五險一金的會(huì )計處理和納稅訣竅

　　社保公積金，對員工來(lái)說(shuō)是福利，但對企事業(yè)單位會(huì )計人員來(lái)說(shuō)，可不是鬧著(zhù)玩的，不懂訣竅，繁瑣程度也許會(huì )超出你的想象?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的五險一金的會(huì )計處理和納稅訣竅，歡迎閱讀。

　　五險一金的會(huì )計處理和納稅訣竅

　　社會(huì )保險費和住房公積金的財稅處理，是企事業(yè)單位幾乎每月都要做的分錄，本文根據新修訂的《企業(yè)會(huì )計準則第9號——職工薪酬》結合稅務(wù)處理作探討。

　　社會(huì )保險和住房公積金簡(jiǎn)稱(chēng)五險一金，五險是指企業(yè)按國家規定為本單位職工繳納的養老保險費、醫療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費，一金是指企業(yè)為職工繳納的住房公積金。其中養老保險費、醫療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金，繳納方式為單位和個(gè)人各承擔一部分。

　　會(huì )計處理

　　2014年，財政部對《企業(yè)會(huì )計準則第9號——職工薪酬》(財會(huì )〔2014〕8號)進(jìn)行了修訂，自2014年7月1日起在所有執行企業(yè)會(huì )計準則的企業(yè)范圍內施行，鼓勵在境外上市的企業(yè)提前執行。新準則第七條規定，企業(yè)為職工繳納的醫療保險費、工傷保險費、生育保險費等社會(huì )保險費和住房公積金，以及按規定提取的工會(huì )經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，應當在職工為其提供服務(wù)的會(huì )計期間，根據規定的計提基礎和計提比例計算確定相應的職工薪酬金額，并確認相應負債，計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。這與原準則基本內容一致，養老保險費雖未單獨列示，但也應包括在內。

　　根據會(huì )計準則，對于個(gè)人承擔的社會(huì )保險費應計入“其他應付款——社會(huì )保險費(養老、醫療、失業(yè)保險)”科目，單位承擔部分應計入“應付職工薪酬——社會(huì )保險費”科目。為便于理解，現只列舉養老、醫療和失業(yè)保險會(huì )計處理流程，住房公積金參照其處理。

　　(1)計提養老、醫療、失業(yè)保險社保(單位承擔部分)

　　借：成本費用

　　貸：應付職工薪酬——養老保險

　　應付職工薪酬——醫療保險

　　應付職工薪酬——失業(yè)保險

　　(2)計提工資

　　借：成本費用

　　貸：應付職工薪酬——工資

　　(3)發(fā)工資(代扣個(gè)人承擔部分)

　　借：應付職工薪酬——工資

　　貸：其他應付款——社會(huì )保險費(養老、醫療、失業(yè)保險)

　　應交稅費——應交個(gè)人所得稅

　　銀行存款

　　(4)繳納社保

　　借：應付職工薪酬——養老保險

　　應付職工薪酬——醫療保險

　　應付職工薪酬——失業(yè)保險

　　其他應付款——社會(huì )保險費(養老、醫療、失業(yè)保險)

　　貸：銀行存

　　(5)繳納個(gè)人所得稅

　　借：應交稅費——應交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款。

　　稅務(wù)處理

　　根據《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》(財企〔2009〕242號)第一條規定，企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會(huì )保險費和補充養老保險費(年金)、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現金補貼和非貨幣性集體福利。因此，會(huì )計上五險一金，作為工資總額核算。

　　根據企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十五條規定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會(huì )保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定的范圍和標準內準予扣除。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問(wèn)題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第二條關(guān)于工資薪金總額問(wèn)題規定，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條、四十一條、四十二條所稱(chēng)的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會(huì )經(jīng)費以及養老保險費、醫療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會(huì )保險費和住房公積金。即稅法上規定社保費和公積金，既不屬于工資薪金總額，也不屬于福利費范圍，而是直接在所得稅前據實(shí)列支。

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