- 相關(guān)推薦
會(huì )計做賬成本分攤問(wèn)題解決方法
計算成本分攤的方法是應按產(chǎn)品成本核算過(guò)程逐步剔除擠占因素，即將審查出的需分配的錯誤金額，按材料、自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本等核算環(huán)節的程序，一步一步地往下分配。將計算出的各環(huán)節應分攤的成本數額，分別調整有關(guān)賬戶(hù)，在期末結賬后，當期銷(xiāo)售產(chǎn)品應分攤的錯誤數額應直接調整利潤數。在實(shí)際工作中一般較多地采用“按比例分攤法”。分攤率的計算公式如下：
[例]注冊稅務(wù)師受托對某企業(yè)進(jìn)行納稅審查，發(fā)現該企業(yè)某月份將基建工程領(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料30000元計入生產(chǎn)成本。由于當期期末既有期末在產(chǎn)品，也有生產(chǎn)完工產(chǎn)品，完工產(chǎn)品當月對外銷(xiāo)售一部分，因此，多計入生產(chǎn)成本的30000元，已隨企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程分別進(jìn)入了生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本之中。經(jīng)核實(shí)，期末在產(chǎn)品成本為150000元，產(chǎn)成品成本為150000元，產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為300000元。則注冊稅務(wù)師可按以下步驟計算分攤各環(huán)節的錯誤數額，并作相應調賬處理。
第一步：計算分攤率：
第二步：計算各環(huán)節的分攤數額：
1.在產(chǎn)品應分攤數額=150000×0.05=7500(元)
2.產(chǎn)成品應分攤數額=150000×0.05=7500(元)
3.本期產(chǎn)品銷(xiāo)售成本應分攤數額=300000×0.05=15000(元)
4.應轉出的增值稅進(jìn)項稅額=30000×17%=5100(元)
第三步：調整相關(guān)賬戶(hù)：
若審查在當年，調賬分錄為：
借：在建工程 35100
貸：生產(chǎn)成本 7500
庫存商品 7500
本年利潤 15000
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出) 5100
若審查期在以后年度，調賬分錄為：
借：在建工程 35100
貸：生產(chǎn)成本 7500
庫存商品 7500
以前年度損益調整 15000
應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額轉出) 5100
調賬方法歸納如下：
1.當年
(1)賬錯了，哪兒錯調哪兒。
(2)賬未錯，會(huì )計處理與稅收政策規定不同，只調表計稅，不調賬。
2.跨年
(1)非損益類(lèi)賬戶(hù)賬錯了，哪兒錯調哪兒。
(2)損益類(lèi)賬戶(hù)賬錯了，通過(guò)“以前年度損益調整”賬戶(hù)進(jìn)行調整。
(3)上年非損益類(lèi)賬錯了，但該賬戶(hù)在本年已變?yōu)閾p益類(lèi)賬戶(hù)，直接調整本年損益類(lèi)賬戶(hù)。
(4)錯賬既涉及上年損益類(lèi)賬戶(hù)又涉及非損益類(lèi)賬戶(hù)，應計算分攤率在各賬戶(hù)之間按比例進(jìn)行調整。
(5)賬未錯，只是漏作了調增所得額處理，作補稅的賬務(wù)處理。
例題：上年營(yíng)業(yè)外支出中有一筆環(huán)保違章罰款5萬(wàn)元，未調增所得額。次年檢查時(shí)發(fā)現了這一問(wèn)題，假設所得稅稅率為25%.
應作如下賬務(wù)調整：
借：以前年度損益調整 1.25萬(wàn)(5萬(wàn)×25%)
貸：應交稅費——應交所得稅 1.25萬(wàn)
借：利潤分配——未分配利潤 1.25萬(wàn)
貸：以前年度損益調整 1.25萬(wàn)
【會(huì )計做賬成本分攤問(wèn)題解決方法】相關(guān)文章：
會(huì )計做賬常見(jiàn)問(wèn)題的解決方法05-15
企業(yè)成本的做賬方法08-06
常見(jiàn)的成本、費用做賬手法08-11
「會(huì )計做賬」原始憑證問(wèn)題匯總06-09
成本會(huì )計費用常見(jiàn)的會(huì )計做賬方法07-28
「會(huì )計做賬」37個(gè)成本會(huì )計公式匯總08-20
成本會(huì )計費用常見(jiàn)的會(huì )計做賬手法08-24