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所得稅納稅申報表附表減計收入怎么填寫(xiě)
企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內的內資企業(yè)或其他組織，下面YJBYS小編為大家整理了關(guān)于所得稅納稅申報表附表的填寫(xiě)指南，希望對你有所幫助。
【會(huì )計】
企業(yè)取得的資源綜合利用收入，凡符合收入確認的“五個(gè)條件”均確認為當期收入。
【所得稅法】
《企業(yè)所得稅法》第33條規定：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時(shí)減計收入。
《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第99條規定：企業(yè)所得稅法第三十三條所稱(chēng)減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。
前款所稱(chēng)原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規定的標準。
《財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財稅[2008]117號)規定：《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》，已經(jīng)國務(wù)院批準，現予以公布，自2008年1月1日起施行。2004年1月12日國家發(fā)展改革委、財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《資源綜合利用目錄(2003年修訂)》同時(shí)廢止。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅[2008]47號)就執行《目錄》的有關(guān)問(wèn)題通知如下：
1、企業(yè)自2008年1月1日起以《目錄》中所列資源為主要原材料，生產(chǎn)《目錄》內符合國家或行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，在計算應納稅所得額時(shí)，減按90%計入當年收入總額。享受上述稅收優(yōu)惠時(shí)，《目錄》內所列資源占產(chǎn)品原料的比例應符合《目錄》規定的技術(shù)標準。
2、企業(yè)同時(shí)從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應與資源綜合利用收入分開(kāi)核算，沒(méi)有分開(kāi)核算的，不得享受優(yōu)惠政策。
3、企業(yè)從事不符合實(shí)施條例和《目錄》規定范圍、條件和技術(shù)標準的項目，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
4、根據經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展需要及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施情況，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)會(huì )同國家發(fā)展改革委等有關(guān)部門(mén)適時(shí)對《目錄》內的項目進(jìn)行調整和修訂，并在報國務(wù)院批準后對《目錄》進(jìn)行更新。
【稅會(huì )差異】
會(huì )計上將資源綜合利用收入確認為當期收入;所得稅法規定可按收入的10%減計。
【填報】
第4列“調減金額”取自附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第6行“減計收入”金額欄數據。其他欄不填。
延伸閱讀：安置殘疾人減征的營(yíng)業(yè)稅如何做賬務(wù)處理
【問(wèn)題】
安置殘疾人企業(yè)取得增值稅退稅是按補貼收入進(jìn)行會(huì )計核算，對取得營(yíng)業(yè)稅減稅收入如何進(jìn)行會(huì )計核算?
【解答】
根據《〈企業(yè)會(huì )計準則第16號——政府補助〉應用指南》第二條第三款規定：“除稅收返還外，稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類(lèi)稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無(wú)償提供資產(chǎn)，不作為本準則規范的政府補助。”
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2007]92號)中“主管地稅機關(guān)應按月減征營(yíng)業(yè)稅，本月應繳營(yíng)業(yè)稅不足減征的，可結轉本年度內以后月份減征，但不得從以前月份已交營(yíng)業(yè)稅中退還”。這并不是直接減征而是抵減稅額的規定：
(1)年初收到縣級以上稅務(wù)機關(guān)核定的當年可退還的增值稅或減征的營(yíng)業(yè)稅的限額時(shí)：
借：應交稅費——營(yíng)業(yè)稅
貸：遞延收益
(2)每期計提當期應交營(yíng)業(yè)稅時(shí)：
借：營(yíng)業(yè)稅金與附加
貸：應交稅費——營(yíng)業(yè)稅
同時(shí)：
借：遞延收益
貸：營(yíng)業(yè)外收入
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