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2017注冊會(huì )計師考試《稅法》強化測試題（附答案）
強化測試題一：
一、單項選擇題
1.某機械制造廠(chǎng)2013年擁有貨車(chē)3輛，每輛貨車(chē)的整備質(zhì)量均為1.499噸;掛車(chē)1部，其整備質(zhì)量為1.2噸;小汽車(chē)2輛。已知貨車(chē)車(chē)船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準稅額16元，小汽車(chē)車(chē)船稅稅率為每輛年基準稅額360元。該廠(chǎng)2013年度應納車(chē)船稅為()。
A.441.6元
B.792元
C.801.55元
D.811.2元
【答案】C
【解析】掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計算納稅。車(chē)船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位等計稅單位，有尾數的一律按照含尾數的計稅單位據實(shí)計算車(chē)船稅應納稅額。該機械制造廠(chǎng)2013年應納的車(chē)船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)
2.下列合同中，應按“購銷(xiāo)合同”稅目征收印花稅的是()。
A.企業(yè)之間簽訂的土地使用權轉讓合同
B.發(fā)電廠(chǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同
C.銀行與工商企業(yè)之間簽訂的融資租賃合同
D.開(kāi)發(fā)商與個(gè)人之間簽訂的商品房銷(xiāo)售合同
【答案】B
【解析】選項A、D按照“產(chǎn)權轉移書(shū)據”稅目征收印花稅;選項C，按照“借款合同”稅目征收印花稅。
3.下列各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)扣除的是()。
A.向投資者支付的股息
B.合理的勞動(dòng)保護支出
C.為投資者支付的商業(yè)保險費
D.內設營(yíng)業(yè)機構之間支付的租金
【答案】B
【解析】選項A，向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，不得扣除;選項B，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護支出，準予扣除;選項C，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除;選項D，企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的租金，不得扣除。
4.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，2014年6月購進(jìn)飛機配件取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款650萬(wàn)元、稅額110.5萬(wàn)元;開(kāi)展航空服務(wù)開(kāi)具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內運輸收入1387.5萬(wàn)元、國際運輸收入288.6萬(wàn)元、飛機清洗消毒收入127.2萬(wàn)元。該公司6月應繳納的增值稅為()。
A.34.2萬(wàn)元
B.50.54萬(wàn)元
C.62.8萬(wàn)元
D.68.21萬(wàn)元
【答案】A
【解析】國際運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率;飛機清洗消毒服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%。該公司6月應繳納的增值稅=1387.5÷(1+11%)×11%+127.2÷(1+6%)×6%-110.5=34.2(萬(wàn)元)。
5.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月外購一批木材，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款50萬(wàn)元、稅額8.5萬(wàn)元;將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子，取得稅務(wù)局代開(kāi)的小規模納稅人運輸業(yè)專(zhuān)用發(fā)票注明運費1萬(wàn)元、稅額0.03萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費5萬(wàn)元。假定乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品對外銷(xiāo)售，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅為()。
A.2.62萬(wàn)元
B.2.67萬(wàn)元
C.2.89萬(wàn)元
D.2.95萬(wàn)元
【答案】D
【解析】木制一次性筷子從價(jià)計征消費稅，委托加工環(huán)節，應代收代繳的消費稅=組成計稅價(jià)格×消費稅稅率，其中，組價(jià)=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)。甲企業(yè)支付的運費1萬(wàn)元應計入材料成本中。乙企業(yè)當月應代收代繳的消費稅=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(萬(wàn)元)
6.下列產(chǎn)品中，屬于消費稅征稅范圍的是()。
A.輪胎
B.電池
C.卡丁車(chē)
D.酒精
【答案】B
【解析】汽車(chē)輪胎、酒精不再征收消費稅，卡丁車(chē)不屬于消費稅的應稅范圍。
7.甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2015年8月9日支付煙葉收購價(jià)款80萬(wàn)元，另對煙農支付了價(jià)外補貼。下列納稅事項的表述中，正確的是()。
A.煙草公司應在9月10日申報繳納煙葉稅
B.煙草公司8月收購煙葉應繳納煙葉稅17.6萬(wàn)元
C.煙草公司應向甲縣主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅
D.煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是8月10日
【答案】B
【解析】納稅人應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內申報納稅。應繳納煙葉稅=80×(1+10%)×20%=17.6(萬(wàn)元)，煙草公司應向乙縣主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅;煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當天，即8月9日。
8.位于市區的甲汽車(chē)輪胎廠(chǎng)，2014年5月實(shí)際繳納增值稅和消費稅362萬(wàn)元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費稅30萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節增值稅和消費稅50萬(wàn)元、被稅務(wù)機關(guān)查補的增值稅12萬(wàn)元。補交增值稅同時(shí)繳納的滯納金和罰款共計8萬(wàn)元。則甲廠(chǎng)本月應向所在市區稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設稅為()。
A.18.9萬(wàn)元
B.19.74萬(wàn)元
C.20.3萬(wàn)元
D.25.34萬(wàn)元
【答案】B
【解析】納稅人違反“三稅”有關(guān)規定而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據，但納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時(shí)，應同時(shí)對其偷漏的城建稅進(jìn)行補稅、征收滯納金和罰款。代收代繳的消費稅在縣城繳納城建稅，進(jìn)口環(huán)節不征收城建稅，所以甲廠(chǎng)本月應向所在市區稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設稅=(362-30-50)×7%=19.74(萬(wàn)元)。
9.下列關(guān)于我國關(guān)稅稅率運用的表述中，正確的是()。
A.對由于稅則歸類(lèi)的改變需補稅的貨物，按稅則歸類(lèi)改變當日實(shí)施的稅率征稅
B.未經(jīng)海關(guān)批準擅自轉為內銷(xiāo)的加工貿易進(jìn)口材料，按原申報進(jìn)口之日實(shí)施的稅率補稅
C.分期支付租金的租賃進(jìn)口設備，分期付稅時(shí)，按納稅人首次支付稅款之日實(shí)施的稅率征稅
D.進(jìn)口儀器到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，按裝載此儀器的運輸工具申報進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅
【答案】D
【解析】選項A，對由于稅則歸類(lèi)的改變需補稅的貨物，應按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅;選項B，未經(jīng)海關(guān)批準擅自轉為內銷(xiāo)的加工貿易進(jìn)口材料，應按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅;選項C，分期支付租金的租賃進(jìn)口設備，分期付稅時(shí)，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫(xiě)報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續之日實(shí)施的稅率征稅。
10.我國某公司2014年3月從國內甲港口出口一批鋅錠到國外，貨物成交價(jià)格170萬(wàn)元(不含出口關(guān)稅)，其中包括貨物運抵甲港口裝載前的運輸費10萬(wàn)元、單獨列明支付給境外的傭金12萬(wàn)元。甲港口到國外目的地港口之間的運輸保險費20萬(wàn)元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應繳納的出口關(guān)稅為()。
A.25.6萬(wàn)元
B.29.6萬(wàn)元
C.31.6萬(wàn)元
D.34萬(wàn)元
【答案】C
【解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷(xiāo)售的成交價(jià)格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點(diǎn)裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應當扣除。出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應當扣除。貨物運抵港口裝卸前的運費不需要扣除，單獨列明的境外傭金需要扣除，而境外運輸保險費20萬(wàn)元不包括在170萬(wàn)元中 ，不需要扣除。所以應納關(guān)稅=(170-12)×20%=31.6(萬(wàn)元)。
11.下列生產(chǎn)或開(kāi)采的資源產(chǎn)品中，不征收資源稅的是()。
A.鹵水
B.焦煤
C.地面抽采的煤層氣
D.與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣
【答案】C
【解析】選項C，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。鹵水為液體鹽，焦煤屬于煤炭的征稅范圍，專(zhuān)門(mén)開(kāi)采或者與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣屬于資源稅征稅范圍，選項A、B、D均需要繳納資源稅。
12.下列情形中，納稅人應進(jìn)行土地增值稅清算的是()。
A.直接轉讓土地使用權的
B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目尚未竣工但已銷(xiāo)售面積為50%的
C.轉讓未竣工結算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目50%股權的
D.取得銷(xiāo)售(預售)許可證滿(mǎn)1年仍未銷(xiāo)售完畢的
【答案】A
【解析】符合下列情形之一的，納稅人應當進(jìn)行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目全部竣工、完成銷(xiāo)售的;(2)整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目的;(3)直接轉讓土地使用權的。
13.下列情形中，應當計算繳納土地增值稅的是()。
A.工業(yè)企業(yè)向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉讓國有土地使用權
B.房產(chǎn)所有人通過(guò)希望工程基金會(huì )將房屋產(chǎn)權贈與西部教育事業(yè)
C.甲企業(yè)出資金、乙企業(yè)出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用
D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代客戶(hù)進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后向客戶(hù)收取代建收入
【答案】A
【解析】土地增值稅是對轉讓國有土地使用權及其地上建筑物和附著(zhù)物的行為征稅。選項B，房產(chǎn)所有人通過(guò)中國境內非營(yíng)利的社會(huì )團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權贈與教育、民政和其他社會(huì )福利、 公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不繳納土地增值稅;選項C，對于一方出地、一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;選項D，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司代客戶(hù)進(jìn)行房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后向客戶(hù)收取代建收入，對于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，故不屬于土地增值稅的征稅范圍。
14.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是()。
A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅
B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅
C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅
D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅
【答案】C
【解析】選項A，納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅;選項B，納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅;選項D，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。
15.下列土地中，免征城鎮土地使用稅的是()。
A.營(yíng)利性醫療機構自用的土地
B.公園內附設照相館使用的土地
C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門(mén)的免稅土地
D.公安部門(mén)無(wú)償使用鐵路企業(yè)的應稅土地
【答案】D
【解析】選項A，對非營(yíng)利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的土地，免征城鎮土地使用稅;選項B，公園自用的土地免征城鎮土地使用稅，但公園內附設照相館使用的土地，屬于經(jīng)營(yíng)性用地，應照章征稅;選項C，納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮土地使用稅。
16.下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是()。
A.醫院占用耕地
B.建廠(chǎng)房占用魚(yú)塘
C.高爾夫球場(chǎng)占用耕地
D.商品房建設占用林地
【答案】A
【解析】學(xué)校、幼兒園、養老院和醫院占用的耕地，免征耕地占用稅。選項B、C、D，屬于占用耕地從事非農業(yè)建設，需要繳納耕地占用稅。
二、多項選擇題
1.下列稅費中，應計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。
A.進(jìn)口環(huán)節繳納的消費稅
B.單獨支付的境內技術(shù)培訓費
C.由買(mǎi)方負擔的境外包裝材料費用
D.由買(mǎi)方負擔的與該貨物視為一體的容器費用
【答案】CD
【解析】下列費用，如能與該貨物實(shí)付或者應付價(jià)格區分，不得計入完稅價(jià)格：(1)廠(chǎng)房、機械、設備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用;(2)貨物運抵境內輸入地點(diǎn)之后的運輸費用、保險費和其他相關(guān)費用;(3)進(jìn)口關(guān)稅及其他國內稅收;(4)為在境內復制進(jìn)口貨物而支付的費用;(5)境內技術(shù)培訓及境外考察費用。所以選項A、B不應計入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格中。
2.下列項目中，應以房產(chǎn)租金作為計稅依據征收房產(chǎn)稅的有()。
A.以融資租賃方式租人的房屋
B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的房屋
C.居民住宅區內業(yè)主自營(yíng)的共有經(jīng)營(yíng)性房屋
D.以收取固定收入、不承擔聯(lián)營(yíng)風(fēng)險方式投資的房屋
【答案】BD
【解析】選項A、C，依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。
3.下列證照中，應按“權利、許可證照”稅目征收印花稅的有()。
A.專(zhuān)利證書(shū)
B.衛生許可證
C.土地使用證
D.工商營(yíng)業(yè)執照
【答案】ACD
【解析】選項B，衛生許可證不征收印花稅。
4.某旅游公司2014年8月從游艇生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一艘游艇，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款120萬(wàn)元、稅額20.4萬(wàn)元;從汽車(chē)貿易公司購進(jìn)一輛小汽車(chē)，取得增值稅機動(dòng)車(chē)統一銷(xiāo)售發(fā)票注明價(jià)款40萬(wàn)元、稅額6.8萬(wàn)元;游艇的消費稅稅率為10%，小汽車(chē)消費稅稅率為5%。下列關(guān)于上述業(yè)務(wù)相關(guān)納稅事項的表述中，正確的有()。
A.汽車(chē)貿易公司應繳納消費稅2萬(wàn)元
B.游艇生產(chǎn)企業(yè)應繳納消費稅12萬(wàn)元
C.旅游公司應繳納游艇車(chē)輛購置稅12萬(wàn)元
D.旅游公司應繳納小汽車(chē)的車(chē)輛購置稅4萬(wàn)元
【答案】BD
【解析】小汽車(chē)在生產(chǎn)環(huán)節、委托加工環(huán)節和進(jìn)口環(huán)節繳納消費稅。汽車(chē)貿易公司銷(xiāo)售小汽車(chē)不繳納消費稅，故汽車(chē)貿易公司應繳納消費稅為0。游艇生產(chǎn)企業(yè)應繳納消費稅=120×10%=12(萬(wàn)元)游艇不屬于車(chē)輛購置稅征稅范圍，旅游公司應繳納游艇車(chē)輛購置稅為0。旅游公司應繳納小汽車(chē)的車(chē)輛購置稅=40×10%=4(萬(wàn)元)
5.采用倒扣價(jià)格方法估定進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)，下列各項應當予以扣除的項目有()。
A.進(jìn)口關(guān)稅
B.貨物運抵境內輸入地點(diǎn)之后的運費
C.境外生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價(jià)值
D.該貨物的同種類(lèi)貨物在境內銷(xiāo)售時(shí)的利潤和一般費用
【答案】ABD
【解析】以該方法估定完稅價(jià)格時(shí)，下列各項應當扣除：(1)該貨物的同等級或同種類(lèi)貨物，在境內銷(xiāo)售時(shí)的利潤和一般費用及通常支付的傭金;(2)貨物運抵境內輸入地點(diǎn)之后的運費、保險費、裝卸費及其他相關(guān)費用;(3)進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節稅和其他與進(jìn)口或銷(xiāo)售上述貨物有關(guān)的國內稅。
6.下列關(guān)于城市維護建設稅減免稅規定的表述中，正確的有()。
A.城市維護建設稅隨“三稅”的減免而減免
B.對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅
C.對由海關(guān)代征的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅和消費稅應減半征收城市維護建設稅
D.因減免稅而對“三稅”進(jìn)行退庫的，可同時(shí)對已征收的城市維護建設稅實(shí)施退庫
【答案】ABD
【解析】選項C，海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。
7.某汽車(chē)制造企業(yè)繳納的下列稅種中，應向國家稅務(wù)局系統申報繳納的有()。
A.消費稅
B.車(chē)輛購置稅
C.城鎮土地使用稅
D.城市維護建設稅
【答案】AB
【解析】城鎮土地使用稅和城市維護建設稅， 是由地稅系統負責征管的。
8.下列行為免征增值稅的有()。
A.個(gè)人轉讓著(zhù)作權
B.殘疾人個(gè)人提供應稅服務(wù)
C.航空公司提供飛機播灑農藥服務(wù)
D.會(huì )計師事務(wù)所提供管理咨詢(xún)服務(wù)
【答案】ABC
【解析】會(huì )計師事務(wù)所提供管理咨詢(xún)服務(wù)按照“鑒證咨詢(xún)服務(wù)”繳納增值稅。
三、計算回答題
1.某工業(yè)企業(yè)2015年3月1日轉讓其位于縣城的一棟辦公樓，取得銷(xiāo)售收人12000萬(wàn)元。2008年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權支付金額3000萬(wàn)元，發(fā)生建造成本4000萬(wàn)元。轉讓時(shí)經(jīng)政府批準的房地產(chǎn)評估機構評估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為8000萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：產(chǎn)權轉移書(shū)據印花稅稅率0.5‰，成新度折扣率60%。)
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問(wèn)題，如有計算需計算出合計數。
(1)請解釋重置成本價(jià)的含義。
(2)計算土地增值稅時(shí)該企業(yè)辦公樓的評估價(jià)格。
(3)計算土地增值稅時(shí)允許扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加。
(4)計算土地增值稅時(shí)允許扣除的印花稅。
(5)計算土地增值稅時(shí)允許扣除項目金額的合計數。
(6)計算轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅。
【答案】
(1)重置成本價(jià)的含義是：對舊房及建筑物，按轉讓時(shí)的建材價(jià)格及人工費用計算，建筑同樣面積、同樣層次、同樣結構、同樣建設標準的新房及建筑物所需花費的成本費用。
(2)土地增值稅時(shí)該企業(yè)辦公樓的評估價(jià)格=8000×60%=4800(萬(wàn)元)
(3)應納營(yíng)業(yè)稅=12000×5%=600(萬(wàn)元)應納城市維護建設稅=600×5%=30(萬(wàn)元)應納教育費附加和地方教育附加=600×(3%+2%)=30(萬(wàn)元)土地增值稅時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅及附加=600+30+30=660(萬(wàn)元)
(4)可扣除的印花稅=12000×0.‰=6(萬(wàn)元)
(5)允許扣除項目金額的合計數=4800+3000+660+6=8466(萬(wàn)元)
(6)應納土地增值稅的計算：轉讓辦公樓的增值額=12000-8466=3534(萬(wàn)元)增值率=3534÷8466×100%=41.74%應納土地增值稅=3534×30%=1060.2(萬(wàn)元)
2.某生產(chǎn)電器的企業(yè)為增值稅小規模納稅人，2015年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
(1)外購材料一批用于生產(chǎn)電器，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款8000元，增值稅1360元;外購一臺生產(chǎn)設備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款20000元，增值稅3400元。
(2)銷(xiāo)售自產(chǎn)的A型電器60件，取得含稅收入13000元。
(3)將自產(chǎn)的3件A型電器無(wú)償贈送給客戶(hù)。
(4)將使用過(guò)的一批包裝物銷(xiāo)售，取得含稅收入2400元。
(5)將使用過(guò)的一臺設備出售，原值30000元，取得含稅售價(jià)15000元。
(6)委托一外貿企業(yè)進(jìn)口一批材料，關(guān)稅完稅價(jià)格為10000元，關(guān)稅稅率為5%，支付了相關(guān)稅費后將材料運回本企業(yè)倉庫，海關(guān)填發(fā)了進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)。
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計算出合計數。
(1)計算該企業(yè)進(jìn)口材料應繳納的進(jìn)口增值稅。
(2)計算該企業(yè)銷(xiāo)售包裝物應繳納的增值稅。
(3)計算該企業(yè)出售設備應繳納的增值稅。
(4)計算該企業(yè)當月應向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅稅額。
【答案】
(1)該企業(yè)進(jìn)口材料應繳納的增值稅=10000×(1+5%)×17%=1785(元
)(2)小規模納稅人(除其他個(gè)人外)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。該企業(yè)銷(xiāo)售包裝物應繳納的增值稅=2400÷(1+3%)×3%=69.90(元)
(3)小規模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。該企業(yè)出售設備應繳納的增值稅=15000÷(1+3%)×2%=291.26(元)
(4)該企業(yè)當月應向主管稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅稅額=13000÷(1+3%)÷60×(60+3)×3%+69.90+291.26=758.73(元)
四、綜合題
1、國內某生產(chǎn)型企業(yè)，為增值稅一般納稅人。
2015年該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：
(1)取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入2700萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本1000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本50萬(wàn)元。
(2)“管理費用”賬戶(hù)列支100萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費30萬(wàn)元、新產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)費40萬(wàn)元、支付給母公司的管理費10萬(wàn)元。
(3)“銷(xiāo)售費用”賬戶(hù)列支500萬(wàn)元，其中：廣告費300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費160萬(wàn)元。
(4)“財務(wù)費用”賬戶(hù)列支40萬(wàn)元，其中：2015年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，當年支付利息12萬(wàn)元(同期銀行貸款年利率為6%)。
(5)“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)反映受贈價(jià)值100萬(wàn)元的貨物一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的增值稅稅額是17萬(wàn)元。
(6)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)列支50萬(wàn)元，其中：對外捐贈30萬(wàn)元(通過(guò)縣級政府向貧困地區捐贈20萬(wàn)元，直接向某校捐贈10萬(wàn)元);由于環(huán)境污染，被環(huán)保部門(mén)處以罰款20萬(wàn)元。
(7)“投資收益”賬戶(hù)貸方發(fā)生額45萬(wàn)元，其中：從境內居民企業(yè)(小型微利企業(yè))分回股息40萬(wàn)元、還取得國債利息收入5萬(wàn)元。
(8)計入成本費用中實(shí)際支付合理的工資是300萬(wàn)元(其中殘疾人員工資50萬(wàn)元)，發(fā)生職工福利費支出45萬(wàn)元，職工工會(huì )經(jīng)費6萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費7萬(wàn)元。
(9)2015年12月份購進(jìn)安全生產(chǎn)專(zhuān)用設備，取得增值稅普通發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元。
(10)用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，產(chǎn)品成本70萬(wàn)元，不含稅銷(xiāo)售價(jià)格100萬(wàn)元，該項業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。
根據上述資料，回答問(wèn)題，如有計算，需計算出合計數，不考慮城建稅和教育費附加。
(1)企業(yè)2015年實(shí)現的會(huì )計利潤總額。
(2)管理費用應調整的應納稅所得額。(包括加計扣除部分)
(3)銷(xiāo)售費用應調整的應納稅所得額。
(4)財務(wù)費用應調整的應納稅所得額。
(5)營(yíng)業(yè)外支出應調整的應納稅所得額。
(6)投資收益應調整的應納稅所得額。
(7)工資和“三項經(jīng)費”應調整的應納稅所得額。(包括加計扣除部分)(8)企業(yè)2015年應繳納的企業(yè)所得稅。
【答案】
(1)會(huì )計利潤總額=2700+200-1000-50-100-500-40+100+17-50+45+100-70=1352(萬(wàn)元)
(2)業(yè)務(wù)招待費扣除限額=(2700+200+100)×0.5%=15(萬(wàn)元)小于30×60%=18(萬(wàn)元)，只能扣除15萬(wàn)元。所以應調增應納稅所得額=30-15=15(萬(wàn)元)。
新產(chǎn)品技術(shù)開(kāi)發(fā)費40萬(wàn)元可以加計扣除50%，應調減應納稅所得額=40×50%=20(萬(wàn)元)。
支付給母公司的管理費10萬(wàn)元需要做納稅調增。
所以管理費用應調增應納稅所得額=15+10-20=5(萬(wàn)元)
(3)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=(2700+200+100)×15%=450(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額=300+160=460(萬(wàn)元)，所以銷(xiāo)售費用應調增應納稅所得額10萬(wàn)元。
(4)稅前準予扣除的利息費用=200×6%×7/12=7(萬(wàn)元)，所以財務(wù)費用調增應納稅所得額=12-7=5(萬(wàn)元)。
(5)公益性捐贈扣除限額=1352×12%=162.24(萬(wàn)元)，實(shí)際捐贈額20萬(wàn)元，所以可以據實(shí)稅前列支。直接捐贈不得稅前扣除，應納稅調增10萬(wàn)元。
行政性的罰款支出20萬(wàn)元不得稅前扣除，應全額調增。
所以營(yíng)業(yè)外支出應調增應納稅所得額=10+20=30(萬(wàn)元)
(6)境內居民企業(yè)之間符合條件的投資收益是免稅的。國債利息收入屬于免稅收入。所以投資收益應調減應納稅所得額45萬(wàn)元。(注：不必考慮稅率差額)
(7)實(shí)際發(fā)生的合理的工資是允許據實(shí)稅前扣除的。殘疾人員的工資可以加計100%稅前扣除，所以工資應調減應納稅所得額50萬(wàn)元。
職工福利費扣除限額=300×14%=42(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生45萬(wàn)元，納稅調增3萬(wàn)元。
職工工會(huì )經(jīng)費扣除限額=300×2%=6(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生6萬(wàn)元，不作調增。
職工教育經(jīng)費扣除限額=300×2.5%=7.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額7萬(wàn)元，不作調整。
所以工資和“三項經(jīng)費”應調減應納稅所得額=50-3=47(萬(wàn)元)(8)應納稅所得額=1352+5+10+5+30-45-47=1310(萬(wàn)元)應納企業(yè)所得稅=1310×25%-20×10%=325.5(萬(wàn)元)
強化測試題二：
單選題
1、下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項目的表述中，錯誤的是( )。
A、企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶(hù)儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，準予直接在企業(yè)所得稅前扣除
B、企業(yè)籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規定在稅前扣除
C、財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除
D、企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進(jìn)行準確的核算，沒(méi)有單獨設賬核算，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)要求限期改正仍未改正的，稅務(wù)機關(guān)可以對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進(jìn)行合理核定
正確答案：A
解析：企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶(hù)儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關(guān)資產(chǎn)成本;不符合資本化條件的，應作為財務(wù)費用，準予在企業(yè)所得稅前扣除。
2、關(guān)于手續費和傭金支出，財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的()計算企業(yè)所得稅稅前扣除限額。
A、5%
B、10%
C、15%
D、20%
正確答案：C
解析：關(guān)于手續費和傭金支出，財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算企業(yè)所得稅稅前扣除限額。
3、下列關(guān)于企業(yè)扣除項目說(shuō)法正確的是( )。
A、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除
B、財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算手續費及傭金支出限額
C、企業(yè)支付的手續費及傭金應直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額
D、企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報廢等原因不得從銷(xiāo)項稅金中抵扣的進(jìn)項稅金，可以稅前扣除
正確答案：D
解析：選項A，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應當提取折舊費用，分期扣除;選項B，財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算手續費及傭金支出限額;選項C，企業(yè)支付的手續費及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。
4、在計算企業(yè)所得稅時(shí)，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出( )。
A、一次性列入成本費用扣除
B、按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷(xiāo)
C、按照不少于2年的時(shí)間分期攤銷(xiāo)扣除
D、按照不少于3年的時(shí)間分期攤銷(xiāo)扣除
正確答案：B
解析：在計算企業(yè)所得稅時(shí)，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。
5、某法人企業(yè)總機構在北京，沈陽(yáng)、大連分設兩個(gè)二級分支機構，2010年沈陽(yáng)分機構收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是80萬(wàn)、30萬(wàn)、40萬(wàn);大連分機構收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是60萬(wàn)、40萬(wàn)、60萬(wàn);2013年一季度總機構匯總計算應納稅額160萬(wàn)元，沈陽(yáng)分支機構一季度預繳稅款為()。
A、37.6萬(wàn)元
B、67.2萬(wàn)元
C、75.2萬(wàn)元
D、82.3萬(wàn)元
正確答案：A
解析：沈陽(yáng)分支機構分攤比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]×100%=47%
沈陽(yáng)分支機構應預繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.6(萬(wàn)元)。
6、根據企業(yè)所得稅法的規定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。
A、在中國境內成立的合伙企業(yè)
B、在中國境內成立且實(shí)際管理機構在國內的企業(yè)
C、在境外成立但實(shí)際管理機構在國內的企業(yè)
D、依據外國的法律成立，境內未設機構、場(chǎng)所，但有來(lái)源于境內所得的企業(yè)
正確答案：A
解析：合伙企業(yè)、個(gè)人獨資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。
7、下列各項中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是()。
A、房屋
B、飛機
C、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具
D、電子設備
正確答案：C
解析：房屋的最低折舊年限為20年;飛機的最低折舊年限為10年;電子設備的最低折舊年限為3年。
8、某企業(yè)2014年向其主管稅務(wù)機關(guān)申申報收入150萬(wàn)元，成本、費用共計180萬(wàn)元，全年虧損10萬(wàn)元。經(jīng)審核，成本、費用真實(shí)，收入無(wú)法核準，當地稅務(wù)機關(guān)確定的應稅所得率為20%，該企業(yè)2014年應繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A、9.80
B、10.08
C、11.25
D、12
正確答案：C
解析：應納稅額=180÷(1-20%)×20%×25%=11.25(萬(wàn)元)。
9、某公司2013年度實(shí)現會(huì )計利潤總額50萬(wàn)元。經(jīng)某注冊稅務(wù)師審核，“財務(wù)費用”賬戶(hù)中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息 5萬(wàn)元;經(jīng)過(guò)批準向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元(有借款合同)，借用期限6個(gè)月，支付借款利息2. 5萬(wàn)元。該公司2013年度的應納稅所得額為()萬(wàn)元。
A、50
B、51
C、52
D、52.5
正確答案：B
解析：銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，允許扣除的借款利息限額=60×5%÷12×6=1.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生借款利息2.5萬(wàn)元，稅前只能扣除1.5萬(wàn)元。應納稅所得額=50+(2.5-1.5)=51(萬(wàn)元)。
10、2014年1月1日起甲企業(yè)開(kāi)始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開(kāi)辦費支出300萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費支出50萬(wàn)元，2015年年初開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元，該企業(yè)選擇將開(kāi)辦費一次性在稅前扣除，2014年企業(yè)可以扣除的開(kāi)辦費為()萬(wàn)元。
A、300
B、250
C、280
D、220
正確答案：C
解析：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規定在稅前扣除。
可以扣除的開(kāi)辦費=300-50+50×60%=280(萬(wàn)元)。
11、某制藥企業(yè)2014年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1300萬(wàn)元，材料銷(xiāo)售收入210萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費開(kāi)支60萬(wàn)元，所得稅前準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為( )。
A、7.53萬(wàn)元
B、7.55萬(wàn)元
C、7.7萬(wàn)元
D、36萬(wàn)元
正確答案：B
解析：業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費發(fā)生額的60%=60×60%=36(萬(wàn)元)，扣除限額=(1300+210)×5‰=7.55(萬(wàn)元)，按照孰低原則，所得稅前準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為7.55萬(wàn)元。
12、2014年某居民企業(yè)取得商品銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，接受捐贈收入50萬(wàn)元，轉讓無(wú)形資產(chǎn)所有權收入10萬(wàn)元。廣告費120萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費40萬(wàn)元。2014年度該企業(yè)可稅前扣除的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計為( )萬(wàn)元。
A、160
B、150
C、125
D、130
正確答案：B
解析：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=1000×15%=150(萬(wàn)元)<120+40=160(元)，所以按照限額150萬(wàn)元稅前扣除。
13、某居民企業(yè)2014年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額2800萬(wàn)元，發(fā)生銷(xiāo)售成本2000萬(wàn)元、財務(wù)費用150萬(wàn)元、管理費用400萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費15萬(wàn)元，未包含相關(guān)稅金及附加)，上繳增值稅60萬(wàn)元、消費稅140萬(wàn)元、城市維護建設稅14萬(wàn)元、教育費附加6萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中列支被工商行政管理部門(mén)罰款7萬(wàn)元、通過(guò)公益性社會(huì )團體向貧困地區捐贈10萬(wàn)元。該企業(yè)在計算2014年度應納稅所得額時(shí)，準許扣除的公益、救濟性捐贈的金額是()萬(wàn)元。
A、2.25
B、8.76
C、1.24
D、10
正確答案：B
解析：根據規定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過(guò)年度利潤總額12%的部分，準予扣除。這里的年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統一會(huì )計制度的規定計算的年度會(huì )計利潤。
利潤總額=2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73(萬(wàn)元)
公益性捐贈支出扣除限額=73×12%=8.76(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，根據限額扣除。
14、某服裝企業(yè)采用買(mǎi)一贈一方式銷(xiāo)售本企業(yè)生產(chǎn)的服
裝，規定以每套1800元(不含增值稅，下同)購買(mǎi)A款西服的客戶(hù)可以獲贈一條B款領(lǐng)帶，A款西服正常出廠(chǎng)價(jià)格1800元，B款領(lǐng)帶正常出廠(chǎng)價(jià)格200元，當期該服裝企業(yè)銷(xiāo)售西服領(lǐng)帶組合，取得不含稅收入180000元，則A款西服的銷(xiāo)售收入為( )元。
A、180000
B、162000
C、156000
D、165000
正確答案：B
解析：根據規定，企業(yè)買(mǎi)一贈一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷(xiāo)售金額按各項商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分攤確認各項的銷(xiāo)售收入：分攤到A款西服上的收入=買(mǎi)一贈一整體收入×A/(A+B)
A款西服銷(xiāo)售收入=180000×1800/(1800+200)=162000(元)。
15、下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時(shí)準予按規定扣除的是( )。
A、罰款
B、罰金
C、罰息
D、被沒(méi)收財物的損失
正確答案：C
解析：罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失，是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規規定，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒(méi)收財務(wù)，屬于不得扣除項目。
16、某生產(chǎn)企業(yè)，2014年全年銷(xiāo)售額1900萬(wàn)元，成本600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加460萬(wàn)元，各種費用400萬(wàn)元，已知上述成本費用中包括新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)60萬(wàn)元、廣告費支出200萬(wàn)元。該企業(yè)2014年應納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A、24
B、32
C、46.8
D、52.5
正確答案：D
解析：廣告費扣除限額=1900×15%=285(萬(wàn)元)。新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)費可以全額扣除，此外可以加計扣除50%，應納所得稅=(1900-600-460-400-60×50%-200)×25%=52.5(萬(wàn)元)。
17、北京市某企業(yè)2014年發(fā)生的合理的工資、薪金總額為300萬(wàn)元，其中包括支付給殘疾職工工資25萬(wàn)元;發(fā)生職工福利費、撥繳工會(huì )經(jīng)費以及發(fā)生職工教育經(jīng)費分別為45萬(wàn)元、6萬(wàn)元和5萬(wàn)元。該企業(yè)2014年企業(yè)所得稅前可以扣除的工資及“三項經(jīng)費”共計( )萬(wàn)元。
A、345
B、378
C、356
D、324
正確答案：B
解析：殘疾人員工資可以加計扣除100%。所以可以扣除的工資總額為325萬(wàn)元。
職工福利費扣除限=300×14%=42(萬(wàn)元)，小于實(shí)際發(fā)生額45萬(wàn)元，按照42萬(wàn)元稅前扣除;工會(huì )經(jīng)費扣除限額=300×2%=6(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額6萬(wàn)元，允許據實(shí)扣除;職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=300×2.5%=7.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額為5萬(wàn)元，據實(shí)扣除。
稅前可以扣除的工資及“三項經(jīng)費”=325+42+6+5=378(萬(wàn)元)。
18、某居民納稅人，2014年財務(wù)資料如下：收入合計55萬(wàn)元，成本費用合計30萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算收入，成本費用核算正確，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為15%，2014年應納企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A、0.75
B、1.32
C、2
D、3
正確答案：B
解析：應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率=30÷(1-15%)×15%=5.29(萬(wàn)元)
應納所得稅額=5.29×25%=1.32(萬(wàn)元)
19、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認，表述正確的是( )。
A、以買(mǎi)一贈一方式組合銷(xiāo)售商品的，贈送的商品不確認收入
B、采用現金折扣的方式銷(xiāo)售商品的，按照扣除現金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額
C、采用商業(yè)折扣方式銷(xiāo)售商品的，按照銷(xiāo)售商品的收入總額確認收入
D、采用以舊換新方式銷(xiāo)售商品的，應當按照新商品的收入扣除舊商品后的差額收入確認
正確答案：B
解析：選項A，以買(mǎi)一贈一方式組合銷(xiāo)售商品的，應將總的銷(xiāo)售金額按照各項商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分攤確認收入;選項C，采用商業(yè)折扣方式銷(xiāo)售商品的，按照扣除商業(yè)折扣的金額確認銷(xiāo)售商品收入;選項D，采用以舊換新方式銷(xiāo)售商品的，應當按照銷(xiāo)售商品確認條件確認收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。
20、某居民納稅人，2013年財務(wù)資料如下：
收入合計45萬(wàn)元，成本合計38萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算成本，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為20%，2013年應納企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A、1.8
B、1.9
C、2.25
D、3.25
正確答案：C
解析：應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率=45×20%=9(萬(wàn)元)
應納所得稅額=9×25%=2.25(萬(wàn)元)
21、某企業(yè)2014年實(shí)現商品銷(xiāo)售收入1900萬(wàn)元，出租房屋租金收入100萬(wàn)元;發(fā)生現金折扣100萬(wàn)元，接受捐贈收入100萬(wàn)元，轉讓無(wú)形資產(chǎn)所有權收入20萬(wàn)元。該企業(yè)當年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬(wàn)元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費320萬(wàn)元。2014年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合計( )萬(wàn)元。
A、350
B、310
C、325.5
D、330
正確答案：B
解析：銷(xiāo)售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=(1900+100)×0.5%=10(萬(wàn)元)，發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬(wàn)元)，按10萬(wàn)元扣除。
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=(1900+100)×15%=300(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生320萬(wàn)元，按300萬(wàn)元扣除。
扣除金額合計=10+300=310(萬(wàn)元)。
22、某外國企業(yè)常駐機構2013年度的經(jīng)費支出額為300萬(wàn)元，成本和費用均不能確定，稅務(wù)機關(guān)核定利潤率為25%，營(yíng)業(yè)稅稅率5%，則該機構2013年度應納所得稅稅額是( )萬(wàn)元。
A、26.79
B、25.34
C、25.44
D、26.45
正確答案：A
解析：應納所得稅稅額=300÷(1-25%-5%)×25%×25%=26.79(萬(wàn)元)
23、2014年12月甲化妝品廠(chǎng)給職工發(fā)放化妝品和當月外購的大米作為福利，其中化妝品的成本為10萬(wàn)元，同期對外銷(xiāo)售價(jià)格為20萬(wàn)元;大米購進(jìn)價(jià)格為5萬(wàn)元。根據企業(yè)所得稅相關(guān)規定，該廠(chǎng)發(fā)放上述福利應確認的收入是()萬(wàn)元。
A、10
B、25
C、30
D、35
正確答案：B
解析：企業(yè)發(fā)生視同銷(xiāo)售情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)對外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入;屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入。應確認的收入=20+5=25(萬(wàn)元)。
24、某高新技術(shù)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規模新建廠(chǎng)房，由于自有資金不足，2014年1月1日向銀行借入長(cháng)期借款1筆，金額3000萬(wàn)元，貸款年利率是4.5%，2014年4月1日該廠(chǎng)房開(kāi)始建設，12月31日房屋竣工結算并交付使用，則2014年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用為()萬(wàn)元。
A、36.65
B、35.45
C、32.75
D、33.75
正確答案：D
解析：企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠(chǎng)房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用=3000×4.5%÷12×3=33.75(萬(wàn)元)。
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