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未取得使用權屬證書(shū)的土地攤銷(xiāo)問(wèn)題
常見(jiàn)的攤銷(xiāo)資產(chǎn)如大型軟件、土地使用權、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)和開(kāi)辦費，它們可以在較長(cháng)時(shí)間內為公司業(yè)務(wù)和收入做出貢獻，所以其購置成本也要分攤到各年才合理。下面小編準備了關(guān)于未取得使用權屬證書(shū)的土地攤銷(xiāo)問(wèn)題，提供給大家參考!
未取得使用權屬證書(shū)的土地如何攤銷(xiāo)
【問(wèn)題】
我單位于20XX年與當地開(kāi)發(fā)區政府簽訂一份合同，通過(guò)支付土地出讓金的方式取得一塊土地使用權，并于當年在該塊土地上建造了如今正在使用的辦公樓、廠(chǎng)房。只是由于某種原因，“土地使用證”遲遲未發(fā)放給我單位。那么在該無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限上有什么規定嗎?例如應該50年攤銷(xiāo)完畢，那么現如今是否就應該47年攤銷(xiāo)完畢呢?若是，在計算企業(yè)所得稅時(shí)是否需要調整?
【解答】
根據現行《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例規定，通常認為取得稅法認可的國有土地管理中心出具的土地出讓金收款憑證，是該土地使用權攤銷(xiāo)額稅前扣除的合法憑證。如果沒(méi)有取得，會(huì )計上這部分攤銷(xiāo)額將不能正常申報稅前扣除，而只能在取得憑證年度再進(jìn)行納稅調整。
所得稅前如何調整，各地對先計入費用后取得合法憑證的調整方法有具體的規定，建議企業(yè)咨詢(xún)主管稅務(wù)機關(guān)。下面給出大連市的規定供您參考。
《大連市國家稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(大國稅函〔2009〕37號)第十八條關(guān)于企業(yè)成本費用已經(jīng)實(shí)際發(fā)生但未取得合法憑證問(wèn)題規定，企業(yè)在年度終了時(shí)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的成本費用，在匯算清繳期內仍未取得合法憑證的，在計算企業(yè)所得稅時(shí)不允許稅前扣除，企業(yè)應在取得合法憑證年度扣除。已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠政策的，應按配比原則和減免稅比例計算，不再按取得合法憑證的企業(yè)所得稅納稅年度稅前扣除執行。
固定資產(chǎn)大修與改造如何界定
【問(wèn)題】
固定資產(chǎn)大修理與更新改造的標準如何界定?
【解答】
依據國稅發(fā)[2000]084號文件規定：納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當期直接扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值;如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊,可作為遞延費用，在不短于5年的期間內平均攤銷(xiāo)。
符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應視為固定資產(chǎn)改良支出：
(一)發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值20%以上;
(二)經(jīng)過(guò)修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長(cháng)二年以上;
(三)經(jīng)過(guò)修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。
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