納稅申報工作通用常識2017

　　納稅申報是指納稅人按照稅法規定的期限和內容向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書(shū)面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔法律責任的主要依據，是稅務(wù)機關(guān)稅收管理信息的主要來(lái)源和稅務(wù)管理的一項重要制度。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的納稅申報通用常識的知識，歡迎閱讀。

　　納稅申報通用常識

　　一、什么是納稅申報?

　　答：納稅申報是指納稅人按照稅法規定的期限和內容向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅事項書(shū)面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔法律責任的主要依據，是稅務(wù)機關(guān)稅收管理信息的主要來(lái)源和稅務(wù)管理的一項重要制度。

　　二、征管法對納稅申報是怎樣規定的?

　　答：根據稅收征管法及其實(shí)施細則規定，納稅人必須依照規定的申報期限、申報內容如實(shí)辦理納稅申報。納稅人在納稅期內沒(méi)有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。

　　注意：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應當按照規定辦理納稅申報。

　　三、增值稅的納稅申報期限是怎樣規定的?

　　答：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。以1個(gè)季度為納稅期限的規定僅適于小規模納稅人和有特殊規定的納稅人。營(yíng)改增后福建地區增值稅小規模納稅人為按季申報。

　　納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

　　提示：納稅申報期一般為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節假日的，順延1日;在每月1日至15日內有連續3日以上法定休假日的，按休假日天數順延。納稅人可以登錄福建省國家稅務(wù)局網(wǎng)站查看征期日歷。

　　小規模納稅人按季申報的,營(yíng)改增后第一個(gè)申報期為7月。

　　四、納稅人不按期申報應接受什么處罰?

　　答：按《征管法》規定，納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并處以罰款。發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的，稅務(wù)機關(guān)有權核定其應納稅額。

　　五、納稅人網(wǎng)上申報后無(wú)法自動(dòng)清卡是什么原因?

　　答：納稅人網(wǎng)上申報后無(wú)法清卡包括以下情況：

　　(一)一般納稅人“一窗式比對不通過(guò)”。原因為企業(yè)實(shí)際開(kāi)具或認證抵扣等數據與申報數據比對不一致;

　　(二)小規模納稅人“票表比對不通過(guò)”。原因為企業(yè)實(shí)際開(kāi)票數據與申報數據比對不一致，

　　六、納稅人網(wǎng)上申報后無(wú)法自動(dòng)清卡怎么辦?

　　答：納稅人需攜帶稅控設備、紙質(zhì)申報資料、公章、稅務(wù)登記證副本(“一證一碼”的納稅人準備好加載統一社會(huì )信用代碼的營(yíng)業(yè)執照)、經(jīng)辦人身份證到稅務(wù)機關(guān)前臺進(jìn)行人工核實(shí)和處理。

　　七、什么是網(wǎng)上申報?

　　答：網(wǎng)上申報是指納稅人在法定的期限內利用計算機通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)登錄稅務(wù)部門(mén)電子申報網(wǎng)站，錄入當月應申報數據，提交申報、審核無(wú)誤后，由銀行自動(dòng)從納稅人稅款專(zhuān)用帳戶(hù)劃轉應納稅款，完成申報納稅。

　　八、網(wǎng)上申報系統適用于什么樣的納稅人?

　　答：網(wǎng)上申報系統適用于除以下幾種情況以外的增值稅納稅人：

　　(一)輔導期一般納稅人;

　　(二)逾期申報;

　　(三)辦理延期申報或緩繳稅款;

　　(四)比對不通過(guò)，需要強制清卡;

　　(五)因計算機、通訊線(xiàn)路故障等原因無(wú)法使用網(wǎng)上申報;

　　(六)納稅人在網(wǎng)上完成申報提交后，發(fā)現錯誤須到稅務(wù)機關(guān)補充或修改申報數據的情況;

　　(七)其他情形。

　　九、納稅人申報表提交后發(fā)現填寫(xiě)有誤如何修改?

　　答：(一)征期內，納稅人提交申報表后發(fā)現申報有誤需要更正報表的，若企業(yè)未解繳稅款，可通過(guò)網(wǎng)上申報系統提交“撤銷(xiāo)申報表”的申請，或直接到國稅大廳當面申請撤銷(xiāo)申報。待稅務(wù)機關(guān)將原申報表作廢后，方可再次進(jìn)行網(wǎng)上申報。若企業(yè)已解繳稅款，納稅人需要憑稅控盤(pán)、公章、正確的申報表、稅務(wù)登記證副本(“一證一碼”的納稅人準備好加載統一社會(huì )信用代碼的營(yíng)業(yè)執照)、經(jīng)辦人身份證到稅務(wù)機關(guān)前臺修改申報。

　　(二)征期后，納稅人發(fā)現申報有誤需要更正報表的，納稅人需要憑稅控盤(pán)、公章、正確申報表、稅務(wù)登記證副本(“一證一碼”的納稅人準備好加載統一社會(huì )信用代碼的營(yíng)業(yè)執照)、經(jīng)辦人身份證到稅務(wù)機關(guān)前臺做補充申報。

　　提示：納稅人網(wǎng)上申報只能提交后，不支持在線(xiàn)更正和重復提交。納稅人在提交申報后不能在網(wǎng)上辦稅大廳進(jìn)行修改和刪除申報，在提交申報之前，可以進(jìn)行修改和刪除申報表。提交后發(fā)現錯誤，只能申請撤銷(xiāo)申報重新上傳或到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳窗口進(jìn)行修改。

　　十、納稅人如何繳納稅款?

　　答：納稅人稅款繳納的方式主要有以下幾種：

　　(一)銀行繳納：納稅人根據稅務(wù)機關(guān)填制的繳款書(shū)通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行繳納稅款。

　　(二)銀稅聯(lián)網(wǎng)繳納，銀行、稅務(wù)局、企業(yè)之間簽訂協(xié)議，直接聯(lián)網(wǎng)辦理申報扣款，辦理稅收收入繳庫業(yè)務(wù)。

　　十一、怎樣辦理電子繳稅手續?

　　答：納稅人開(kāi)通網(wǎng)上申報后，需到稅務(wù)機關(guān)簽訂銀稅繳款協(xié)議，方可進(jìn)行網(wǎng)上申報。納稅人辦理電子繳稅手續后，可以直接聯(lián)網(wǎng)辦理申報扣款，辦理稅收收入繳庫業(yè)務(wù)。納稅人辦理電子繳稅，需提供以下資料：

　　(一)《實(shí)時(shí)繳稅協(xié)議書(shū)》(三方協(xié)議)一式三份;

　　(二)開(kāi)戶(hù)許可證復印件;

　　(三)稅務(wù)登記證副本(“一證一碼”的納稅人準備好加載統一社會(huì )信用代碼的營(yíng)業(yè)執照)、

　　提示：銀稅繳款協(xié)議指企業(yè)委托銀行代扣代繳協(xié)議，是銀行、稅務(wù)局、企業(yè)之間簽訂的協(xié)議，稅務(wù)局、企業(yè)、銀行簽訂之后各留一份。申報期前或申報期間，納稅人應在其納稅帳戶(hù)上存足當期應納稅款。納稅人只要在征收期前將以上手續辦理完畢，就可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò )進(jìn)行申報納稅實(shí)時(shí)扣款。

　　十二、企業(yè)申報提示扣款不成功是什么原因，如何辦理?

　　答：對于已辦理稅銀聯(lián)網(wǎng)企業(yè)申報提示扣款失敗，納稅人不要重復點(diǎn)擊扣款操作，防止造成重復扣款。遇到此種情況納稅人需聯(lián)系開(kāi)戶(hù)銀行或通過(guò)網(wǎng)上銀行查詢(xún)扣款情況。若銀行顯示扣款已成功，納稅人無(wú)需進(jìn)行操作。若銀行提示扣款失敗，一般情況下扣款失敗原因為銀行賬戶(hù)存款余額不足或申報系統出現問(wèn)題。納稅人可到稅務(wù)局前臺由稅務(wù)局端嘗試稅銀聯(lián)網(wǎng)扣款或打印稅票，到開(kāi)戶(hù)銀行進(jìn)行手工繳稅。

　　注意：納稅人必須每月按時(shí)將足額資金在規定申報期之前存入賬戶(hù)中，因存款不及時(shí)或金額不足，延誤扣繳稅款，納稅人可能要承擔不按時(shí)申報納稅的法律責任。委托銀行扣繳稅款后會(huì )發(fā)送扣繳信息提示納稅人，納稅人也可登錄委托銀行的網(wǎng)上銀行或到委托銀行柜員機上查詢(xún)賬戶(hù)扣繳稅款情況。

　　一般納稅人專(zhuān)區

　　一、增值稅一般納稅人申報流程是什么?

　　答：一般納稅人在征期內進(jìn)行申報，申報具體流程為：

　　(一)抄報稅：納稅人在征期內登陸開(kāi)票軟件抄稅，并通過(guò)網(wǎng)上抄報或辦稅廳抄報，向稅務(wù)機關(guān)上傳上月開(kāi)票數據。

　　(二)納稅申報：納稅人登陸網(wǎng)上申報軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報成功并通過(guò)稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)扣繳稅款。

　　(三)清零解鎖：申報成功后，納稅人返回開(kāi)票系統對稅控設備進(jìn)行清零解鎖。

　　提示：一般納稅人無(wú)稅控設備的只需進(jìn)行第二步申報操作，無(wú)需進(jìn)行第一和第三步操作。

　　二、增值稅一般納稅人納稅申報需要報送什么資料?

　　答：增值稅一般納稅人申報需報送資料如下：

　　填寫(xiě)

　　表單

　　《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料，2份

　　(注：《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第13號、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第27號、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項調整的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第30號發(fā)布的新報表)

　　其他資料

　　1.已開(kāi)具的稅控機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián);

　　2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票)的抵扣聯(lián);

　　3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、購進(jìn)農產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復印件;

　　4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票;

　　5.已開(kāi)具的農產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián);

　　6.納稅人銷(xiāo)售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售額時(shí)，按照有關(guān)規定從取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單;

　　7.主管稅務(wù)機關(guān)規定的其他資料。

　　提示：納稅人通過(guò)網(wǎng)上申報的，不需再向稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)資料，但需要自行將相關(guān)資料留存備查。納稅人根據自己經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際選擇需要申報提交的資料，并在報表上加蓋公章，復印件注明“此件由我單位提供，復印件與原件一致”。

　　三、增值稅一般納稅人申報表及其附列資料具體包括哪些?

　　答：包括以下內容：

　　(一)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》，反應納稅人本期納稅申報收入、稅款繳納總體情況，與申報附列資料相對應。

　　(二)《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷(xiāo)售情況明細)

　　(三)《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進(jìn)項稅額明細)

　　(四)《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項目明細)，本表由服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)有扣除項目的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫(xiě)，其他納稅人不填寫(xiě)。

　　(五)《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)，本表反應納稅人發(fā)生增值稅稅控系統專(zhuān)用設備費用和技術(shù)維護費抵減應納稅額;營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規定匯總計算繳納增值稅的總機構出租不動(dòng)產(chǎn)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額;建筑服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)企業(yè)預繳增值稅抵減應納稅額時(shí)填寫(xiě)，未發(fā)生上述業(yè)務(wù)的納稅人不填寫(xiě)本表。

　　(六)《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計算表)，本表由分期抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額的納稅人填寫(xiě)，其他納稅人不填寫(xiě)。

　　(七)《固定資產(chǎn)(不含不動(dòng)產(chǎn))進(jìn)項稅額抵扣情況表》，本表反映納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項稅額情況。

　　(八)《本期抵扣進(jìn)項稅額結構明細表》

　　(九)《增值稅減免稅申報明細表》，本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的納稅人填寫(xiě)。

　　(十)《營(yíng)改增稅負分析測算明細表》

　　其中：(四)-(九)項，若企業(yè)當期未發(fā)生該業(yè)務(wù)則不需要報送。

　　四、一般納稅人收入如何填報?

　　答：(一)一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票)的，需將相應開(kāi)票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第1列至第2列“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”當中。

　　(二)一般納稅人開(kāi)具除增值稅專(zhuān)用發(fā)票之外的發(fā)票，需將相應開(kāi)票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第3列至第4列“開(kāi)具其他發(fā)票”當中。

　　(三)一般納稅人取得的不開(kāi)票收入，需如實(shí)進(jìn)行申報，將相應收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第5列至第6列“未開(kāi)具發(fā)票收入”當中。

　　提示：納稅人當月開(kāi)票收入和申報收入實(shí)行一窗式比對，納稅人申報收入小于當月開(kāi)票收入的，一窗式比對不通過(guò)，納稅人無(wú)法自行清卡，需要到稅務(wù)機關(guān)前臺手工操作。

　　五、營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人應如何計算應納稅額?

　　答：根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)規定，一般納稅人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷(xiāo)項稅額抵扣當期進(jìn)項稅額后的余額。

　　應納稅額計算公式：應納稅額 = 當期銷(xiāo)項稅額-當期進(jìn)項稅額。

　　當期銷(xiāo)項稅額小于當期進(jìn)項稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

　　例1：某市A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷(xiāo)售形成銷(xiāo)項稅額10萬(wàn)元，當月共計取得并認證進(jìn)項發(fā)票稅額合計1萬(wàn)元，按照應納稅款計算公式，該納稅人本月應納稅額10?1 = 9萬(wàn)元。

　　例2：某市B企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月銷(xiāo)售形成銷(xiāo)項稅額1萬(wàn)元，當月共計取得并認證進(jìn)項發(fā)票稅額合計10萬(wàn)元，按照應納稅款計算公式，該納稅人本月銷(xiāo)項小于進(jìn)項稅額，本月應納稅額為0，申報形成留抵稅額9萬(wàn)元。

　　六、一般納稅人網(wǎng)上申報出現尾差怎么處理?

　　答：納稅人在進(jìn)行網(wǎng)上申報時(shí)，由于銷(xiāo)項稅額匯總數據四舍五入的原因，會(huì )造成附表一銷(xiāo)項稅額與企業(yè)實(shí)際抄報稅銷(xiāo)項稅額存在誤差。誤差在1元以?xún)鹊?含1元)，允許納稅人正常申報。對由于四舍五入問(wèn)題產(chǎn)生的誤差與實(shí)際的數據不符問(wèn)題，納稅人可以通過(guò)調整《增值稅納稅申報表附列資料(一)》的1-8列對應銷(xiāo)項稅額解決。

　　小規模納稅人專(zhuān)區

　　一、增值稅小規模申報流程是什么?

　　答：小規模納稅人在征期內進(jìn)行申報，申報具體流程為：

　　(一)抄報稅：納稅人在征期內登陸開(kāi)票軟件抄稅，并通過(guò)網(wǎng)上抄報或辦稅廳抄報，向稅務(wù)機關(guān)上傳上月開(kāi)票數據。

　　(二)納稅申報：納稅人登陸網(wǎng)上申報軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報。網(wǎng)上申報成功并通過(guò)稅銀聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)扣繳稅款。

　　(三)清零解鎖：申報成功后，納稅人返回開(kāi)票系統對稅控設備進(jìn)行清零解鎖。

　　注意：1.小規模納稅人無(wú)稅控設備的只需進(jìn)行第二步申報操作，無(wú)需進(jìn)行第一和第三步操作。

　　2.按季申報的有稅控設備小規模納稅人在非申報月份只需進(jìn)行第一步和第三步。不需要進(jìn)行第二步申報操作。

　　二、增值稅小規模納稅人納稅申報需要報送什么資料?

　　答：小規模納稅人納稅申報需報送資料如下：

　　(注：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第27號發(fā)布的新報表)

　　提示：納稅人通過(guò)網(wǎng)上申報的，不需向稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)資料，但需要自行將相關(guān)資料留存備查。納稅人根據自己經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際選擇需要申報提交的資料，并在報表上加蓋公章，復印件注明“此件由我單位提供，復印件與原件一致”。

　　三、增值稅小規模納稅人申報表及其附列資料具體包括哪些?

　　答：包括以下內容：

　　(一)《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》，本表“貨物及勞務(wù)”與“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”各項目應分別填寫(xiě)。

　　(二)《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》，本附列資料由銷(xiāo)售服務(wù)有扣除項目的納稅人填寫(xiě)，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額。

　　四、小規模納稅人收入如何填報?

　　答：(一)小規模納稅人到稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票(在銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)除外)，需將相應代開(kāi)收入填入《增值稅納稅申報表》主表第2行“稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”當中;小規模納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)到稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，需將相應代開(kāi)收入填入《增值稅納稅申報表》主表第5行“稅務(wù)機關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”當中。

　　(二)小規模納稅人自行開(kāi)具普通發(fā)票(在銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)除外)，需將相應開(kāi)票收入填入《增值稅納稅申報表》主表第3行“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票”當中。小規模納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)開(kāi)具普通發(fā)票，需將相應開(kāi)票收入填入《增值稅納稅申報表》主表第6行“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票”當中。

　　(三)小規模納稅人取得的不開(kāi)票收入(銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)除外)，需將相應收入填入《增值稅納稅申報表》主表第1行“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”當中。小規模納稅人銷(xiāo)售、出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)取得的不開(kāi)票收入，需將相應收入填入《增值稅納稅申報表》主表第4行“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額”當中。

　　提示：納稅人當月開(kāi)票收入和申報收入實(shí)行票表比對，納稅人申報收入小于當月開(kāi)票收入的，票表比對不通過(guò)，納稅人無(wú)法自行清卡，需要到稅務(wù)機關(guān)前臺手工操作。

　　五、營(yíng)改增試點(diǎn)小規模納稅人應如何計算應納稅額?

　　答：根據《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)規定,小規模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。簡(jiǎn)易計稅方法的應納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。

　　應納稅額計算公式：應納稅額 = 銷(xiāo)售額×征收率

　　簡(jiǎn)易計稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷(xiāo)售額和應納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計算銷(xiāo)售額：

　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)

　　例：某市A企業(yè)為增值稅小規模納稅人，2016年5月銷(xiāo)售取得含稅收入103萬(wàn)元，其適用的增值稅征收率為3%，按照應納稅款計算公式，該納稅人本月應納稅額為103÷(1+3%)×3%=3萬(wàn)元。

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