如何處理離職員工個(gè)人所得稅代扣

　　《稅收征收管理法實(shí)施細則》第九十四條規定，納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應當向稅務(wù)機關(guān)報告，由稅務(wù)機關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金;納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規定執行。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹及其實(shí)施細則若干具體問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)[2003]47號)第二條規定，負有代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在支付款項時(shí)應按照征管法及其實(shí)施細則的規定，將取得款項的納稅人應繳納的稅款代為扣繳，對納稅人拒絕扣繳稅款的，扣繳義務(wù)人應暫停支付相當于納稅人應納稅款的款項，并在一日之內報告主管稅務(wù)機關(guān)。

　　負有代收代繳義務(wù)的單位和個(gè)人，在收取款項時(shí)應按照征管法及其實(shí)施細則的規定，將支付款項的納稅人應繳納的稅款代為收繳，對納稅人拒絕給付的，扣繳義務(wù)人應在一日之內報告主管稅務(wù)機關(guān)。

　　扣繳義務(wù)人違反征管法及其實(shí)施細則規定應扣未扣、應收未收稅款的，稅務(wù)機關(guān)除按征管法及其實(shí)施細則的有關(guān)規定對其給予處罰外，應當責成扣繳義務(wù)人限期將應扣未扣、應收未收的稅款補扣或補收。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機關(guān)應扣未扣個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復》(國稅函[2004]1199號)第三條規定，按照《征管法》規定的原則，扣繳義務(wù)人應扣未扣稅款，無(wú)論適用修訂前還是修訂后的《征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務(wù)人加收滯納金。

　　根據上述規定，對于代扣代繳義務(wù)人未代扣代繳的處理，按國稅發(fā)[2003]47號文件規定，給予處罰并責成扣繳義務(wù)人限期將應扣未扣、應收未收的稅款補扣或補收，但對未扣繳的個(gè)人所得稅不會(huì )加收滯納金。

　　工會(huì )經(jīng)費如何核算

　　對于建立工會(huì )組織的企業(yè)，按工資總額2%撥繳的工會(huì )經(jīng)費，會(huì )計核算應遵循《企業(yè)會(huì )計準則第9號——職工薪酬》第二條的規定。職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括工會(huì )經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。

　　《企業(yè)會(huì )計準則第9號——職工薪酬》第四條規定，企業(yè)應當在職工為其提供服務(wù)的會(huì )計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補償外，應當根據職工提供服務(wù)的受益對象，分別下列情況處理：

　　(一)應由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負擔的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。

　　(二)應由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負擔的職工薪酬，計入建造固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)成本。

　　(三)上述(一)和(二)之外的其他職工薪酬，計入當期損益。

　　企業(yè)接受捐贈的固定資產(chǎn)如何做賬

　　【問(wèn)】我企業(yè)接受甲公司贈送新設備一臺，按捐贈固定資產(chǎn)的發(fā)票、支付的相關(guān)稅費等資料確定該設備入賬價(jià)值為15萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，該設備分5年平均計交所得稅。5年后出售該設備，出售時(shí)已提折舊10萬(wàn)元，出售收入5.5萬(wàn)元。企業(yè)如何做賬?

　　【答】1.接受新設備捐贈。

　　借：固定資產(chǎn) 150000

　　貸：遞延收益——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)收益 150000

　　2.年末轉入營(yíng)業(yè)外收入(分5年均勻計入)。

　　借：遞延收益——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)收益 30000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——捐贈利得 30000

　　其余年度結轉遞延收益的會(huì )計分錄與上述分錄2相同。

　　3.第5年出售時(shí)將該固定資產(chǎn)轉入清理。

　　借：固定資產(chǎn)清理 50000

　　累計折舊 100000

　　貸：固定資產(chǎn) 150000

　　4.第5年出售時(shí)收款5.5萬(wàn)元。

　　借：銀行存款 55000

　　貸：固定資產(chǎn)清理 55000

　　5.結轉出售凈收益。

　　借：固定資產(chǎn)清理 5000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)收益 5000

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