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會(huì )計常見(jiàn)稅務(wù)處理問(wèn)題解答
稅務(wù)登記又稱(chēng)納稅登記，是指稅務(wù)機關(guān)根據稅法規定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續。下面小編準備了關(guān)于會(huì )計常見(jiàn)稅務(wù)處理問(wèn)題解答，歡迎大家參考!
新辦企業(yè)開(kāi)辦費的稅務(wù)處理
【問(wèn)】新辦企業(yè)的開(kāi)辦費在企業(yè)所得稅方面如何進(jìn)行處理?
【解答】開(kāi)辦費，根據《企業(yè)會(huì )計準則——應用指南》的解釋具體包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等內容。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問(wèn)題的通知》(國稅函〔2009〕98號)規定，新稅法中開(kāi)(籌)辦費未明確列作長(cháng)期待攤費用，企業(yè)可以在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)規定，自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，按照不低于3年的時(shí)間均勻攤銷(xiāo)。但攤銷(xiāo)方法一經(jīng)選定，不得改變。對于籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應按照稅收政策規定扣除。
外購房屋裝修費用的稅務(wù)處理
【問(wèn)】企業(yè)外購房屋的裝修費用在企業(yè)所得稅方面如何進(jìn)行處理?
【解答】企業(yè)固定資產(chǎn)的計稅基礎應當根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十八條的規定確定。裝修費用不符合固定資產(chǎn)計稅基礎條件的，可作為長(cháng)期待攤費用按稅法規定處理。
根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)中華人民共和國企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第五條，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調整。但該項調整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內進(jìn)行。
達成賠償協(xié)議的賠償款的稅務(wù)處理
【問(wèn)】企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量原因給對方造成損失，經(jīng)過(guò)雙方協(xié)商達成賠償協(xié)議，支付的賠償款是否可以稅前扣除?
【解答】《財政部 國家稅務(wù)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅【2009】57號)及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>通知》(國稅發(fā)【2009】88號)所稱(chēng)的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失。企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量的原因給對方造成的損失，經(jīng)過(guò)雙方協(xié)商達成賠償協(xié)議，或經(jīng)過(guò)法院判決，其支付的賠償款不符合資產(chǎn)損失的定義，因而不屬于資產(chǎn)損失，而屬于賠償支出，應屬于與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出。企業(yè)如能提供充分適當的證據證明確屬賠償支出，可以在稅前扣除。
一次性收取的房租如何進(jìn)行稅務(wù)處理
【問(wèn)】某企業(yè)根據租賃合同的規定，于2010年1月一次性收取了2010年至2012年的房租，該企業(yè)收取的租金收入在企業(yè)所得稅方面如何進(jìn)行處理?
【解答】《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)中華人民共和國企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條第一款規定“根據《實(shí)施條例》第十九條的規定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協(xié)議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實(shí)現。其中，如果交易合同或協(xié)議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實(shí)施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關(guān)年度收入。”，企業(yè)應當據此進(jìn)行處理。
分期確認的一次性收取的租金應當符合以下條件：
�、抛赓U期限跨年度;
�、谱饨鹛崆耙淮涡灾Ц�。
如不符合以上條件，租金后付，應按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的規定處理。
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