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會(huì )計實(shí)操：關(guān)于繳納營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題
營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍包括在我國境內提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)行為，涉及國民經(jīng)濟中第三產(chǎn)業(yè)這一廣泛的領(lǐng)域。下面小編準備了關(guān)于繳納營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題，提供給大家參考!
【問(wèn)題】
因業(yè)務(wù)需要，A勞務(wù)公司向B勞務(wù)公司收取管理費、員工社保及公積金，并做了差額報稅，也就是說(shuō)管理費交了營(yíng)業(yè)稅。請問(wèn)A勞務(wù)公司幫B勞務(wù)公司員工代收代繳社會(huì )保險及公積金這部分是否也要交納營(yíng)業(yè)稅?
【解答】
根據《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令540號)規定：
“第五條 納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用。但是，下列情形除外：
(一)納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運輸費用后的余額為營(yíng)業(yè)額;
(二)納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營(yíng)業(yè)額;
(三)納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額;
(四)外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額;
(五)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的其他情形。”
根據《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》規定：
“第十三條 條例第五條所稱(chēng)價(jià)外費用，包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：”
根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》(財稅[2003]16號)規定：
“三、關(guān)于營(yíng)業(yè)額問(wèn)題
(十二)勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì )保險(包括養老保險金、醫療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同)以及住房公積金統一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jì)r(jià)款減去代收轉付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì )保險及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額。”
根據上述規定，凡是符合財稅[2003]16號文第三條第(十二)規定的，可以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jì)r(jià)款減去代收轉付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì )保險及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額。問(wèn)題所述A勞務(wù)公司幫B勞務(wù)公司員工代收代繳社會(huì )保險及公積金，不符合上述規定，代收代繳社會(huì )保險及公積金部分應作為價(jià)外費用繳納營(yíng)業(yè)稅。
房屋產(chǎn)權更名是否需要交納營(yíng)業(yè)稅
【問(wèn)題】
甲、乙兩公司同系丙公司下屬的兩個(gè)全資子公司，甲公司系丙公司為貫徹“老有所為”、“老有所養”精神而設定，公司全部工作人員大部分屬丙公司離退休職工，只有一小部分為市場(chǎng)臨時(shí)用工。2002年，該公司在遼寧沿海城市(與甲公司注冊地非屬同一城市)購得綜合樓一處。2005年5月，丙公司為貫徹上級公司清理整頓下屬企業(yè)精神要求，發(fā)文將甲公司注銷(xiāo)，并將其資產(chǎn)和債權債務(wù)全部并入乙公司，人員方面因屬上述構成，故無(wú)需另行安置，直接通知解除勞動(dòng)關(guān)系，因而發(fā)文中也并未提及人員如何處理問(wèn)題。在甲公司以此種情形并入乙公司后，該綜合樓的產(chǎn)權人更名為乙公司時(shí)是否需要交納營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅?
【解答】
根據《關(guān)于轉讓企業(yè)產(chǎn)權不征收營(yíng)業(yè)稅稅問(wèn)題的批復》(國稅函[2002]165號)文件規定，轉讓企業(yè)產(chǎn)權是整體轉讓企業(yè)資產(chǎn)、債權、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，其轉讓價(jià)格不僅僅是由資產(chǎn)價(jià)值決定的，與企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)的行為完全不同。因此，轉讓企業(yè)產(chǎn)權的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，不應征收營(yíng)業(yè)稅。由此可見(jiàn)，你企業(yè)如是是整體轉讓企業(yè)資產(chǎn)、債權、債務(wù)及勞動(dòng)力則符合此文件規定則綜合樓產(chǎn)權更名則不征收營(yíng)業(yè)稅。
根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及其《細則》，由于企業(yè)(非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè))并購，企業(yè)房產(chǎn)更名，不屬有償房地產(chǎn)轉讓行為，不征收土地增值稅。
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