貨到票未到會(huì )計賬務(wù)處理流程

　　企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，存貨占有相當大的比重。如何可靠計量存貨的成本、如何做好庫存管理自然成為重中之重。那么，對于由于付款不及時(shí)等多種原因，購入的存貨常常出現的發(fā)票不能及時(shí)到達的情形，為了準確地反映資產(chǎn)、負債、成本的需要，基于會(huì )計的重要性原則，應對此類(lèi)存貨做暫估入賬處理。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的貨到票未到會(huì )計賬務(wù)處理流程，歡迎閱讀。

　　一、存貨暫估的基本概念

　　暫估，是指按照現行會(huì )計準則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹慎性的質(zhì)量要求，在具體的會(huì )計業(yè)務(wù)處理中，一種與預計負債不完全相同的業(yè)務(wù)。

　　暫估也是指本月存貨已經(jīng)入庫，但采購發(fā)票尚未收到，不能確定存貨的入庫成本。

　　月底時(shí)為了正確核算企業(yè)的庫存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。

　　暫估業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的可理解為貨到票未到的業(yè)務(wù)。

　　二、暫估的賬務(wù)處理

　　1暫估入庫

　　【案例】

　　某公司購進(jìn)原材料A一批用于生產(chǎn)商品B(可以取得增值稅專(zhuān)用,稅率17%)，原材料已驗收入庫，但尚未收到發(fā)票。合同約定材料價(jià)格共計1 170元(含稅)。

　　【解析】

　　借：原材料——A 1 000

　　貸：應付賬款——暫估/無(wú)票(XX供應商 ) 1 000

　　必須注意的是，未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

　　因此，不存在進(jìn)項稅額的暫估抵扣問(wèn)題，且上述分錄中，暫估金額應當按照不含稅價(jià)格口徑暫估。

　　2暫估回沖

　　按照規定，暫估入庫要在次月月初紅字沖回，但在實(shí)際工作當中，如果當月發(fā)票還是沒(méi)有收到，月初沖回月末再次暫估，會(huì )無(wú)形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時(shí)再沖回。

　�、偌t字沖回暫估入庫

　　借：原材料——A -1 000

　　貸：應付賬款——暫估/無(wú)票XX供應商 -1 000

　�、谑盏桨l(fā)票,做入庫處理

　　借：原材料——A 1 000

　　應交稅費——應交增值稅(進(jìn)項稅額) 170

　　貸：應付賬款——XX供應商 1 170

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