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2015年中級會(huì )計師《經(jīng)濟法》答案（完整版）
一、單選題
1.【參考答案】C
【解析】有限合伙人轉變?yōu)槠胀ê匣锶说�，對其作為有限合伙人期間有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)承擔無(wú)限連帶責任。因此正確答案為選項C。(教材121)
2.【參考答案】B
【解析】保險金是指保險合同約定的保險事故發(fā)生或者在約定的保險時(shí)間到來(lái)后，保險人實(shí)際支付的賠償。題目中事先約定的保險金額為60萬(wàn)元，所以應支付的保險金的金額就是60萬(wàn)元。(教材p209)
3.【參考答案】A
【解析】本題考核保證責任與保證期間。根據規定，債權人與債務(wù)人對主合同履行期限做了變動(dòng)，未經(jīng)保證人書(shū)面同意的，保證期間為原合同約定的或者法律規定的期間。另外，未約定保證期間的，保證期間為6個(gè)月。(p272)
4.【參考答案】C
【解析】本題考核公司分立后的責任承擔問(wèn)題。根據規定，公司分離前的債務(wù)由分立后的公司承擔連帶責任。但是，公司在分立前與債權人就債務(wù)清償達成的書(shū)面協(xié)議另有約定的除外。本題中甲與丙達成的協(xié)議并未通知乙，所以協(xié)議不成立。P83
5.【參考答案】C
【解析】A屬于不征稅收入，教材p393，BD選項屬于免稅收入。
6.【參考答案】A
【解析】選項BCD均屬于免稅收入，教材p371-p372，A選項屬于零稅率，教材p368.
7.【參考答案】A
【解析】銷(xiāo)項稅額=(200+120)/(1+17%)*17%=46.5萬(wàn)元。P335
8.【參考答案】B
【解析】銷(xiāo)項稅額=【2925*80/(1+17%)+(2340+585)*20/(1+17%)】*17%=42500(元)。(P336)
9.【參考答案】A
【解析】小規模稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅。(P333)
10.【參考答案】C
【解析】應納增值稅=當期銷(xiāo)項稅額-當期進(jìn)項稅額=【530+5.3/(1+6%)】*6%-17=15.1萬(wàn)元。獎勵費屬于向購買(mǎi)方收取的價(jià)外費用，應并入銷(xiāo)售額繳納增值稅P335。營(yíng)改增應納增值稅的計算在教材P364。
11.【參考答案】C
【解析】銷(xiāo)售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認收入。P390.
12.【參考答案】D
【解析】轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。因此股權轉讓所得=500—200=300萬(wàn)元。P392
13.【參考答案】A
【解析】本題考核額合同的生效與解除及締約過(guò)失責任。根據《合同法》第44條“依法成立的合同，自成立時(shí)生效。法律、行政法規應當歸辦理批準、登記等手續生效的，依照其規定。”《合同法》第94條“有下列情形之一的，當事人可以解除合同：(1)因不可抗力致使不能實(shí)現合同目的;(2)在履行期限屆滿(mǎn)之前，當事人一方明確表示或者以自己的行為標明不履行主要債務(wù);(3)當事人一方延遲履行主要債務(wù)，經(jīng)催告后在合理期限內仍未履行;(4)當事人一方延遲履行債務(wù)或者有其他違約行為致使不能實(shí)現合同目的;(5)法律規定的其他情形。”第107條“當事人一方不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定的，應當承擔繼續履行、采取補救措施或者賠償損失等違約責任。本題中，甲乙合同已于3月份生效，乙于5月通知不能履行合同，當事人可以解除合同，并構成違約。(P288)
14.【參考答案】C
【解析】2013年準予扣除的職工教育經(jīng)費支出限額=1000*2.5%=25萬(wàn)元，2013年只能扣除25萬(wàn)元，4萬(wàn)元結轉到以后年度扣除;2014年準予扣除的職工教育經(jīng)費支出限額=1200*2.5%=30萬(wàn)元，28萬(wàn)元均準予扣除，13年尚未結轉的4萬(wàn)元中可以再限額內扣除，因此2014年可以扣除的職工教育經(jīng)費支出=28+2=30萬(wàn)元。P396
15.【參考答案】A
【解析】銷(xiāo)售收入包括主營(yíng)業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷(xiāo)售收入，本題的銷(xiāo)售收入=3000+200=3200萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。銷(xiāo)售收入的5‰=3200*5‰=16萬(wàn)元，18*60%=10.8萬(wàn)元;因此本題選項A正確。P396
16.【參考答案】C
【解析】自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎;盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計稅基礎;通過(guò)捐贈、投資非貨幣性資產(chǎn)交換、資產(chǎn)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎;教材P402.
17.【參考答案】C
【解析】對于平面印刷品的圖案、色彩或者二者的結合作出的主要起標示作用的設計屬于不授予專(zhuān)利權的情形，因此正確答案為C。教材p474
18.【參考答案】A
【解析】在先使用、為科研和實(shí)驗的使用、強制許可均不屬于侵犯專(zhuān)利的行為。因此答案是A。教材p482
19.【參考答案】A
【解析】根據政府采購法律制度的規定，采用招標方式進(jìn)行政府采購的，自招標文件開(kāi)始發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止，不得少于20天。P499.
20.【參考答案】C
【解析】依照法律規定或者按照雙方當事人約定，應當由本人實(shí)施的民事法律行為，不得代理，入遺囑、婚姻登記、收養子女等。
21.【參考答案】C
【解析】本題考核仲裁裁決。當事人申請撤銷(xiāo)裁決的，應當自收到裁決書(shū)之日起6個(gè)月內提出。
22.【參考答案】D
【解析】本題考核再審程序。當事人申請再審，有下列情形之一的，人民法院不予受理：(1)再審申請被駁回后再次提出申請的;(2)對再審判決、裁定提出申請的;(3)在人民檢察院對當事人的申請作出不予提出再審檢察建議或者抗訴決定后又提出申請的。
23.【參考答案】D
【解析】本題考核簡(jiǎn)易程序。已經(jīng)按照普通程序審理的案件，在開(kāi)庭后不得轉為簡(jiǎn)易程序審理。
24.【參考答案】D
【解析】本題考核有限責任公司的出資。股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識產(chǎn)權、土地使用權等可以用貨幣并可以依法轉讓的非貨幣財產(chǎn)作價(jià)出資;但是法律率、行政法規規定不得作為出資的財產(chǎn)除外。
25.【參考答案】B
【解析】公司營(yíng)業(yè)執照簽發(fā)之日為公司成立日期。
26.【參考答案】A
【解析】本題考核一人有限責任公司。依據規定，一人有限責任公司是指一個(gè)自然人股東或者一個(gè)法人股東的有限責公司。因此，一個(gè)法人企業(yè)二也可惡意設立一人有限公司。故A表述錯誤。
27.【參考答案】A
【解析】董監高不得有的行為之一：未經(jīng)股東會(huì )或者股東大會(huì )同意，利用職務(wù)之便為自己或者他人謀取屬于公司的商業(yè)機會(huì )，自營(yíng)或者為他人經(jīng)營(yíng)與所任職公司同類(lèi)的業(yè)務(wù)。因此答案為A。
28.【參考答案】A
【解析】根據規定，發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內不得轉讓。
29.【參考答案】D
【解析】本題考核合伙企業(yè)的財產(chǎn)。因租賃占有的財產(chǎn)，所有權并沒(méi)有發(fā)生轉移，仍然是屬于出租人，因此選項D不屬于合伙企業(yè)的財產(chǎn)。
30.【參考答案】A
【解析】本題考核有限合伙人的退伙�！逗匣锲髽I(yè)法》規定，由此按合伙人退伙后，對基于其退貨前的原因發(fā)生的有限合伙企業(yè)債務(wù)，以其退伙時(shí)從有限合伙企業(yè)中取回的財產(chǎn)承擔責任。
二、多選題
1、【參考答案】ABD
【解析】本題考核證券的公開(kāi)發(fā)行。下列情形之一的，為公開(kāi)發(fā)行：(1)向不特定對象發(fā)行證券的;(2)向累計不超過(guò)200人的不特定對象發(fā)行證券的(3)法律、行政法規規定的其他發(fā)行行為。非公開(kāi)發(fā)行證券，不得采用廣告、公開(kāi)勸誘和變相公開(kāi)方式。
2.【參考答案】ACD
【解析】本題考核公司債券的發(fā)行。合格投資者，應當具備相應的風(fēng)險識別和承擔能力，知悉并自行承擔公司債券的投資風(fēng)險，并符合下列資質(zhì)條件：(1)經(jīng)有關(guān)金融監管部門(mén)批準設立的金融機構，包括證券公司、基金管理公司及其子公司、期貨公司、商業(yè)銀行、保險公司和信托公司等，以及經(jīng)中國證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì )登記的私募基金管理人;(2)上述金融機構面向投資者發(fā)行的理財產(chǎn)品，包括但不限于證券公司資產(chǎn)管理產(chǎn)品、基金及基金子公司產(chǎn)品、期貨公司資產(chǎn)管理產(chǎn)品、銀行理財產(chǎn)品、保險產(chǎn)品、信托產(chǎn)品以及經(jīng)基金業(yè)協(xié)會(huì )備案的私募基金;(3)凈資產(chǎn)不低于人民幣1000萬(wàn)元的企事業(yè)單位法人、合伙企業(yè);(4)合格境外機構投資者(QFII)、人民幣合格境外投資者(RQFII);(5)社會(huì )保障基金、企業(yè)年金等養老基金，慈善基金等社會(huì )公益基金;(6)名下金融資產(chǎn)不低于人民幣300萬(wàn)元的個(gè)人投資者;(7)經(jīng)中國證監會(huì )認可的其他合格投資者。
3.【參考答案】ABC
【解析】本題考核保險合同的解除。選項A投保人故意或者因重大過(guò)失未履行前款約定的如實(shí)告知義務(wù)，足以影響保險人決定是否同意承�；蛘咛岣弑ｋU費率的，保險人有權解除合同;選線(xiàn)B為發(fā)生保險事故，被保險人或者受益人謊稱(chēng)發(fā)生了保險事故，向保險人提出賠償或者給付保險金請求的，保險人有權解除合同，并不退還保險費;選項C在合同有限期內保險標的的危險程度顯著(zhù)增加的，被保險人未按照合同約定及時(shí)通知保險人，保險人可以解除合同;選項D不是保險人解除合同的法定事由。
4.【參考答案】BD
【解析】本題考核抵押財產(chǎn)。
應收賬款與依法可以轉讓的股權，都只能設立權利質(zhì)權不能抵押。
5.【參考答案】CD
【解析】本題考核權利質(zhì)押。以匯票、支票、債券、存款單、倉單、提單出質(zhì)的，當事人應當訂立書(shū)面合同，質(zhì)權自權利憑證交付質(zhì)權人時(shí)設立;沒(méi)有權利憑證的質(zhì)權自有關(guān)部門(mén)辦理出質(zhì)登記時(shí)設立。
6.【參考答案】ABD
【解析】選項C的正確表述是出口企業(yè)應將不同稅率的貨物分開(kāi)核算和申報，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計算退免稅。
7.【參考答案】AD
【解析】營(yíng)改增中規定了倉儲服務(wù)和公交交通運輸服務(wù)可以選擇按簡(jiǎn)易辦法征收。
8.【參考答案】ABCD
【解析】本題考核壟斷協(xié)議。選項A行政機關(guān)和法律、法規授權的具有管理公共事務(wù)職能的組織不得濫用行政權力，限定或者變相限定單位或者個(gè)人經(jīng)營(yíng)、購買(mǎi)、使用其指定的經(jīng)營(yíng)者提供的商品;選項B行政機關(guān)和法律、法規授權的具有管理公共事務(wù)職能的組織不得濫用行政權力，對外地商品規定與本地同類(lèi)商品不同的技術(shù)要求、檢驗標準，或者對外地產(chǎn)品采取重復檢驗、重復認證等歧視性技術(shù)措施，限制外地商品進(jìn)入本地市場(chǎng);選項C禁止經(jīng)營(yíng)者與交易相對人限定向第三人轉售商品的最低價(jià)格;選項D為保證對外貿易和對外經(jīng)濟合作中的正當利益而達成的固定價(jià)格的協(xié)議，屬于豁免情形，不被禁止。
9.【參考答案】ABD
【解析】本題考核財政執法權限。財政執法主體沒(méi)有權限對財政違法主體采取強制執行措施。
10.【參考答案】ABD
【解析】本題考核仲裁協(xié)議。當事人對仲裁協(xié)議的效力有異議的，可惡意請求仲裁委員會(huì )作出決定或者請求人民法院作出裁定。一方請求仲裁委員會(huì )作出決定，另一方請求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定。因此C錯誤。
11.【參考答案】CD
【解析】本題考核股東代表訴訟。董事、高級管理人員執行公司職務(wù)時(shí)，因違法給公司造成損失的，有限責任公司的股東可以書(shū)面請求監事會(huì )或者不設監事會(huì )的有限責任公司的監事向人民法院提起訴訟。監事會(huì )、不設監事會(huì )的有限責任公司的監事，收到股東書(shū)面請求后拒絕提起訴訟或者自收到請求之日起30日內未提起訴訟，或者情況緊急、不立即提起訴訟將會(huì )使公司利益收到難以彌補的損害的，股東有權為了公司的利益以自己的名義直接向人民法院提起訴訟。
12.【參考答案】ACD
【解析】本題考核優(yōu)先股。優(yōu)先股股東有權出席股東大會(huì )會(huì )議，就以下事項與普通股股東分類(lèi)表決，其所持每一優(yōu)先股有一表決權，但公司持有的本公司優(yōu)先股沒(méi)有表決權：(1)修改公司章程中與優(yōu)先股相關(guān)的內容;(2)一次或累計減少公司注冊資本超過(guò)10%;(3)公司合并、分立、解散或變更公司形式;(4)發(fā)行優(yōu)先股;(5)公司章程規定的其他情形。
13.【參考答案】AB
【解析】本題考核公司的解散。股東以知情權、利潤分配請求權等權益受到損害，或者公司虧損、財產(chǎn)不足以?xún)斶�全部債務(wù)，以及公司被吊銷(xiāo)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執照未進(jìn)行清算等為由，提起解散公司訴訟的，人民法院不予受理。
14.【參考答案】AD
【解析】本題考核特殊普通合伙企業(yè)的責任承擔。一個(gè)合伙人或者數個(gè)合伙人在職業(yè)活動(dòng)中因故意或者重大過(guò)失造成合伙企業(yè)債務(wù)的，應當承擔無(wú)限責任或者無(wú)限連帶責任。其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限承擔責任。
15.【參考答案】AC
【解析】商業(yè)銀行不得向關(guān)系人發(fā)放信用貸款;向關(guān)系人發(fā)放擔保貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類(lèi)貸款的條件。“關(guān)系人”是指：商業(yè)銀行的董事、監事、管理人員、信貸人員及其近親屬以及上述人員投資或者擔任高級管理職務(wù)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。
三、判斷題
1.【參考答案】對
【解析】本題考核承攬合同。題目表述正確。(教材306)
2.【參考答案】對
【解析】本題考核委托合同。題目表述正確。(教材316)
3.【參考答案】對
【解析】納稅人一經(jīng)放棄免稅權，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應稅貨物或勞務(wù)均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得同一銷(xiāo)售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權。(p345)
4.【參考答案】錯
【解析】非居民企業(yè)額在中國境內設立機構、場(chǎng)所的，應當其所機構、設場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。(p384)
5.【參考答案】錯
【解析】本題考核國有資產(chǎn)管理制度。未經(jīng)股東會(huì )、股東大會(huì )同意，國有資本控股公司的董事長(cháng)不得兼任經(jīng)理。(p445)
6.【參考答案】對
【解析】本題考核政府采購當事人。題目表述正確。(p498)
7.【參考答案】對
【解析】本題考核訴訟管轄。題目表述正確。(p24)
8.【參考答案】對
【解析】本題考核優(yōu)先股的規定。題目表述正確。
9.【參考答案】錯
【解析】本題考核有限合伙人的責任承擔。新入伙的有限合伙人對入伙前有限合伙企業(yè)的債務(wù)，以其認繳的出資額為限承擔責任。
10.【參考答案】錯
【解析】本題考核財產(chǎn)保險的代位求償權。保險事故發(fā)生后，保險人未賠償保險金之前，被保險人放棄對第三者請求賠償的的權利的，保險人不承擔賠償保險金的責任。
四、簡(jiǎn)答題(本類(lèi)題共3小題，每小題6分，共18分)
1.【參考答案】
(1)甲有權提議召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì )。根據規定，代表十分之一以上表決權的股東，三分之一以上的董事，監事會(huì )或者不設監事會(huì )的公司的監事提議召開(kāi)臨時(shí)會(huì )議的，應當召開(kāi)臨時(shí)會(huì )議。甲出資比例占22%,而公司章程沒(méi)有規定的情況下股東是按照出資比例行使表決權，所以甲代表的表決權達到十分之一以上，可以提議召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì )。(教材p48)
(2)決議不合法。根據規定，公司為公司股東或者實(shí)際控制人提供擔保的，必須經(jīng)股東會(huì )或者股東大會(huì )決議，接受擔保的規定或者受實(shí)際控制人支配的規定，不得參加上述規定事項的表決。該項表決由出席會(huì )議的其他股東所持表決權的過(guò)半數通過(guò)。題目中接受擔保的股東甲沒(méi)有回避表決，不符合規定。(教材p36)
(3)決議合法。根據規定，股東會(huì )會(huì )議作出修改公司章程、增加或者減少注冊資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，必須經(jīng)代表三分之二以上表決權的股東通過(guò)。題目中乙丙丁贊成，三人代表的表決權為70%，決議通過(guò)。(教材p49)
2.【參考答案】
(1)理由不成立。根據規定，票據債務(wù)人可對不履行約定義務(wù)的與自己有直接債權債務(wù)關(guān)系的持票人，進(jìn)行抗辯。題目中，持票人與丙與甲之間并沒(méi)有直接債權債務(wù)關(guān)系，所以甲不能以乙交貨不符合約定為由拒絕付款。
(2)理由不成立。匯票上未記載付款日期的，為見(jiàn)票即付。所以甲不能以匯票上未記載付款日期為由拒絕付款。
3.【參考答案】
(1)租賃合同約定25年租期，只有20年的部分有限，剩余5年無(wú)效。根據規定，租賃期限不得超過(guò)二十年，超過(guò)二十年的，超過(guò)部分無(wú)效。
(2)甲公司有權要求乙公司拆除休息室及設施。根據規定，承租人經(jīng)出租人同意，可以對租賃物進(jìn)行改善或者增設他物，承租人未經(jīng)出租人同意，對租賃物進(jìn)行改善或者增設他物的，出租人可以要求承租人恢復原狀或者賠償損失。
(3)租賃合同繼續有效。根據規定，租賃物在租賃期間發(fā)生所有權變動(dòng)的，不影響租賃合同的效力。(教材p304)
五、綜合題(本類(lèi)題共1題，共12分)
【參考答案】
(1) 不正確。
對于企業(yè)買(mǎi)一贈一等方式組合銷(xiāo)售商品的，其贈品不屬于捐贈，應按各項商品的價(jià)格比例來(lái)分攤確認各項收入，其商品價(jià)格應以公允價(jià)格計算，洗滌劑每件應確認收入=40*40/(40+10)=32元，每瓶洗潔精應確認收入=40*10/(40+10)=8元。
(2)可以加計扣除的金額=(42-2)*50%=20萬(wàn)元
【解析】企業(yè)從事規定項目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的費用允許按照規定實(shí)行加計扣除，主要包括以下內容：(1)新產(chǎn)品設計費、新工藝規程制定費以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費、資料翻譯費;(2)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費用(3)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼(4)專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設備的折舊費或租賃費(5)專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費用(6)專(zhuān)門(mén)用于中間實(shí)驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(7)勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現場(chǎng)試驗費(8)研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。
企業(yè)未設立專(zhuān)門(mén)的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時(shí)承擔生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用分開(kāi)進(jìn)行核算，準確、合理的計算各項研究開(kāi)發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計扣除。
(3)固定資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計算的折舊，準予扣除。企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊。飛機、火車(chē)、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備提取折舊的最低年限是10年;則當年允許抵扣的折舊費=600/(10*12)*8=40萬(wàn)元。企業(yè)自己提取的折舊=600/5=120萬(wàn)元，需要納稅調整的金額=120-40=80萬(wàn)元。
(4)以土地使用權對外投資，發(fā)生了資產(chǎn)評估增值，土地賬面價(jià)值5000萬(wàn)元，公允價(jià)值8000萬(wàn)元，應對其增值部分3000萬(wàn)元繳納企業(yè)所得稅。
(5)罰款不得扣除，訴訟費用可以扣除。按照稅法規定，在計算應納稅所得額時(shí)，罰金、罰款和被沒(méi)收財務(wù)的損失支出不得扣除。同時(shí)規定罰金、罰款和被沒(méi)收財務(wù)的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規定支付的違約金(包括銀行利息)、罰款和訴訟費。
(6)不得扣除。企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內經(jīng)營(yíng)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營(yíng)業(yè)機構之間支付的利息，均不得在稅前扣除。
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