審計師之間協(xié)調的好處

　　內部審計師和外部審計師之間的協(xié)調和合作是謹慎的做法，因為這樣可以增加公司整體審計活動(dòng)的經(jīng)濟性、效率和效果。下面小編為大家整理了關(guān)于審計師的文章，一起來(lái)看看吧：

　　經(jīng)濟性

　　通貨膨脹增加了開(kāi)展內部和外部審計活動(dòng)的人工成本(時(shí)間、資料和資源)，財務(wù)報告準則的必要標準擴大了財務(wù)審計的范圍，審計收費隨之提高。簡(jiǎn)而言之，協(xié)調內部審計師和外部審計師可以幫助防治雙方審計活動(dòng)成本的增加。

　　效率

　　如果內部審計師和外部審計師彼此按照需要及時(shí)共享審計結果，公司整體的審計效率會(huì )得以提高。當雙方可以接受彼此的工作時(shí)，整個(gè)組織會(huì )因此受益。這樣的合作可以向董事會(huì )和管理層進(jìn)一步確認財務(wù)和經(jīng)營(yíng)報告、報表是準確的，控制是充分而有效的，出現任何不足都會(huì )迅速被識別。

　　如果這兩種審計不能夠協(xié)調好，不可避免地會(huì )出現重復勞動(dòng)的情況，這樣會(huì )進(jìn)一步導致審計成本增加和責任不清。從另一個(gè)角度來(lái)講，協(xié)調和信息共享可以提高效率、最大程度地降低審計活動(dòng)的冗余。測試是一個(gè)很好的例子，如果外部審計已經(jīng)進(jìn)行過(guò)了細節測試，并共享了結果，內部審計再去重復這樣的測試活動(dòng)的程度和需要都會(huì )大大降低。

　　有效性

　　內部審計師和外部審計師在審計活動(dòng)中都有各自特殊的專(zhuān)業(yè)技能。合作和信息共享使得雙方獲得了其他情況下獲取不到的有用信息和知識，還可能發(fā)現新的風(fēng)險或關(guān)注領(lǐng)域。

　　不論是內部審計還是外部審計，他們開(kāi)展審計活動(dòng)的類(lèi)型同培訓、經(jīng)驗和組織的知識相關(guān)，這保證了他們進(jìn)行的是正確的審計和審計活動(dòng)。審計師的知識、時(shí)間量、測試的深度都會(huì )對審計中的程序有正面的影響。選擇正確的審計部門(mén)和正確的審計師可以幫助被審組織管理層得到最有意義的結果。

　　審計師間協(xié)調和合作的好處

　　研究表明協(xié)調和合作的好處已經(jīng)超越了審計行為本身。合作可以促進(jìn)內部審計師和外部審計師其他方面的能力。雙方在交流新/不同的審計方法、程序、觀(guān)念和信息中都有所獲益。外部審計師對于客戶(hù)的運營(yíng)情況、控制系統等有了更深入的了解，通常這要比獨立發(fā)現要快得多。合作也可以讓雙方在開(kāi)展各自的審計活動(dòng)時(shí)重點(diǎn)集中在重要的問(wèn)題上面。

　　當然，內部審計開(kāi)展的很多活動(dòng)都是和外部審計不相關(guān)的。例如，內部審計活動(dòng)中評估一致性、有效性和有效率的操作目標就和外部審計重點(diǎn)關(guān)注財務(wù)報告列報的公平性沒(méi)有什么關(guān)系。但配合得當的話(huà)(例如在理解控制和風(fēng)險管理方法時(shí)，測試財務(wù)報告范圍時(shí))，雙方都能夠從協(xié)調和溝通中獲利。良好的計劃可以為成功奠定基礎。

　　法規監管機構

　　在計劃階段，內部審計活動(dòng)應當考慮到同相關(guān)監管部門(mén)進(jìn)行協(xié)調。不同的行業(yè)有不同的監管機構和不同的要求，所以這里我們無(wú)法一一列舉。但是重要的目標還是通過(guò)交換信息來(lái)最低程度的減少重復工作或/和將審計活動(dòng)集中在最重要的問(wèn)題上面。例如，內部審計師可以向外部審計師提供內審文獻和報告，以此作為控制一致性的證據，減少外部審計的工作。相反，內部審計查閱監管機構的審計結果和發(fā)現對接下來(lái)的內部審計計劃中識別詢(xún)問(wèn)的范圍也會(huì )有所幫助。

　　內部審計師應與組織內部以及外部的法規監管機構協(xié)調工作，以尋求適用的法律、法規、規章、制度等，并取得對有關(guān)法規理解方面的共識或技術(shù)支持，同時(shí)做到共享信息、提高效率。

　　建立/完善審計業(yè)務(wù)的目標，識別/確認審計業(yè)務(wù)的范圍

　　內部審計師開(kāi)展每項業(yè)務(wù)都必須制訂書(shū)面計劃，其內容包括審計業(yè)務(wù)目標、審計業(yè)務(wù)范圍、時(shí)間安排以及資源分配等。

　　首席審計執行官應當對業(yè)務(wù)計劃的編制程序和文件規范(如計劃會(huì )議的結果、風(fēng)險評估過(guò)程、工作方案詳細程度等)提出合乎實(shí)際的要求。需要考慮的因素包括：

　　工作執行和/或業(yè)務(wù)結果是否被其他人(如外部審計師，規章制定者或管理層)所利用;

　　工作是否與可能卷入潛在或當前訴訟的事項相關(guān);

　　內部審計人員的經(jīng)驗和對直接督導能力的要求;

　　項目是否內部執行，是否通過(guò)特邀審計師，或外部服務(wù)提供者執行;

　　項目的復雜性和范圍;

　　內部審計部門(mén)的規模;

　　文件的價(jià)值(如是否被用于隨后幾年)。

　　內部審計師要確定其他業(yè)務(wù)需求，比如業(yè)務(wù)需要的時(shí)間和預計完成日期。內部審計師也要考慮最終業(yè)務(wù)通報形式。在這一階段進(jìn)行規劃有助于加快業(yè)務(wù)結束階段的溝通進(jìn)程。

　　內部審計師通知需要了解業(yè)務(wù)的管理層，與負責待檢查活動(dòng)的管理層一起開(kāi)會(huì )，總結和分發(fā)會(huì )上的討論過(guò)程和所得出的任何結論，并將文件保存在業(yè)務(wù)工作底稿中。討論的主題包括：計劃內的業(yè)務(wù)目標和工作范圍;業(yè)務(wù)工作的資源和時(shí)間安排;影響業(yè)務(wù)條件和待審查領(lǐng)域活動(dòng)的主要因素，包括內外部環(huán)境的最新變化;管理層所關(guān)注的事項或要求。

　　首席審計執行官確定何時(shí)、以何種方式、與誰(shuí)溝通業(yè)務(wù)結果。在業(yè)務(wù)計劃階段，內部審計師形成文件并與管理層進(jìn)行適當程度的溝通。對于隨后發(fā)生的會(huì )影響業(yè)務(wù)結果時(shí)間或報告的變化，內部審計師也要與管理層溝通。

　　審計工作計劃中有兩項非常重要的工作：確定審計業(yè)務(wù)的目標和范圍。兩者都需要書(shū)面形式。

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