2017內審師內部審計考試模擬練習及答案

　　1. 內部審計師正計劃用3年的時(shí)間對某大型的國際汽車(chē)租賃代理處的全部分支機構進(jìn)行審計。管理層特別關(guān)注會(huì )計部門(mén)、汽車(chē)租賃部門(mén)以及存貨部門(mén)的標準化運營(yíng)情況。以下哪類(lèi)工作方案最適合這個(gè)項目：

　　a.內部審計活動(dòng)制定和測試的一個(gè)形式化的方案;

　　b.在對每個(gè)分支機構進(jìn)行初步調查后由負責的內部審計師制定的單個(gè)的方案;

　　c.分支機構標準的運營(yíng)程序的調查問(wèn)卷;

　　d.以行業(yè)制定的業(yè)務(wù)指南。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，形式化工作方案的設計可用于與小型運營(yíng)有關(guān)的重復業(yè)務(wù)。通常在很長(cháng)一段時(shí)間能夠適應這個(gè)領(lǐng)域所遇到的問(wèn)題后，形式化工作方案才進(jìn)行修改。這種“一稿數用”的方案確保對于不同地方具有相同活動(dòng)、風(fēng)險和控制的業(yè)務(wù)的最低程度的覆蓋面，提供了可比較性，節約了資源。

　　答案b不正確，使用定做的工作方案與管理層期望的標準化是有沖突的;

　　答案c不正確，分支機構標準的運營(yíng)程序的調查問(wèn)卷僅僅是制定工作方案的一種形式;

　　答案d不正確，行業(yè)指導可能不適合組織的具體要求。

　　2. 測試控制的業(yè)務(wù)工作方案應該：

　　a.為每項所評價(jià)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)專(zhuān)門(mén)制定;

　　b.通用于各種情形，但與各部門(mén)工作無(wú)關(guān)。

　　c.通用于所有地方的特定部門(mén);

　　d.通過(guò)確保檢查經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)方面來(lái)減少昂貴的工作重復。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，業(yè)務(wù)工作方案應該將內部審計師在開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中收集、分析、解釋并記錄信息的程序進(jìn)行文件記錄;說(shuō)明業(yè)務(wù)的目標;闡明在業(yè)務(wù)的每個(gè)階段實(shí)現業(yè)務(wù)目標所需的測試范圍和程度;確認應該檢查的技術(shù)方面、風(fēng)險、流程與交易;說(shuō)明所需測試的性質(zhì)和范圍;在業(yè)務(wù)工作開(kāi)始前完成業(yè)務(wù)計劃的準備工作，并在業(yè)務(wù)過(guò)程中進(jìn)行恰當的修改(實(shí)務(wù)公告2200—1)。不過(guò)，在內部審計師確立了業(yè)務(wù)目標和范圍并確定了所需的資源后，工作方案必須適應業(yè)務(wù)的具體要求。

　　答案b不正確，通用的方案允許來(lái)自變化的環(huán)境和不同狀況所產(chǎn)生的變化;

　　答案c不正確，通用的方案不考慮環(huán)境和狀況的變化;

　　答案d不正確，不需要對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每個(gè)方面都進(jìn)行檢查，只需要對最可能隱藏問(wèn)題和困難的那些方面檢查就行。

　　3. 標準化的業(yè)務(wù)工作方案不適合以下哪種情形：

　　a.只發(fā)生微小變化的穩定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境;

　　b.復雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境;

　　c.多個(gè)地點(diǎn)進(jìn)行相似經(jīng)營(yíng);

　　d.隨后將對同一地點(diǎn)進(jìn)行存貨審計。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，標準化的業(yè)務(wù)工作方案適合只發(fā)生微小變化的穩定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。它可以節省工作并提供連貫性;

　　答案b正確，標準化的業(yè)務(wù)工作方案不適合復雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。這種業(yè)務(wù)目標和相應的程序可以是不相關(guān)的。

　　答案c不正確，標準化的業(yè)務(wù)工作方案適合于在多個(gè)地點(diǎn)進(jìn)行相似經(jīng)營(yíng)的情形，只要這種經(jīng)營(yíng)具有相同的活動(dòng)、風(fēng)險和控制;

　　答案d不正確，標準化的業(yè)務(wù)工作方案可以為隨后對同一地點(diǎn)進(jìn)行存貨審計所接受，只要存貨部門(mén)沒(méi)有本質(zhì)上的變化。

　　4. 內部審計師應該采取哪項行動(dòng)從業(yè)務(wù)工作方案中發(fā)現已被遺漏的業(yè)務(wù)范圍：

　　a.將問(wèn)題記錄在業(yè)務(wù)工作底稿中，在得到了有關(guān)的指示后再進(jìn)一步采取行動(dòng);

　　b.不管完成業(yè)務(wù)所需增加的時(shí)間，開(kāi)展額外的工作;

　　c.按計劃繼續業(yè)務(wù)，并在隨后的業(yè)務(wù)中包括未預期到的問(wèn)題;

　　d.評價(jià)按計劃完成的業(yè)務(wù)是否是適當的。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，內部審計師必須確定是否需要對工作方案做出變化;

　　答案b不正確，業(yè)務(wù)預算的變化應該得到恰當人員的認可;

　　答案c不正確，未預見(jiàn)到的業(yè)務(wù)范圍對于實(shí)現當前的業(yè)務(wù)目標有可能是必需的。

　　答案d正確，鑒于內部審計師在開(kāi)展詳細的工作時(shí)有可能會(huì )遇到未預期到的情形，因此有必要暫定工作方案。如果內部審計師得知沒(méi)有涵蓋到某個(gè)范圍，他們必須確定不修改工作方案是否能夠實(shí)現業(yè)務(wù)目標并確保其專(zhuān)業(yè)責任。修改方案一定要同管理人員咨詢(xún)，以便取得調整時(shí)間和財務(wù)預算的認可。

　　5. 內部審計師對一家小公司的處理手工生成支票和計算機生成支票的程序進(jìn)行審計�？瞻字�票、控制記錄和電子傳真簽字章等支票簽字工具各自存在幾個(gè)保險柜中。每個(gè)保險柜處于鑰匙和密碼都有才能打開(kāi)的雙重控制下。財務(wù)經(jīng)理知道保險柜的密碼。所有的手工支票以及金額超出$25000的計算機生成支票都需財務(wù)經(jīng)理簽字。在此金額以下的計算機生成的所有支票使用電子傳真簽字章即可。財務(wù)經(jīng)理的簽字權不受限制。內部審計師要評價(jià)與上述簽字程序有關(guān)的內部控制的恰當性。內部控制經(jīng)確定是：

　　a.不恰當的。不應授權財務(wù)經(jīng)理既對手工支票簽名，又對計算機生成的支票簽名;

　　b.恰當的。根據所提供的信息，財務(wù)經(jīng)理的職責是可以接受的;

　　c.不恰當的。財務(wù)經(jīng)理不應具有簽發(fā)支票以及接觸支票簽字工具的權力;

　　d.不恰當的。不管支票金額的數額大小，財務(wù)經(jīng)理應簽發(fā)所有的支票。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，內部控制與所簽發(fā)的手工支票或是計算機生成支票的形式不相關(guān);

　　答案b正確，內部控制在所描述的情形中是恰當的。盡管財務(wù)經(jīng)理可以簽發(fā)手工和計算機生成的支票，但他/她不知道保險柜的密碼。

　　答案c不正確，盡管財務(wù)經(jīng)理能在手工支票和計算機生成的支票上簽字，但他/她不知道保險柜的密碼，因此內部控制已適當的限制了財務(wù)經(jīng)理對支票的接觸;

　　答案d不正確，財務(wù)經(jīng)理應對所有的手工支票簽字。僅對大金額的計算機生成支票簽字的控制是合理的。

　　6. 以下哪項是對薪金支付循環(huán)存在重大風(fēng)險的表述：

　　a.薪金主管不去證實(shí)發(fā)放到各服務(wù)部門(mén)的薪金成本;

　　b.負責核實(shí)儲備計劃分配額準確性的薪酬人員還負責糾正與這項處理有關(guān)的錯誤;

　　c.由于員工的意外退休，不再堅持本年的崗位輪換制度;

　　d.薪酬部門(mén)取代人力資源部門(mén)負責薪酬冊的增加和變動(dòng)工作。

　　答案：d(根據cia考題改編)

　　學(xué)習要點(diǎn)：薪金支付循環(huán)中存在的重大風(fēng)險。

　　討論：由薪酬部門(mén)的員工負責薪金冊的增加和變動(dòng)工作是最重大的風(fēng)險。這種狀況創(chuàng )造了增加虛構員工或未經(jīng)授權變動(dòng)薪金的機會(huì )。如要求人力資源部負責薪酬冊的變動(dòng)，就可以將這項風(fēng)險最小化。

　　答案a不正確，只要公司總的薪金支付費用是準確的，則分配到各服務(wù)部門(mén)的薪金成本的錯報風(fēng)險就不會(huì )很大;答案b不正確，核實(shí)與糾錯的工作應分離，但這種職務(wù)分離也許不可行，尤其在一些小公司中。其他的控制，比如監督審核所有的糾正活動(dòng)以及所有已糾錯活動(dòng)的審計線(xiàn)索，可以緩解該情形下所存在的風(fēng)險;答案c不正確，不堅持崗位輪換制度本身不是重大的風(fēng)險。同樣，退休人員使聘用新人成為必要，因此創(chuàng )建了有效的崗位輪換制。

　　解析：

　　7. 內部審計師經(jīng)常向業(yè)務(wù)客戶(hù)提出合理的建議，卻發(fā)現業(yè)務(wù)客戶(hù)看上去無(wú)視該建議。這種情況可能會(huì )發(fā)生，由于內部審計師假定部分經(jīng)理是較為理性的，但組織或經(jīng)理可能不會(huì )表現出這種理性。在內部審計師假定部分經(jīng)理是較為理性的時(shí)候，沒(méi)有假定以下哪項：

　　a.業(yè)務(wù)客戶(hù)選擇能獲得最大經(jīng)濟回報的決策;

　　b.根據標準和備選方案的重要性來(lái)排列;

　　c.具體的決策標準是穩定的，分配的權重在一定時(shí)期也是穩定的;

　　d.業(yè)務(wù)客戶(hù)尋找使沖突最小化的解決方案。

　　答案：d

　　解析：答案a、b和c都不正確，選擇能獲得最大經(jīng)濟回報的決策、根據標準和備選方案的重要性來(lái)排列以及標準和權重的穩定性都是理性的假定。

　　答案d正確“組織行為學(xué)”，理性表示會(huì )以同樣的假定做出最優(yōu)化的(結果最大化)決策模型。理性決策是充分客觀(guān)且具有邏輯性的。這種模型假定一個(gè)單一的、明確的目標可以最大化的實(shí)現，所有的相關(guān)標準和可行方案是眾所周知的，標準和選擇方案都分配以數值、能夠排序，有關(guān)的偏好是穩定的(標準及其所分配權重不會(huì )改變)，并且決策者會(huì )按最高等級(最大利益)選擇方案。不過(guò)，理性不需要有關(guān)回避沖突的假定。

　　8. 在對財務(wù)部的經(jīng)營(yíng)性審計中，內部審計師發(fā)現該部門(mén)經(jīng)常運用基于合理經(jīng)濟學(xué)假設的適當定量技術(shù)來(lái)評價(jià)提出的備選資本投資方案。但管理層并非總是選擇具有最優(yōu)化估價(jià)的投資方案。事實(shí)上，有時(shí)管理層更傾向于排列在第三或第四位置上的次優(yōu)方案。首席財務(wù)官(cfo)指出管理層最終是主觀(guān)決策而非根據定量分析來(lái)確定最佳投資選擇，以下哪個(gè)說(shuō)法最為準確：

　　a.在資本投資經(jīng)濟效果極不準確的情形下，這一決策方式是合理的;

　　b.這一方式是非理性的、直覺(jué)型的決策方式;

　　c.這一方式導致組織不能使其利潤最大化;

　　d.這一方式是決策的有限理性模式的一個(gè)范例，從中管理者可簡(jiǎn)化問(wèn)題。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，如果替代的資本投資經(jīng)濟結果是確定的，或者風(fēng)險最小，定量分析將是最好的選擇。不過(guò)，如果經(jīng)濟結果非常不確定，將理性分析與直覺(jué)組合在一起的決策過(guò)程最為恰當。并且，這時(shí)可以加入非定量分析的變量。

　　答案b不正確，所描述的決策過(guò)程已將理性的定量分析和直覺(jué)結合在一起的。此外，研究表明直覺(jué)能夠改善決策;

　　答案c不正確，不可能確切的知道哪項投資能夠帶來(lái)最大的利益;

　　答案d不正確，“有限理性”這個(gè)術(shù)語(yǔ)指的是無(wú)法覺(jué)察情況的各個(gè)方面并使之簡(jiǎn)化，它不是直覺(jué)型的決策方式。

　　9. 行為研究表明審計師在內部控制評價(jià)基礎上決定所需樣本規模時(shí)，意見(jiàn)往往是不一致的。即使在審計師對控制評價(jià)看法一致時(shí)這種情況也時(shí)有發(fā)生。以下哪項技術(shù)可以減少審計師在樣本規模的選擇上的不一致性：

　�、�.要求審計師利用具有95%置信水平的屬性抽樣方法對所有控制進(jìn)行測試。

　�、�.利用“專(zhuān)家系統”，或書(shū)面的決策支持系統，將控制結構評估與建議測試的樣本規模聯(lián)系起來(lái)。

　�、�.要求審計師計算出估計總體差異和標準差，運用這些信息計算控制程序測試中的樣本規模。

　　a.只有ⅱ;

　　b.只有ⅰ;

　　c.ⅰ和ⅲ;

　　d.ⅰ、ⅱ和ⅲ。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，專(zhuān)家系統使人們決策過(guò)程通常在計算機化的系統中正式化。在本題中，給定內部審計師進(jìn)行同樣的控制評價(jià)，僅利用專(zhuān)家系統會(huì )產(chǎn)生一致的樣本規模。專(zhuān)家系統還可以是非計算機化的，比如，在抽樣表中明確的建議樣本規模。

　　答案b不正確，置信水平僅僅是影響樣本規模的一個(gè)因素。在控制測試中應用屬性抽樣方法，其他影響樣本規模的因素是期望值和可容忍誤差的比率;

　　答案c不正確，在屬性抽樣中計算總體差異和標準差不需要樣本規模;

　　答案d不正確，選項i和iii對于減少內部審計師在確定控制程序測試中的樣本規模的差異是無(wú)效的。

　　10. 對人員業(yè)績(jì)的調查和審計研究表明人們傾向于過(guò)分強調肯定他們初步期望的信息，并對與期望有沖突的信息打折扣。以下哪項技術(shù)無(wú)法幫助降低確定的偏愛(ài)的影響：

　　a.要求審計復核與監督，確定審計結果是否能證實(shí)所得出的審計結論; b.要求審計小組對初步觀(guān)察的結果形成多方面的可能解釋; c.在各種培訓中反復申明需要客觀(guān)性; d.無(wú)論何時(shí)對大量的信息進(jìn)行評價(jià)時(shí)，都要求審計師對其思考過(guò)程書(shū)面化。

　　答案：c

　　解析：答案a不正確，要求審計復核與監督對于幫助確保恰當地考慮所有的信息來(lái)說(shuō)是有效的技術(shù);

　　答案b不正確，通過(guò)審計小組得出的可供選擇的解釋可以抵消個(gè)人的偏愛(ài);

　　答案c正確，客觀(guān)性問(wèn)題通常注重于內部審計師的個(gè)人誠實(shí)和與業(yè)務(wù)客戶(hù)的關(guān)系。因此，強調客觀(guān)性不必降低確定的偏愛(ài)的影響。多數人員沒(méi)有認識到他們具有這樣的行為。

　　答案d不正確，要求內部審計師將他們的推理過(guò)程書(shū)面化有兩大好處：(1)它迫使內部審計師更徹底的考慮業(yè)務(wù)信息。(2)它提供的內部審計師思考過(guò)程的信息要多于針對內部審計師的工作的審核所得到的信息。

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