ǘ┙⑸娑愋畔鬟f和協(xié)作機制，全面掌握房地產(chǎn)企業(yè)的第一手基礎信息資料。一是建立與房管、規劃、建設、金融等部門(mén)信息溝通制度，全面掌握房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的立項、開(kāi)工日期、預計完工日期、建筑面積、銷(xiāo)售進(jìn)度、現金流量和預收房款情況、已交付產(chǎn)權情況等各種信息，力求通過(guò)信息交換和分析比對，最大限度地掌握有關(guān)涉稅信息。二是加強信息分析比對，對差異戶(hù)進(jìn)行實(shí)地核查，及時(shí)發(fā)現和解決漏征漏管問(wèn)題。三是加強信息交換，進(jìn)一步了解掌握房地產(chǎn)項目開(kāi)發(fā)的經(jīng)營(yíng)規律，進(jìn)而準確審核納稅申報資料，強化控管。
�。ㄈ┘訌娿y行賬戶(hù)預收款和關(guān)聯(lián)方等信息的監控。爭取銀行部門(mén)的合作，對設立的預售房款賬戶(hù)進(jìn)行有效監控，掌握銷(xiāo)售收入情況，實(shí)現源頭控管。通過(guò)實(shí)地調查了解等方式，及時(shí)掌握樓盤(pán)銷(xiāo)售的進(jìn)度，加強對售樓情況的適時(shí)監控，保證銷(xiāo)售信息、預收房款真實(shí)、準確，確保稅款及時(shí)、足額入庫。到企業(yè)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行走訪(fǎng)調查，了解關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)關(guān)系，看其收入、費用的劃分是否合理、合法。
�。ㄋ模┘訌妼μ潛p、微利和低價(jià)出售等疑點(diǎn)納稅戶(hù)的重點(diǎn)檢查。用房地產(chǎn)抵付各種應付款項（包括以房抵債，以完工房地產(chǎn)抵付借款、銀行貸款，抵付回租租金，換取其他單位、個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)、抵付各種應付的建筑安裝工程款、廣告支出和其他支出，抵付職工獎勵支出等等）、以低價(jià)銷(xiāo)售給內部職工等應作為重點(diǎn)檢查對象，對不符合查賬征收條件的，嚴格按所得稅核定征收辦法核定稅款征收。
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一、重點(diǎn)稅源管理現狀
以武漢市東湖開(kāi)發(fā)區地稅局為例
20xx年，武漢市東湖開(kāi)發(fā)區地稅局的重點(diǎn)稅源企業(yè)有333戶(hù)，與20XX年前相比，范圍有了明顯擴大。為此，東湖開(kāi)發(fā)區地稅局及時(shí)了解稅源變動(dòng)情況，通過(guò)強化重點(diǎn)稅源企業(yè)監控管理，進(jìn)一步增強稅收收入預測準確度，掌握組織收入主動(dòng)權，為圓滿(mǎn)完成稅收任務(wù)提供有利保障。
重點(diǎn)稅源戶(hù)的管理工作中，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，以日常監控為重點(diǎn)，以匯算清繳、稅源分析、納稅評估為手段，實(shí)行“一戶(hù)式”監控管理。對重點(diǎn)稅源戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉、財務(wù)核算、涉稅指標（收入、成本、費用、利潤、應納稅所得額、應納所得稅額）等靜態(tài)和動(dòng)態(tài)數據情況進(jìn)行適時(shí)跟蹤。并根據監控需要，及時(shí)采集重點(diǎn)稅源戶(hù)的相關(guān)涉稅信息，準確掌握企業(yè)相關(guān)情況。
通過(guò)加強對重點(diǎn)稅源戶(hù)管理，及時(shí)、全面地掌握企業(yè)納稅申報數據的真實(shí)性；通過(guò)對重點(diǎn)稅源戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化的深入分析，準確把握經(jīng)濟稅源的變動(dòng)情況；通過(guò)稅源變動(dòng)因素分析，預測稅源發(fā)展變化趨勢，提高稅收分析預測的準確性；編制和分配稅收計劃中，通過(guò)抓住重點(diǎn)稅源管理，提高稅收計劃編制和組織收入工作的科學(xué)性；稅收計劃執行過(guò)程中，通過(guò)抓住重點(diǎn)稅源，發(fā)現和及時(shí)解決組織收入工作中出現的問(wèn)題，確保稅收計劃任務(wù)順利.66萬(wàn)元，占同期稅收收入總額的68.49%，同比增收107264萬(wàn)元。同時(shí)，通過(guò)加強重點(diǎn)稅源戶(hù)的管理，降低了稅收征管成本，提高了稅收管理質(zhì)效。
二、重點(diǎn)稅源戶(hù)管理中存在的問(wèn)題
�。ㄒ唬┒愒葱畔⒉粚ΨQ(chēng)，稅源監控水平較低
在重點(diǎn)稅源監管工作中，由于納稅人實(shí)際財務(wù)信息與稅務(wù)機關(guān)掌握的信息不對稱(chēng)，致使納稅人上報的財務(wù)會(huì )計報表和納稅申報表所反映的稅源狀況真實(shí)性難以確認�！半[匿收入，少報收入”的現象時(shí)有發(fā)生，稅務(wù)機關(guān)按納稅人提供的相關(guān)納稅信息征稅，往往會(huì )造成稅收流失、稅源失控。
�。ǘ﹫蟊矸N類(lèi)繁多，工作效率不高
目前，重點(diǎn)稅源企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送的報表除重點(diǎn)稅源的“企業(yè)表”外，還必須報送納稅申報表、附列報表、企業(yè)財務(wù)報表（包括資產(chǎn)負債表、利潤分配表）等多種資料，眾多的報表讓企業(yè)消耗了大量的人力、物力、財力。加之，許多指標在各類(lèi)報表中存在重復填列、重復報送的情況，不同程度地增加了納稅人的抵觸情緒，對報表的質(zhì)量以及報送工作效率造成了一定影響，稅源管理機會(huì )成本增加。
�。ㄈ┦芄芾硭街萍s，監控數據分析利用度不高
目前，對于重點(diǎn)稅源涉稅數據采集的利用大多僅停留在就數字層面，深入分析利用度不高。主要表現在：分析方法較為簡(jiǎn)單、數據分析應用內容相對單一、重點(diǎn)稅源監控數據的分析應用面較窄三個(gè)方面。
三、加強與完善重點(diǎn)稅源管理的建議
�。ㄒ唬┖侠泶_定重點(diǎn)稅源管理范圍
重點(diǎn)稅源的確定應根據地區經(jīng)濟條件的差異，合理確定數量；重點(diǎn)稅源企業(yè)既可以根據其規模合理劃分，也可依照行業(yè)劃分。如房地產(chǎn)行業(yè)、建筑安裝行業(yè)等實(shí)行集中管理。重點(diǎn)稅源企業(yè)確定后，可以根據企業(yè)特點(diǎn)將企業(yè)分為若干種類(lèi)型，并針對特殊企業(yè)和相關(guān)事項，實(shí)行不同層次和不同深度的稅源管理。對于稅收征管薄弱環(huán)節，要進(jìn)行有針對性的強化；同時(shí)要突出管理重點(diǎn)，帶動(dòng)稅源管理整體向精細化和規范化推進(jìn)。
�。ǘ⿲�(shí)行個(gè)性化、信息化的'重點(diǎn)稅源管理
由于重點(diǎn)稅源個(gè)體化差異的客觀(guān)存在，因此需要因地制宜不斷創(chuàng )新管理方式，填補非常規性管理的空白。同時(shí)，由于重點(diǎn)稅源是一個(gè)層次結構復雜、經(jīng)營(yíng)范圍廣泛、內部運作緊密的系統，需要充分運用信息網(wǎng)絡(luò )技術(shù)，建立和完善以信息手段為支撐、規范管理為原則、嚴密監控為體系的綜合性管理，實(shí)現專(zhuān)業(yè)化的重點(diǎn)稅源管理。
�。ㄈ┚C合運用多形式的管理手段
充分運用日常管理、預警指標、納稅評估等重點(diǎn)稅源戶(hù)管理的手段，及時(shí)發(fā)現重點(diǎn)稅源管理中存在的難點(diǎn)、疑點(diǎn)和問(wèn)題。通過(guò)強化日常稅收管理，對重點(diǎn)稅源戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行深入了解。如納稅所得和稅前扣除，是否享有扣除或列支的政策許可；投資利息、技術(shù)轉讓費、特許權使用費等的分攤，是否相符相關(guān)政策的規定；傭金的收取比例及支付方的列支，是否符合相關(guān)規定標準；母、子公司控制與受控的關(guān)聯(lián)程度如何，是否存在轉移利潤等問(wèn)題。通過(guò)預警指標的運用，對稅收、稅負與資產(chǎn)、存貨、收入、費用、人員工資等比例關(guān)系的進(jìn)行分析，掌握納稅人的稅款納稅情況。通過(guò)納稅評估，對納稅人的納稅申報情況進(jìn)行有效的監督，確保納稅申報的真實(shí)性。只有綜合運用多種方式進(jìn)行深層次的稅收管理，才能確保重點(diǎn)稅源的有效管理和監控。
�。ㄋ模⿵娀鐣�(huì )化的重點(diǎn)稅源監控體系
充分利用社會(huì )協(xié)稅網(wǎng)絡(luò )，進(jìn)一步強化重點(diǎn)稅源管理。強化與工商行政管理、公安、街道辦事處的協(xié)作，避免漏征漏管現象的發(fā)生；強化與金融、海關(guān)等部門(mén)的協(xié)作，及時(shí)掌握重點(diǎn)稅源納稅申報情況；強化與審計、公檢法等部門(mén)的協(xié)作，對重點(diǎn)稅源稅款繳納情況進(jìn)行有效監督。同時(shí)，通過(guò)建立稅收違法事件有獎舉報制度，充分調動(dòng)廣大人民群眾協(xié)稅護稅的積極性。
�。ㄎ澹┩晟瓶茖W(xué)的重點(diǎn)稅源管理績(jì)效考核評價(jià)辦法
落實(shí)崗位責任體系，力求重點(diǎn)稅源管理考核精細化。針對重點(diǎn)稅源管理不到位的現象，建立與之相配套的績(jì)效考核評價(jià)體系；結合執法責任制和過(guò)錯追究制內容，按照重點(diǎn)稅源管理工作的目標和要求，細化工作標準，量化管理內容，明確崗位職責；按照統一的稅源管理工作評價(jià)標準和辦法，堅持定期考核制度，獎勤罰懶，進(jìn)一步增強稅收管理人員對重點(diǎn)稅源管理工作的責任感。為此，要分階段制訂重點(diǎn)稅源管理的階段目標，層層分解至各個(gè)稅收管理崗位。按照科學(xué)的工作流，應用信息技術(shù)手段，及時(shí)、準確記錄稅收管理人員的工作進(jìn)程，對各個(gè)崗位的工作績(jì)效進(jìn)行實(shí)時(shí)監控，并依據記錄的績(jì)效給予獎懲，確保重點(diǎn)稅源管理目標順利實(shí)現。
稅收調研報告 13
板材加工、飼料生產(chǎn)作為xx地方特色產(chǎn)業(yè)，近幾年得到了快速發(fā)展，經(jīng)營(yíng)戶(hù)快速擴大，營(yíng)業(yè)規模日益膨脹，已成為地方經(jīng)濟增長(cháng)的新亮點(diǎn)。但由于這兩個(gè)行業(yè)源于作坊式經(jīng)營(yíng)，雖歷經(jīng)發(fā)展漸成規模，但仍呈現出生產(chǎn)方式簡(jiǎn)單，內部管理粗放等特點(diǎn)，這些因素給稅收管理帶來(lái)很大困難。xx縣局根據行業(yè)特點(diǎn)對癥下藥，開(kāi)動(dòng)腦筋找對策，下大力氣抓管理，走“征收標準統一化，日常管理規范化”的新路子，使得特色行業(yè)稅收征管逐漸步入正軌。
一、行業(yè)背景及征管狀況
�。ㄒ唬┌宀募庸I(yè)是依托恒山市場(chǎng)發(fā)展起來(lái)的后續產(chǎn)業(yè)。xx市場(chǎng)是xx地區最大的專(zhuān)業(yè)裝飾材料市場(chǎng)，產(chǎn)品涵蓋裝飾行業(yè)的大部分用料，如：各種板材、石膏線(xiàn)、木線(xiàn)、燈具電料等，業(yè)務(wù)輻射周邊京、津、內蒙、山西、山東等7個(gè)省市自治區，每天的貨物交易非常頻繁。圍繞這個(gè)大市場(chǎng)，周邊興起了60多家板材加工廠(chǎng)，有針對性地生產(chǎn)各種細木板，密度板，刨花板等板材，產(chǎn)品大多通過(guò)市場(chǎng)流向各地。這些加工廠(chǎng)除個(gè)別形成規模生產(chǎn)以外，大部分還屬于家庭式生產(chǎn)，平均雇工在8—15人之間，生產(chǎn)設備（壓力機）1—2臺，每臺日產(chǎn)板材150—200張。
�。ǘ﹛x是農業(yè)大縣，種植業(yè)、養殖業(yè)是該縣經(jīng)濟的一大主體，飼料加工作為種、養結合部位的一種產(chǎn)業(yè)在當地有著(zhù)得天獨厚的優(yōu)勢，正是憑借這一優(yōu)勢飼料加工業(yè)發(fā)展迅速，20XX年初統計，當地擁有飼料加工企業(yè)20家，小型個(gè)體加工點(diǎn)30余家，年產(chǎn)飼料30多萬(wàn)噸，產(chǎn)品除供應本地養殖戶(hù)外，還銷(xiāo)往山西、內蒙、山東等地，業(yè)務(wù)范圍較為廣泛。
�。ㄈ┱鞴茈y題。以上兩個(gè)行業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)戶(hù)多為個(gè)體，私營(yíng)性質(zhì)，財務(wù)管理較混亂，經(jīng)營(yíng)上受市場(chǎng)因素影響波動(dòng)較大，生產(chǎn)情況很難掌握，給稅收核定，日常管理上造成很大困難，主要體現在：
1、征收依據難以掌握，大多數業(yè)戶(hù)無(wú)賬目設置，原料購入、產(chǎn)品發(fā)出、日常消耗很難查證，完全依賴(lài)于業(yè)主本人提供或管理人員以其他渠道獲得，因此，數據準確度大打折扣；有賬目設置的企業(yè)，很少有專(zhuān)業(yè)的財務(wù)人員把關(guān)，記的是流水賬，收入、成本、費用摻雜在一起，會(huì )計科目運用隨心所欲，雜亂無(wú)章，數字前后邏輯性差，許多問(wèn)題不能做出合理解釋。上述情況使得管理人員很難確定征收標準，單慷ǘ鈁魘找恢址絞膠苣煙近真實(shí)稅負水平？
2、稅收負擔難以平衡。由于征收標準不一以及定額征收的不足，造成了不同區域或者同一地區不同納稅人之間稅款征收額度差別較大，同一規模同等消耗的經(jīng)營(yíng)戶(hù)稅收負擔畸高畸低，征收結果很難讓人信服。
3、稅收秩序難以理順，征收依據不一致，稅收負擔不平衡，使許多納稅戶(hù)心存不滿(mǎn)，抵觸情緒較大，要么不提供經(jīng)營(yíng)情況，要么提供虛假數據，謊報停業(yè)，拖延納稅的現象時(shí)有發(fā)生，納稅申報率徘徊不前（30%左右），管理上較為混亂，因此，實(shí)行新征管辦法的要求日益迫切。
二、政策依據及管理辦法
�。ㄒ唬┐_定征收依據
稅款的征收方式大致有：核實(shí)征收、核定征收、定期定額、代扣代繳、委托代征等形式，《征管法》第三十五條列舉了六種可由稅務(wù)機關(guān)核定應納稅額的情形，其中包括：依照法律、行政法規規定可以不設置賬簿的；應當設置且未設置賬簿的及雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證，費用憑證殘缺不全難以查賬的等，另根據《征管法實(shí)施細則》第四十七條規定，稅務(wù)機關(guān)核定應納稅額可按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測算核定。我局經(jīng)過(guò)仔細研究分析認為：板材加工和飼料生產(chǎn)業(yè)戶(hù)除個(gè)別大企業(yè)可酌情考慮按賬核實(shí)征收外，其他企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)因生產(chǎn)設備較為單一，能耗均為電能，因此可采用以電（機組）核稅的方法解決征收口徑不一，稅負不均的難題。
�。ǘ┙M織典型調查
以電核稅關(guān)鍵在于確立征收的尺度，單位電量（機組）核定稅額過(guò)高，勢必加大征收和管理的難度，相反地，單位電量（機組）稅額偏低又不能達到合理負擔，應收盡收的目的。因此，為較好的把握征收尺度，縣局決定實(shí)行三步走策略：第一步：分行業(yè)摸清納稅戶(hù)數。以縣局名義下發(fā)通知，要求各基層所如實(shí)上報板材加工和飼料加工企業(yè)及個(gè)體戶(hù)數，報送材料要分項說(shuō)明納稅戶(hù)經(jīng)濟類(lèi)型、企業(yè)規模、帳目設置、納稅情況、征收方式等情況。通過(guò)初步摸底，對現有納稅戶(hù)狀況有了大體認識；第二步，根據掌握的納稅戶(hù)情況，征管法規科將這些生產(chǎn)單位分類(lèi)進(jìn)行了處理：對經(jīng)營(yíng)規模較大，帳冊健全，核算較為規范，且已申請了核實(shí)征收方式的企業(yè)，按帳面反映的數額作為征收依據；其他不符合核實(shí)征收標準的企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)一律實(shí)行核定征收方式，即：飼料加工業(yè)戶(hù)以耗電量作為征收依據，板材加工業(yè)戶(hù)工藝流程實(shí)現了自動(dòng)化控制，實(shí)行以電核稅，否則采用以在用壓力機數作為征收依據；第三步，為最大限度了解納稅人的稅收負擔能力，縣局對擬調查納稅戶(hù)戶(hù)按區域進(jìn)行分類(lèi)抽取樣本，指定基層管理部門(mén)抽調專(zhuān)人搞調查，實(shí)施過(guò)程中共指派了4個(gè)管轄相關(guān)納稅戶(hù)較為集中的'基層所對兩類(lèi)行業(yè)共35戶(hù)納稅人（板材加工20戶(hù)，飼料加工15戶(hù)）進(jìn)行了專(zhuān)項調查，征管法規科對其中的6戶(hù)（板材、飼料各3戶(hù)）進(jìn)行了復核，所得數據較為系統地反映了兩類(lèi)納稅戶(hù)的經(jīng)營(yíng)情況，為出臺新征管措施打下了堅實(shí)的基礎
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縣局根據典型調查結果，對照現行稅收政策，剔除了個(gè)別不合理費用，綜合考慮了經(jīng)營(yíng)戶(hù)非生產(chǎn)用電因素（照明各種電器等）針對不同行業(yè)制定了兩套管理辦法，即：《xx縣地方稅務(wù)局飼料加工業(yè)稅收管理暫行辦法》（正地稅征函[XX]1號），《xx縣地方稅務(wù)局板材業(yè)稅收征收管理暫行辦法》（正地稅征函[XX]4號），對兩個(gè)行業(yè)分別確定了3種稅款征收方式：
1、對帳目健全、會(huì )計資料完整，能夠依法核實(shí)其收入、支出、利潤，正確計算應納稅所得額的業(yè)戶(hù)，實(shí)行查賬征收地方各稅；
2、能夠準確核算收入總額或者能夠準確核算成本費用支出而其他項目不能準確核算的，按應稅所得率征收所得稅（應稅所得率在7%—20%之間掌握）；
3、上述情形之外的業(yè)戶(hù)采用以電或機組核定稅額的方法。飼料加工納稅人每度電負擔所得稅0.20元，板材加工業(yè)，對工藝流程從原材料開(kāi)始的，實(shí)行定期定額征收方式，每月單臺壓力機稅收負擔額為xx—xx元，對工藝流程基本實(shí)現自動(dòng)化從半成品開(kāi)始生產(chǎn)的，采用以電核稅的征管辦法（此類(lèi)納稅戶(hù)由于較少，故采取單獨對待的原則），單獨測算，單個(gè)審批，同時(shí)還要求，納稅戶(hù)進(jìn)行納稅申報時(shí)應同時(shí)提供會(huì )計報表、用電量、用工人數等有關(guān)資料。主管稅務(wù)機關(guān)健全檔案資料管理，妥善保存各種稅務(wù)文書(shū)和納稅資料，在征收管理中，貫徹“民主評議、公開(kāi)辦稅”的原則等。
三、制度落實(shí)及具體措施
為有效落實(shí)新管理辦法，穩步推進(jìn)征收方式改革，減少工作中的阻力，各基層所按縣局統一要求實(shí)行了事前宣傳、事中監督、事后回訪(fǎng)的工作方法，較好實(shí)現了新舊征管辦法的平穩過(guò)渡。
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各所根據實(shí)際情況自行設計，編寫(xiě)并發(fā)放納稅事項通知書(shū)150余份，內容涉及辦法的出臺依據，稅額征收標準日常管理要求等，為詳細解答納稅人的提問(wèn)，除在征收大廳咨詢(xún)服務(wù)窗戶(hù)派人現場(chǎng)辦公外，管理人員還有針對性地到經(jīng)營(yíng)大戶(hù)，納稅意識較淡薄戶(hù)上門(mén)說(shuō)法，做政策解釋和思想疏導工作。
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征收人員對納稅人報送的納稅資料進(jìn)行認真審核，尤其是對實(shí)行以電（機組）核稅的納稅人，將應納稅額與附報的用電量，壓力機臺數加以對比，查找是否有填列不實(shí)的現象。為監督納稅人的納稅義務(wù)履行情況，管理人員不定時(shí)地對納稅人的生產(chǎn)進(jìn)行暗訪(fǎng)，看是否有新的設備投入使用，同時(shí)還主動(dòng)取得電力部門(mén)的大力支持，定期抄取各個(gè)企業(yè)的用電量，逐個(gè)對企業(yè)或個(gè)體納稅戶(hù)報送數據進(jìn)行對比，查看是否有謊報現象。
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市場(chǎng)行情千變萬(wàn)化，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況也會(huì )受其影響而上下波動(dòng)，為及時(shí)了解新辦法的執行情況，平衡納稅人的稅收負擔，縣局制定了征管信息反饋制度，基層征管單位指定管理人員進(jìn)行政策回訪(fǎng)，聽(tīng)取納稅戶(hù)的情況反映和有益見(jiàn)解，檢查制度落實(shí)過(guò)程中反映出的不足，切合實(shí)際地提出修改意見(jiàn)，以便縣局全面掌握情況，據不完全統計，新征管辦法執行半年來(lái)，通過(guò)各種方式收到意見(jiàn)反饋15人次，縣局采納好建議3條。
四、征管效果及深遠影響
�。ㄒ唬﹥蓚�(gè)行業(yè)管理辦法執行半年來(lái)，相關(guān)政策得到了較好的落實(shí)，“民主評議，納稅公開(kāi)”辦法的運用，極大地調動(dòng)了納稅戶(hù)參與的積極性，也有效避免了政策執行過(guò)程中一方熱的現象，稅款征收更加透明，納稅公開(kāi)更加可信。20XX年1—6月，兩個(gè)行業(yè)共實(shí)現地方稅收100多萬(wàn)元，其中板材加工業(yè)70多萬(wàn)元，飼料加工業(yè)30多萬(wàn)元，稅款征收率90%以上，稅收增幅超過(guò)10%，特色行業(yè)管理向前邁進(jìn)了一大步。
�。ǘ┩ㄟ^(guò)對板材及飼料加工行業(yè)的有效管理，初步解決了中小納稅戶(hù)粗放式經(jīng)營(yíng)的征管難題，通過(guò)實(shí)行以電（機組）核稅的方法為統一征稅標準，消除納稅人之間相互猜疑心理，增加征收公平性，降低工作難度提供了一條捷徑，也為其他行業(yè)的稅收管理提供了借鑒。
稅收調研報告 14
隨著(zhù)人民生活水平的不斷提高，城鎮大小商店逐步走向規�；�(jīng)營(yíng)，各種專(zhuān)賣(mài)店、代理商、超市如雨后春筍般地踴躍出現，成為市場(chǎng)經(jīng)濟一個(gè)不可忽視的新亮點(diǎn)。同時(shí)也給稅收管理、日常巡查帶來(lái)新的問(wèn)題和思考，需要我們加以探討與完善。
一、當前專(zhuān)賣(mài)行業(yè)稅收征管的現狀
據統計，我縣城鎮專(zhuān)賣(mài)店、代理、超市經(jīng)營(yíng)的納稅人有98戶(hù)，經(jīng)營(yíng)方式很多，也很復雜，有的是原來(lái)的商店增加營(yíng)業(yè)面積擴展而成的，規模不是很大，但品種齊全，批零兼營(yíng)，大多是自己經(jīng)營(yíng)。有的是直接租用原來(lái)的商場(chǎng)，專(zhuān)賣(mài)店、代理大多是租用2到3間門(mén)面經(jīng)營(yíng)，有的是投資新建商場(chǎng)，聘請大量員工。
一是“雙定”征收。主要是針對專(zhuān)賣(mài)店、代理以及家庭式的自主經(jīng)營(yíng)為主的業(yè)戶(hù)，名義上以超市經(jīng)營(yíng)，其實(shí)，也就是原來(lái)的個(gè)體商店，只是改頭換面，換湯不換藥，“新瓶裝老酒”，自主經(jīng)營(yíng)，自收自付，無(wú)賬可查，稅務(wù)機關(guān)只能根據其地段、生意好壞實(shí)行定期定額的“雙定”征收辦法，一般一定一年不變。有的采取成本測算法，通過(guò)成本加費用加合理利潤倒推算出營(yíng)業(yè)額，然后，核定其稅額。這種方法簡(jiǎn)單，但不能準確核定其應納稅額、也不公正，征納雙方容易相互扯皮。
二是“查定”征收。針對有一定規模，大多數是合伙經(jīng)營(yíng)，有據可查，但賬務(wù)不健全的小超市和專(zhuān)賣(mài)店、代理商。通過(guò)相關(guān)數據核定一個(gè)月的營(yíng)業(yè)額，從而推算出全年的銷(xiāo)售收入，然后根據淡旺季平均核定全年的稅額，按月繳納。這種方法進(jìn)行評估不準確，稅收流失較大。
三是“查賬”征收。針對經(jīng)營(yíng)比較規范的超市，采取記錄超市后臺管理服務(wù)器上的銷(xiāo)售來(lái)結算稅款，這種結算需要超市的積極配合，超市收銀臺實(shí)行統一收款按期結算。例如：君發(fā)商貿1-4號收銀臺與公司出納一天一核對，十天一結算，從各柜銷(xiāo)貨款中提取管理費。各項稅費由公司統一繳納。這種作法無(wú)法保證超市后臺管理銷(xiāo)售額的真實(shí)性和準確性，一方面增加了經(jīng)營(yíng)者的稅負，同時(shí)，也給稅源管理、日常巡查帶來(lái)了一定的難度。
四是“電子”定稅。無(wú)論超市、代理、專(zhuān)賣(mài)店大小，統一規定，對不同的地段確定不同的系數、將營(yíng)業(yè)面積等相關(guān)數據輸入電腦確定其稅額，并通過(guò)張榜公布，領(lǐng)導審批，下達定額稅款通知書(shū)，確定全年稅額，按月申報繳納。這種管理辦法雖然科學(xué)，但也參雜了一些人為因素，不一定準確公平，容易引起上訪(fǎng)事件。
二、專(zhuān)賣(mài)行業(yè)稅收征管的難點(diǎn)
無(wú)論對超市經(jīng)營(yíng)，還是對專(zhuān)賣(mài)店、代理商的征管，在實(shí)際管理工作中，都有一定的難度，主要表現在以下幾方面：
一是“收入”核定難。城區和集鎮超市、專(zhuān)賣(mài)店、代理大多數是個(gè)體經(jīng)營(yíng)或合伙經(jīng)營(yíng)，由于經(jīng)營(yíng)方式靈活，很難確定其真實(shí)的銷(xiāo)售收入。
1、銷(xiāo)售額很難掌握。農村集鎮超市、專(zhuān)賣(mài)店多是個(gè)體經(jīng)營(yíng)方式、項目多變，進(jìn)貨渠道“靈活”，隱蔽性較強，現金結算居多，稅務(wù)部門(mén)很難掌握其真實(shí)的收支情況，對其“應稅收入”難以準確掌握。
2、專(zhuān)賣(mài)店、超市經(jīng)營(yíng)電腦賬目保存不全。超市、專(zhuān)賣(mài)店購進(jìn)貨物一般都是將貨物品名、數量、單價(jià)以不同條形碼形式輸入電腦，銷(xiāo)售時(shí)由電腦收款進(jìn)行識別、結算收款和核算收入。有的專(zhuān)賣(mài)店、超市是當天結算，當天刪除，有的資料保存一個(gè)星期，有的最多保存一個(gè)月，導致稅務(wù)機關(guān)無(wú)法對其銷(xiāo)售收入進(jìn)行核查。
3、做假賬現象普遍。有的代理、專(zhuān)賣(mài)店、超市的電腦可以隨意修改，數據不真實(shí)，有的超市賬外不開(kāi)票收入占應稅收入的一半以上，有的個(gè)體私營(yíng)者在進(jìn)貨時(shí)索取專(zhuān)票到超市抵扣稅款，有關(guān)業(yè)務(wù)往來(lái)抵賬以物易物等隱形收入均不作銷(xiāo)售收入，有的是不使用正規發(fā)票而使用其它銷(xiāo)售憑證不具實(shí)申報納稅等等。這些收入稅務(wù)機關(guān)很難核定，偷逃稅收相當嚴重。
二是“稅收”管理監管難。如今，超市行業(yè)已基本脫離手工或單機收銀方式，而使用的是百年軟件和正同軟件，服務(wù)器（后臺）／tamisv2.0版機（前端）的網(wǎng)絡(luò )銷(xiāo)售管理系統已成為超市主要采取的收銀及管理手段。他們使用的管理軟件似乎在軟件中隱藏了避稅功能，此功能在各軟件公司的體現方式各有千秋，但最終結果都一樣，那就是隱瞞真實(shí)的銷(xiāo)售金額來(lái)達到直接偷稅的目的，如使用最高管理權限進(jìn)入超市管理軟件的系統設置中按住指令的同時(shí)快速雙擊指定區域就會(huì )出現隱藏功能，此功能在輸入最高權限密碼后就可以直接調整超市公開(kāi)數據的一定比例，可以隨意將收入擴大或縮小多少倍，這樣，被隱藏的銷(xiāo)售收入就可以人為操作變小了。這只是其中的秘密之一，軟件啟動(dòng)運行時(shí)還有特殊的程序，可以自動(dòng)生存二套賬，在查詢(xún)功能上也有很多“玄機”，這已經(jīng)是業(yè)主內公開(kāi)的秘密。這些讓稅務(wù)人員防不勝防，給稅收日常巡查、監管帶來(lái)了一定難度。
三是推行使用“稅控收款機”難。稅控收款機軟件操作方便，成本費用較低，一臺機器要使用多年，一個(gè)超市至少要配1－4臺機器，如果全部更換成稅控裝置的收款機。
1、增加了納稅人的負擔，納稅人很難接受，工作難度較大。一臺新的稅控收款機少則6000多元，多則1萬(wàn)元多元，一個(gè)超市、專(zhuān)賣(mài)店、代理納稅人按1－4臺測算，以前的全部廢棄掉，損失過(guò)大，同時(shí)，也增加了納稅人成本。
2、安裝稅控收款機控制銷(xiāo)售收入后，超市的'毛利潤率平均不過(guò)15%左右，本身就是微利經(jīng)營(yíng)，如果按4%據實(shí)征收，超市稅負過(guò)高，擠占了超市利潤，無(wú)利可圖。
3、對專(zhuān)賣(mài)店、代理商的納稅人安裝稅控收款機，品種單一，成本過(guò)高，具實(shí)反映經(jīng)營(yíng)情況，因此，一些超市、專(zhuān)賣(mài)店、代理商對安裝稅控收款機普遍存在抵觸情緒，不愿意接受，真正全部推行難度很大。
四是“租賃經(jīng)營(yíng)”確認難。當前，很多有一定規模的超市將柜臺或部分場(chǎng)地租賃給其他經(jīng)營(yíng)者自主經(jīng)營(yíng)，有的直接將柜臺出租給第三方，收取一定的場(chǎng)租費，有的是統收統付，稅費由超市統一收取，代扣代繳，稅務(wù)機關(guān)無(wú)法區分那些是租賃區，承包給個(gè)體經(jīng)營(yíng)，那些是超市統一管理的，在納稅問(wèn)題上，雙方互定盟約，相互推諉，逃避納稅檢查，無(wú)法認定是否承包，其實(shí)，無(wú)論是那一種形式，稅收并沒(méi)有繳納。因此，也沒(méi)有被稅務(wù)機關(guān)所管理，形成稅收管理的“真空地帶”。
三、對專(zhuān)賣(mài)行業(yè)稅收管理的幾點(diǎn)建議
針對超市、代理、專(zhuān)賣(mài)店現有稅收管理現狀，結合我縣實(shí)際情況，建議采取以下措施進(jìn)行完善：
一是推行稅控收款軟件。
推行稅控收款機，是國際通行對現金使用量大的專(zhuān)項管理，是實(shí)施征管科學(xué)化、精細化的重要手段。當前，一些稅控收款機雖然開(kāi)發(fā)出來(lái)了，但是，技術(shù)不成熟、不配套，也沒(méi)有統一，稅務(wù)機關(guān)實(shí)際操作困難。稅務(wù)系統要開(kāi)發(fā)統一模式的稅控收款軟件。
二是數據要有“可控性”。
確保數據只能讀寫(xiě)，不可刪除、修改，而且規定“稅控卡”的數據每月在規定時(shí)間內必須向稅務(wù)機關(guān)申報后系統才能繼續運作，否則，系統自動(dòng)鎖定，從而確保稅務(wù)機關(guān)及時(shí)掌握準確的銷(xiāo)售收入。
三是存儲信息要有“永久性”。
在稅控收款機中添加一種“稅控黑匣子”，能準確記錄納稅人的經(jīng)營(yíng)情況，對納稅人銷(xiāo)售出去的貨物，無(wú)論是否開(kāi)具發(fā)票，稅控收款機都能自動(dòng)存儲銷(xiāo)售額，稅控收款機的密碼由稅務(wù)機關(guān)掌握，稅務(wù)機關(guān)按月將其中存儲的信息和納稅人申報的信息進(jìn)行核對，確保銷(xiāo)售收入的準確性。三是巡查要經(jīng)常性。發(fā)現未按規定使用或損毀稅控裝置的，可依照新《稅收征管法》的規定進(jìn)行處罰，對情節嚴重的要依法給予相應的處理。
四是分類(lèi)管理。
1、對規模較小的超市、專(zhuān)賣(mài)店稅收管理。一方面實(shí)行“雙定”征收辦法，同時(shí)安裝稅控裝置進(jìn)行監控，如果定稅額數小于稅控卡記錄的開(kāi)票數，則按稅控ic卡記錄納稅，并按有關(guān)程序對定額進(jìn)行調整。另外也可按超市、專(zhuān)賣(mài)店的規模、大小、按行業(yè)規定實(shí)行最低稅負率，對不同地區、不同行業(yè)、不同地段確定各行業(yè)的最低稅負率作為系數，然后根據經(jīng)營(yíng)面積實(shí)行科學(xué)的“電子定稅”，張榜公布，群眾評議，領(lǐng)導審批，最后下達定額通知書(shū)，盡量做到公平、公正、公開(kāi)、合理。
2、對規模較大的，要強制安裝稅控裝置，實(shí)行規范管理。一方面對超市、專(zhuān)賣(mài)店收款系統軟件進(jìn)行備案，以便稅務(wù)部門(mén)了解納稅人軟件的性能，當軟件變更或者系統數據重新安裝時(shí)應及時(shí)向稅務(wù)部門(mén)報告，否則應視為非法銷(xiāo)毀數據，同時(shí)，建議在超市、專(zhuān)賣(mài)店推行商品銷(xiāo)售收款稅控時(shí)，對超市商品的條形碼管理系統也加入稅控裝置，把超市、專(zhuān)賣(mài)店商品的進(jìn)、銷(xiāo)、存都進(jìn)入稅務(wù)管理的視線(xiàn)，以防止經(jīng)營(yíng)者通過(guò)進(jìn)貨渠道弄虛作假、騙抵稅款的現象。
3、對達到一定規模的要建立健全賬務(wù)，辦理一般納稅人，同時(shí)，安裝稅控收款機，實(shí)行雙向監管。對銷(xiāo)售達到一般納稅人規模又不申報辦理的，按有關(guān)規定對其一般納稅人標準征稅。凡安裝使用稅控收款機的超市、專(zhuān)賣(mài)店、代理的納稅人，必須攜帶稅控ic卡辦理納稅申報、并確保稅控ic卡記錄的所有開(kāi)票都申報納稅。另一方面要加強日常產(chǎn)生數據報表的檢查，經(jīng)常性地開(kāi)展突擊日常巡查，以防止納稅人隨意備份，修改，刪除數據，有效防止超市、專(zhuān)賣(mài)店、代理納稅人的偷逃稅行為。
4、對租賃柜臺或場(chǎng)地的業(yè)戶(hù)進(jìn)行清查，賬務(wù)健全的可實(shí)行查賬征收，無(wú)賬可查的，實(shí)行完全承包經(jīng)營(yíng)的，按個(gè)體戶(hù)管理辦法實(shí)行“雙定”征收，可有效防止管理“真空”，堵塞稅收征管漏洞。
五是查評并重。
在日常征管巡查中，稅務(wù)機關(guān)要把握尺度，對超市、專(zhuān)賣(mài)店、代理的納稅人的稅負要進(jìn)行納稅評估，測算行業(yè)平均稅負率，以此來(lái)斷定是否屬于正常申報，低于最低稅負率的要按最低稅率征稅，將其納稅申報作為異常申報，對超市運用商業(yè)企業(yè)“銷(xiāo)售額變動(dòng)率”、“成本毛利率”、“商業(yè)企業(yè)進(jìn)項稅額控制數”等指標，對其實(shí)行納稅評估，列入稽查重點(diǎn)，對偷逃稅嚴重的要加重處罰，對嚴重的涉稅違法犯罪行為，要嚴肅查處，不得手軟，必要時(shí)，可進(jìn)行公開(kāi)曝光，以警示和教育進(jìn)一步凈化稅收法制環(huán)境。
六是加大宣傳教育培訓力度。
對內要組織稅務(wù)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓，要系統地學(xué)習稅控方面的知識，培養一批理論和實(shí)踐都比較專(zhuān)業(yè)稅控管理方面的技術(shù)人才，對超市、專(zhuān)賣(mài)店稅控裝置進(jìn)行有效管理和全程監督。對外要加強宣傳，宣傳國家的稅收政策、法律、法規，對超市、專(zhuān)賣(mài)店老板和財務(wù)人員要進(jìn)行多樣化的培訓和學(xué)習，提高對稅收的認識，提高納稅意識，做到依法納稅的好公民。
稅收調研報告 15
一、引言
稅收作為國家財政收入的重要來(lái)源，對于國家的經(jīng)濟發(fā)展和社會(huì )穩定起著(zhù)至關(guān)重要的作用。為了深入了解當前稅收工作的現狀和存在的問(wèn)題，我們進(jìn)行了本次稅收調研。本報告將對調研結果進(jìn)行詳細分析，并提出相應的建議和對策。
二、調研目的
1. 了解稅收政策的執行情況和效果。
2. 分析稅收征管中存在的問(wèn)題和困難。
3. 探討稅收對經(jīng)濟發(fā)展的影響。
4. 提出改進(jìn)稅收工作的建議和對策。
三、調研方法
1. 文獻研究：收集和分析相關(guān)的稅收政策文件、統計數據和研究報告。
2. 實(shí)地調研：走訪(fǎng)稅務(wù)機關(guān)、企業(yè)和納稅人，了解稅收征管的實(shí)際情況。
3. 問(wèn)卷調查：設計問(wèn)卷，對企業(yè)和納稅人進(jìn)行調查，了解他們對稅收政策和征管工作的意見(jiàn)和建議。
4. 數據分析：對收集到的數據進(jìn)行統計分析，找出稅收工作中存在的問(wèn)題和規律。
四、調研結果
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1. 稅收政策得到了較好的執行，稅務(wù)機關(guān)能夠及時(shí)宣傳和落實(shí)各項稅收政策，確保納稅人依法納稅。
2. 稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)的發(fā)展起到了積極的促進(jìn)作用，特別是對于小微企業(yè)和科技創(chuàng )新企業(yè)的支持力度較大。
3. 稅收政策的`調整能夠及時(shí)反映經(jīng)濟形勢的變化，為國家的宏觀(guān)調控提供了有力的支持。
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1. 稅務(wù)機關(guān)不斷加強稅收征管力度，提高了稅收征管的效率和質(zhì)量。
2. 信息化建設在稅收征管中發(fā)揮了重要作用，提高了稅收征管的精準度和便捷性。
3. 稅收風(fēng)險管理得到了重視，稅務(wù)機關(guān)能夠及時(shí)發(fā)現和防范稅收風(fēng)險。
4. 納稅服務(wù)水平不斷提高，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供了更加便捷、高效的服務(wù)。
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1. 稅收收入的增長(cháng)為國家的經(jīng)濟建設提供了資金支持，促進(jìn)了國家的經(jīng)濟發(fā)展。
2. 稅收政策的調整能夠引導經(jīng)濟結構的調整和優(yōu)化，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級和轉型。
3. 稅收優(yōu)惠政策能夠鼓勵企業(yè)加大投資和創(chuàng )新力度，提高企業(yè)的競爭力。
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1. 稅收政策的宣傳和解讀還不夠到位，部分納稅人對稅收政策的理解存在偏差。
2. 稅收征管中還存在一些漏洞和薄弱環(huán)節，如稅收流失、虛假申報等問(wèn)題。
3. 稅收信息化建設還需要進(jìn)一步加強，數據共享和互聯(lián)互通還存在一定的障礙。
4. 納稅服務(wù)水平還有待提高，部分納稅人對納稅服務(wù)的滿(mǎn)意度不高。
五、建議和對策
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1. 加大稅收政策宣傳力度，通過(guò)多種渠道向納稅人宣傳稅收政策，提高納稅人的政策知曉率。
2. 加強稅收政策解讀，為納稅人提供詳細、準確的政策解讀和咨詢(xún)服務(wù)，幫助納稅人正確理解和執行稅收政策。
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1. 加強稅收風(fēng)險管理，建立健全稅收風(fēng)險預警機制，及時(shí)發(fā)現和防范稅收風(fēng)險。
2. 加大稅收稽查力度，嚴厲打擊稅收違法行為，維護稅收秩序。
3. 加強稅收信息化建設，推進(jìn)數據共享和互聯(lián)互通，提高稅收征管的精準度和便捷性。
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1. 提高納稅服務(wù)水平，為納稅人提供更加便捷、高效的服務(wù)。
2. 加強納稅人權益保護，建立健全納稅人投訴處理機制，及時(shí)解決納稅人的合理訴求。
3. 推進(jìn)納稅信用體系建設，對納稅信用良好的納稅人給予激勵和優(yōu)惠，對納稅信用不良的納稅人進(jìn)行懲戒。
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1. 加強稅務(wù)機關(guān)與其他部門(mén)的協(xié)作，建立健全信息共享機制，提高稅收征管的效率和質(zhì)量。
2. 加強稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)的溝通和交流，了解企業(yè)的需求和困難，為企業(yè)提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
六、結論
通過(guò)本次稅收調研，我們對當前稅收工作的現狀和存在的問(wèn)題有了更深入的了解。稅收政策的執行情況總體良好，但在宣傳和解讀、征管、信息化建設和納稅服務(wù)等方面還存在一些問(wèn)題。針對這些問(wèn)題，我們提出了相應的建議和對策，希望能夠為改進(jìn)稅收工作提供參考。在今后的工作中，我們將繼續關(guān)注稅收工作的發(fā)展動(dòng)態(tài)，為推動(dòng)稅收事業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻。
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