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個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃的六個(gè)方面
合理籌劃個(gè)人所得稅，減少繳納個(gè)人所得稅，不僅降低企業(yè)成本，提高員工工作積極性，還有利于擴大內需，促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展。在不違反國家稅收政策的前提下，充分運用納稅優(yōu)惠政策合理避稅，為職工減輕納稅負擔，對于個(gè)人所得稅較為現實(shí)的稅收籌劃方法。下面是小編為大家帶來(lái)的個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃的六個(gè)方面的知識，歡迎閱讀。
個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃的六個(gè)方面1
1、住房公積金政策
根據財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的財稅〔2006〕10號《關(guān)于基本養老保險費基本醫療保險費失業(yè)保險費 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》規定，單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關(guān)規定執行。個(gè)人實(shí)際領(lǐng)(支)取原提存的住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。根據《住房公積金管理條例》第三條職工個(gè)人繳存的住房公積金和職工所在單位為職工繳存的住房公積金，屬于職工個(gè)人所有。
所以，公司給員工繳納住房公積金比例、繳納基數不要偏低，可以充分利用稅收政策，提高繳納住房公積金，給予員工更高的福利政策，從三種情況可以減少繳納個(gè)人所得稅;一方面按規定標準繳存住房公積金后，可以在個(gè)人所得額中扣除，不繳納個(gè)人所得稅;二方面按規定標準繳存住房公積金后，可以降低個(gè)人所得稅級次，減少繳納個(gè)人所得稅;三方面按規定標準單位繳存住房公積金的部分可以替換給予的工資薪酬，減少個(gè)人所得額，少繳納個(gè)人所得稅。
2、補充養老保險(企業(yè)年金)
根據財政部、人力資源社會(huì )保障部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)文，財稅〔2013〕103號《關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》規定，個(gè)人企業(yè)和事業(yè)單位(以下統稱(chēng)單位)根據國家有關(guān)政策規定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金(以下統稱(chēng)年金)單位繳費部分，在計入個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。根據國家有關(guān)政策規定繳付的年金個(gè)人繳費部分，在不超過(guò)本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個(gè)人當期的應納稅所得額中扣除。企業(yè)年金個(gè)人繳費工資計稅基數為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統計局規定列入工資總額統計的項目計算。月平均工資超過(guò)職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個(gè)人繳費工資計稅基數。
職業(yè)年金個(gè)人繳費工資計稅基數為職工崗位工資和薪級工資之和。職工崗位工資和薪級工資之和超過(guò)職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個(gè)人繳費工資計稅基數。
所以，公司可以適當通過(guò)建立職業(yè)年金賬戶(hù)，以便減少繳納個(gè)人所得稅。
3、巧用年終一次性獎金、利用級差、扣除項目測算，合理納稅籌劃，爭取利潤最大化
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)規定，雇員當月取得的`全年一次性獎金，除以12個(gè)月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除"雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額"后的余額，確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。根據這一優(yōu)惠政策，可以根據實(shí)際情況將年終獎的發(fā)放時(shí)間和年終獎與工資的比例進(jìn)行調整以達到節稅目的。
通過(guò)超額累進(jìn)稅率存在"臨界點(diǎn)"效應，根據測算，單位發(fā)放年終獎存在"盲區"，在"臨界點(diǎn)"附近，年終獎的數額的稍微變化，可能帶來(lái)的是高達幾萬(wàn)元的稅負，單位在年終獎的發(fā)放過(guò)程中，應避免以下6個(gè)盲區：
可以發(fā)現，當單位發(fā)給員工的年終獎為960001元時(shí)，會(huì )比發(fā)放960000元多交近9萬(wàn)余元的個(gè)人所得稅，我們建議，如果單位發(fā)放的年終獎處于上述盲區，單位可以并入工資或通過(guò)實(shí)物等其他福利形式發(fā)給員工，從員工角度而言，甚至可以通過(guò)與單位溝通，放棄部分年終獎，以取得實(shí)發(fā)金額最大化。
根據國家稅務(wù)總局《關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)規定，在一個(gè)納稅年度內，對每一個(gè)納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。實(shí)行年薪制和績(jì)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現的年薪和績(jì)效工資按全年一次性獎金執行。雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個(gè)人所得稅。
此公司沒(méi)有考慮年終一次性獎帶來(lái)的低稅率，使發(fā)放獎金利益最大化，也沒(méi)有考慮月工資間的超額累計臨界點(diǎn)，更沒(méi)有考慮獎金發(fā)放時(shí)間與發(fā)放次數，合并工資總額，帶動(dòng)個(gè)人所得稅稅率達到最高值，如果全年薪金所得，按月預發(fā)部分，其余采用一次性獎金方式發(fā)放，會(huì )減少個(gè)人所得稅的繳納。
所以，合理制定工資薪酬制度，考慮績(jì)效工資與季度獎，根據實(shí)際支付的時(shí)間與稅率臨界點(diǎn)金額考慮，減少應納個(gè)人所得稅。主要分三方面，一是每月預發(fā)工資金額與年終獎稅率保持一致，其余額合并入13月工資發(fā)放;二是每月預發(fā)工資金額在超額累進(jìn)稅率邊緣，因每月可以扣除3500元的費用，那么每月預發(fā)金額稅率比一次性年終獎的稅率高出一檔，其余額按年終獎發(fā)放，如果年終獎超過(guò)稅率臨界點(diǎn)，那么超過(guò)的部分合并入13月工資發(fā)放;三是每月預發(fā)工資金額比一次性年終獎金額低于一檔稅率，其余額按年終獎發(fā)放。
根據公司某員工一為例，該員工目前的情況及最優(yōu)方案明細為：
分別驗證以上三種方案優(yōu)勢：
方案一：每月預發(fā)6.07萬(wàn)元，采用一次性年終獎發(fā)放65.90萬(wàn)元，其余金額為其他績(jì)效工資或獎金，減少的個(gè)稅為應納稅稅額的15%;(獎金與月工資稅率相等)
方案二：每月預發(fā)8.5萬(wàn)元，采用一次性年終獎發(fā)放65.90萬(wàn)元，減少個(gè)稅為應納稅稅額的19.48%;(月工資稅率比一次性獎金稅率高于一檔)(方案計算中考慮了公積金和年金)
方案三：每月預發(fā)5.8萬(wàn)元，采用一次性年終獎發(fā)放96萬(wàn)元，減少的個(gè)稅為應納稅稅額的13.66%;(月工資稅率比一次性獎金稅率低于一檔)。
根據公司某員工二為例，該員工目前的情況及最優(yōu)方案明細為：
分別驗證以上三種方案優(yōu)勢：方案一：每月預發(fā)6萬(wàn)元，采用一次性年終獎發(fā)放48萬(wàn)元，減少的個(gè)稅為應納稅稅額的20.85%;(獎金與月工資稅率相等)
方案二：每月預發(fā)6.5萬(wàn)元，采用一次性年終獎發(fā)放42萬(wàn)元，減少個(gè)稅為應納稅稅額的25.20%;(月工資稅率比一次性獎金稅率高于二檔)(方案計算中考慮了公積金和年金)
方案三：每月預發(fā)4萬(wàn)元，采用一次性年終獎發(fā)放72萬(wàn)元，減少的個(gè)稅為應納稅稅額的14.00%;(月工資稅率比一次性獎金稅率低于二檔)。
根據以上兩名員工情況分析，采取月預付工資比一次性年終獎金的稅率高二檔，是最優(yōu)方案。
4、建立公益機構
根據《個(gè)人所得稅法》第六條第二項規定，個(gè)人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規定從應納稅所得額中扣除。
根據《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十四條規定，稅法第六條第二項所說(shuō)的個(gè)人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈，是指個(gè)人將其所得通過(guò)中國境內的社會(huì )團體、國家機關(guān)向教育和其他社會(huì )公益事業(yè)以及遭受?chē)乐刈匀粸暮Φ貐^、貧困地區的捐贈。捐贈額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。
根據財政部、國家稅務(wù)總局、民政部《關(guān)于公益捐贈稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》(財稅〔2008〕160號)第八條規定，公益性社會(huì )團體和縣級以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機構在接受捐贈時(shí)，應按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門(mén)印制的公益性捐贈票據，并加蓋本單位的印章。對個(gè)人索取捐贈票據的，應予以開(kāi)具。新設立的基金會(huì )在申請獲得捐贈稅前扣除資格后，原始基金的捐贈人可憑捐贈票據依法享受稅前扣除。部分經(jīng)過(guò)批準的基金會(huì )，如農村義務(wù)教育基金會(huì )、宋慶齡基金會(huì )、中國福利會(huì )、中國紅十字會(huì )等，個(gè)人向其捐贈的所得，按照規定可以在計算個(gè)人應納稅所得額時(shí)全額扣除。
這就是說(shuō)，個(gè)人在捐贈時(shí)，必須在捐贈方式、捐贈款投向、捐贈額度上同時(shí)符合法規規定，才能使這部分捐贈款免繳個(gè)人所得稅。
所以，我們通過(guò)建立公益基金會(huì )方式，將發(fā)放高管的獎金及工資通過(guò)捐贈基金會(huì )等機構稅前扣除，而基金會(huì )可以根據財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》的規定，向所在地稅務(wù)主管機關(guān)提出免稅資格申請�；饡�(huì )獲得免稅資格后，接受的捐贈收入等五類(lèi)收入可以免征企業(yè)所得稅。這樣在基金會(huì )以員工工資方式或費用方式支取其所得。這種情況明顯是以減少稅款為目的的，但個(gè)人所得稅籌劃不看過(guò)程，只看結果。
5、通過(guò)通訊費、交通費等發(fā)票實(shí)報實(shí)銷(xiāo)方式進(jìn)行避稅
我國稅法規定：凡是以現金形式發(fā)放通訊補貼、交通費補貼、誤餐補貼的，視為工資薪金所得，計入計稅基礎，計算繳納個(gè)人所得稅。凡是根據經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生實(shí)質(zhì)，并取得合法發(fā)票實(shí)報實(shí)銷(xiāo)的，屬于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)費用部分的，與收入相關(guān)的合理支出，不需繳納所得稅，包括個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。
所以，以公司名義為員工購買(mǎi)手機，取得合法發(fā)票掩蓋以現金形式發(fā)放的通訊補貼;通過(guò)取得交通費合法發(fā)票，掩蓋以現金形式發(fā)放的交通補貼;以減少低收入員工繳納個(gè)人所得稅。
個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃的六個(gè)方面2
一般來(lái)說(shuō)，個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃的方法主要有以下幾種：
01合理分配工資薪金和年終獎金比例。
目前我國個(gè)人所得稅的計稅原則是對超額累進(jìn)稅率征收。
因此，當公司員工的應納稅所得額超過(guò)一定水平時(shí)，超出部分應按較高的稅率計稅。
工資薪金與年終獎金比例的合理分配，可避免職工收入一方異常高，造成不必要的納稅負擔�！ �
02變“工資薪金”為股息紅利
一般來(lái)說(shuō)，這種規劃方法適用于企業(yè)高管等群體。
由于這類(lèi)人群的工資普遍較高，按照“工資薪金”計稅，其適用稅率最高或可達45%。而“股息紅利”所得適用20%的稅率。
因此，利用這一方法對高收入群體進(jìn)行個(gè)稅籌劃可以有效地降低稅收負擔。
03合理利用專(zhuān)項附加扣除政策
我國個(gè)人所得稅納稅籌劃的具體操作過(guò)程中，專(zhuān)項附加扣除有許多可選擇的因素。
比如員工繼續教育、在職讀研、學(xué)費等可以作為繼續教育的專(zhuān)項附加扣除。
因此，符合條件的企業(yè)職工，還可選擇使用專(zhuān)項附加扣除政策，對個(gè)人所得稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃�！ �
04將各類(lèi)補貼轉化為合理費用
個(gè)人取得的補貼收入扣除一定標準后，按照“工資、薪金”所得項目計征個(gè)人所得稅。
因此，通過(guò)這種方式進(jìn)行個(gè)人所得稅籌劃，可以采用通信補貼、住房補貼等方式，而不是發(fā)放現金，而是由公司統一支付。
如此一來(lái)，企業(yè)不但可以取得專(zhuān)用發(fā)票，而且可以在一定程度上減輕員工的稅收負擔。
說(shuō)到財稅，除了個(gè)人以外，可以說(shuō)這也是所有企業(yè)都需要考慮的大問(wèn)題，連馬云、劉強東也在其中，不然怎么會(huì )有馬云沒(méi)有薪水，而劉強東的'年薪只有一塊錢(qián)這樣的事情出現呢？
其實(shí)上面用的這個(gè)節稅避稅方式，正是《避稅》這本書(shū)中的眾多避稅方式之一，這本書(shū)中運用了上百種真實(shí)案例，各種避稅方式相結合，告訴你怎么正確而又合理的避稅。
是不是很多人都覺(jué)得避稅問(wèn)題只有那些出色的財務(wù)才會(huì )知道，其實(shí)不然，老板也是要懂得一定的節稅知識的，這樣才能的合理的幫公司節省的開(kāi)支，讓你的收益最大化。
《避稅》這本書(shū)在2021年進(jìn)行了改版更新，適用于新版稅法和利用最新優(yōu)惠政策，如果你是企業(yè)老板、財務(wù)人員、高收入人群，那這本書(shū)非常適合你去讀。
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