行政單位養老保險金的核算

　　行政單位會(huì )計應在應付職工薪酬總賬科目下設置社會(huì )保險費和職業(yè)年金明細科目，用以記錄和反映單位部分養老金和職業(yè)年金的計提和繳付情況。在其他應付款總賬科目下設置代扣個(gè)人養老金和代扣個(gè)人職業(yè)年金明細科目，用以記錄和反映工作人員個(gè)人部分養老金、職業(yè)年金的代扣和繳付等情況。

　　行政單位從職工工資中代扣個(gè)人部分養老金和職業(yè)年金時(shí)，借記應付職工薪酬——工資(離退休費)科目，貸記其他應付款——代扣個(gè)人養老金、個(gè)人部分職業(yè)年金科目。行政單位分配(計提)工作人員工資時(shí)，借記經(jīng)費支出——基本支出——工資科目，貸記應付職工薪酬——工資(離退休費)科目。行政單位為工作人員按月向社保機構繳付養老金時(shí)，借記應付職工薪酬——社會(huì )保險費、其他應付款——代扣個(gè)人養老金科目，貸記財政撥款收入、零余額賬戶(hù)用款額度、銀行存款等科目。

　　行政單位為工作人員按月向社保機構繳付職業(yè)年金時(shí)，借記應付職工薪酬——職業(yè)年金、其他應付款——代扣個(gè)人職業(yè)年金科目，貸記財政撥款收入、零余額賬戶(hù)用款額度、銀行存款等科目。

　　例1：某行政單位屬于國庫集中收付管理單位。2015年2月采取財政直接支付方式支付工作人員工資。

　　該單位收到財政部門(mén)轉來(lái)的“財政直接支付入賬通知書(shū)”及工資結算憑證載明：本月應付工資24.6萬(wàn)元，代扣個(gè)人養老金1.968萬(wàn)元，代扣個(gè)人職業(yè)年金0.984萬(wàn)元，實(shí)付工資21.648萬(wàn)元;單位為工作人員繳付養老金6.888萬(wàn)元，其中單位部分養老金4.92萬(wàn)元、個(gè)人部分養老金1.968萬(wàn)元;單位為工作人員繳付職業(yè)年金2.952萬(wàn)元，其中單位部分職業(yè)年金1.968萬(wàn)元、個(gè)人部分職業(yè)年金0.984萬(wàn)元。

　　要求：編制行政單位相關(guān)會(huì )計分錄(單位：萬(wàn)元，下同)。

　　行政單位根據“財政直接支付入賬通知書(shū)”支付工資時(shí)：

　　借：應付職工薪酬——工資(離退休費)21.648

　　貸：財政撥款收入——基本支出撥款——人員經(jīng)費21.648

　　從職工工資中代扣個(gè)人部分養老金和個(gè)人部分職業(yè)年金時(shí)：

　　借：應付職工薪酬——工資(離退休費)2.952

　　貸：其他應付款——代扣個(gè)人養老金1.968

　　——個(gè)人部分職業(yè)年金0.984

　　行政單位分配(計提)工作人員工資時(shí)：

　　借：經(jīng)費支出——基本支出——工資24.6

　　貸：應付職工薪酬——工資(離退休費)24.6

　　行政單位為工作人員按月向社保機構繳付養老金時(shí)：

　　借：應付職工薪酬——社會(huì )保險費4.92

　　其他應付款——代扣個(gè)人養老金1.968

　　貸：財政撥款收入——基本支出撥款——人員經(jīng)費6.888

　　行政單位為工作人員按月向社保機構繳付職業(yè)年金時(shí)：

　　借：應付職工薪酬——職業(yè)年金1.968

　　其他應付款——代扣個(gè)人職業(yè)年金0.984

　　貸：財政撥款收入——基本支出撥款——人員經(jīng)費2.952

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