審計師審計工作中的詢(xún)問(wèn)技巧

　　審計詢(xún)問(wèn)是審計執法取證中常用的方法，也是發(fā)現經(jīng)濟大案要案線(xiàn)索的重要途徑。審計詢(xún)問(wèn)方法與技巧得當，設計巧妙，對快速形成充分的審計證據必將起到事半功倍的效果。審計詢(xún)問(wèn)是審計主客體之間的一種交流方式。所謂審計詢(xún)問(wèn)方法與技巧，是指在審計實(shí)施過(guò)程中，審計人員根據事先擬定的詢(xún)問(wèn)策略，運用語(yǔ)言學(xué)的規則和邏輯學(xué)原理，向被審計詢(xún)問(wèn)對象提出問(wèn)題了解情況的具體方法和技能。而發(fā)問(wèn)則是審計詢(xún)問(wèn)語(yǔ)言活動(dòng)的主要表現形式，發(fā)問(wèn)技巧的正確選擇，對審計詢(xún)問(wèn)活動(dòng)的順利推進(jìn)，完成審計詢(xún)問(wèn)任務(wù)、擴大審計成果無(wú)疑具有非常重要的作用。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的審計師審計工作中的詢(xún)問(wèn)技巧，歡迎閱讀。

　　一、試探式發(fā)問(wèn)

　　這是以試探被審計詢(xún)問(wèn)對象想法，摸清其底細為目的的一種發(fā)問(wèn)方法。主要用于初次審計詢(xún)問(wèn)或發(fā)現重大問(wèn)題再次審計詢(xún)問(wèn)或對審計詢(xún)問(wèn)抵觸情緒比較強的對象。試探的內容可以是被審計詢(xún)問(wèn)對象的認識程度、個(gè)性特點(diǎn)、心理狀態(tài)、反審查伎倆、重要審計事實(shí)，也可以試探一下掌握的某一審計證據是否屬實(shí)，某一推測是否正確等。試探式發(fā)問(wèn)一般是從問(wèn)題外圍或者是不直接相關(guān)的問(wèn)題問(wèn)起，也可以適當穿插些個(gè)別較為重大的問(wèn)題，實(shí)施“火力偵察”。如有特定的目標，提問(wèn)應具有明確的針對性，反之，可從不同的側面了解相關(guān)情況。也可以直接的方式向其提出已經(jīng)掌握的某一事實(shí)、某一推測，以確定其真偽。還可采用旁敲側擊、引而不發(fā)的謀略，試探所需要明確的問(wèn)題�？傊�，采用此法，用語(yǔ)要委婉、含蓄、言簡(jiǎn)而容量大，富有進(jìn)退空間。審計實(shí)踐中，這種方法使用比較普遍，有利于增加線(xiàn)索，擴大效果。

　　二、迂回式發(fā)問(wèn)

　　即從外圍問(wèn)題入手，選擇隱蔽的審計詢(xún)問(wèn)途徑，待時(shí)機成熟時(shí)，再提出要害問(wèn)題的一種審計詢(xún)問(wèn)方法。主要適用于：證據較少，且證明力不強;被審計詢(xún)問(wèn)對象態(tài)度不好且有退路可辯解;違法違紀數額較大，心理負擔較重，正面發(fā)問(wèn)難以奏效等。采用迂回式發(fā)問(wèn)，應對有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行周密設計編排，確定恰當的發(fā)問(wèn)次序，先提一些看似簡(jiǎn)單而與準備圍攻問(wèn)題沒(méi)有明顯關(guān)系，其實(shí)卻有內在聯(lián)系或因果關(guān)系的問(wèn)題，在不暴露審計詢(xún)問(wèn)意圖的情況下，迫使被審計詢(xún)問(wèn)對象如實(shí)供述，當提到實(shí)質(zhì)性問(wèn)題時(shí)，當其明白意圖時(shí)，為時(shí)已晚，不得不回答最后的關(guān)鍵問(wèn)題。采用此法，提出前后問(wèn)題要有嚴密的邏輯性，提出的外圍問(wèn)題要盡一切可能，把退路堵死;還應注意隱蔽詢(xún)問(wèn)意圖，提問(wèn)時(shí)，語(yǔ)言要盡可能地平緩，使其放松戒備，減少心理壓力，在不知不覺(jué)中如實(shí)交待問(wèn)題。

　　三、跳躍式發(fā)問(wèn)

　　即跳過(guò)被審計詢(xún)問(wèn)對象的思維定式和心理防線(xiàn)，直插其防守薄弱環(huán)節的一種發(fā)問(wèn)方法。這種方法適合那些已熟悉和掌握財經(jīng)法律法規及審計情況，已編好了謊言想好了對策的被審計詢(xún)問(wèn)對象。跳躍式發(fā)問(wèn)，表面上看起來(lái)所提問(wèn)題零亂無(wú)序，實(shí)際上是按一定的意圖分進(jìn)合擊。把一些關(guān)鍵的問(wèn)題散布在不同的側面，從不同的角度提出問(wèn)題，使其猜不透所提問(wèn)題與關(guān)鍵問(wèn)題有什么聯(lián)系，失去制造假口供和推斷審計人員掌握證據情況的可能性，待回話(huà)中的矛盾逐漸暴露時(shí)，一舉戳穿諾言，再將零碎的真實(shí)的情節系統地固定起來(lái)，形成完整的審計詢(xún)問(wèn)證據鏈條。

　　四、含蓄式發(fā)問(wèn)

　　含蓄式發(fā)問(wèn)就是用旁敲側擊或一語(yǔ)雙關(guān)的方式，暗中點(diǎn)出問(wèn)題的一種含不露點(diǎn)不破的發(fā)問(wèn)技巧。這種發(fā)問(wèn)技巧適用于掌握證據不夠確定、充分;需要保護證據來(lái)源或試探被審計詢(xún)問(wèn)對象底細等情況。含蓄式發(fā)問(wèn)主要是借助于用語(yǔ)的婉轉手法，以減少或避免對其心理的刺激，發(fā)生正面沖突。這種發(fā)問(wèn)技巧審計詢(xún)問(wèn)人處境主動(dòng)，攻守自如，可隨時(shí)掌握主動(dòng)權;還可以使其造成判斷失誤。如果含蓄點(diǎn)出的是事實(shí)或情節，屬于審計的關(guān)鍵問(wèn)題，通過(guò)察言觀(guān)色，發(fā)現已經(jīng)擊中其要害的，就可進(jìn)一步加大力度，乘勢追擊，變被動(dòng)為主動(dòng)。

　　五、直接式發(fā)問(wèn)

　　就是直接針對被審計詢(xún)問(wèn)對象事實(shí)和心理要害，單刀直入正面強攻的一種發(fā)問(wèn)方法。適用于審計證據確鑿而被審計詢(xún)問(wèn)對象不如實(shí)承認;提出的問(wèn)題簡(jiǎn)單明了是其能夠回答;事關(guān)審計定性必須要正面回答的;對其已說(shuō)清的事實(shí)又不承認的。采用這一提問(wèn)方法的前提是必須有確鑿有力的證據作為后盾，具體有直問(wèn)、質(zhì)問(wèn)、反問(wèn)、揭露、批駁等形式。直問(wèn)、質(zhì)問(wèn)是針對預計不會(huì )如實(shí)回答的對象所采用的;反問(wèn)、揭露、批駁是則適用于確實(shí)沒(méi)有如實(shí)回答問(wèn)題的對象的。采用直接式發(fā)問(wèn)，是把關(guān)系事實(shí)性質(zhì)的問(wèn)題直接提出來(lái)，要注意提出的問(wèn)題必須有確鑿、充分的審計證據作基礎;使用的審計證據必須有連續追問(wèn)的準備;審計詢(xún)問(wèn)的提出具有突然性，使其毫無(wú)思想準備，又無(wú)法回避;審計詢(xún)問(wèn)的態(tài)度要堅決，語(yǔ)言要肯定，形成一種泰山壓頂的氣氛，迫使其防線(xiàn)崩潰，如實(shí)回答。

　　六、命題式問(wèn)題

　　即提出一個(gè)方向明確、范圍清楚的題目，讓被審計詢(xún)問(wèn)對象在指定的范圍內做詳細的供述。常適用于：提出一個(gè)新的問(wèn)題時(shí);剛剛突破的重大問(wèn)題，需要獲得詳細供述時(shí);詢(xún)問(wèn)一些只掌握線(xiàn)索但底數不清的問(wèn)題時(shí)。這種發(fā)問(wèn)中的命題可以是一個(gè)總問(wèn)題，也可以是某一個(gè)具體問(wèn)題。被審計詢(xún)問(wèn)對象在題目指定的范圍內可以自由陳述，因而暗示性較小，一般能獲得較為具體、客觀(guān)的陳詞，而且不易暴露審查底細。命題發(fā)問(wèn)的前提是被審計詢(xún)問(wèn)對象愿意回答問(wèn)題，而不是問(wèn)一句答一句或不愿開(kāi)口講話(huà)的情形。命題的提出，要根據具體情況而定，過(guò)于具體或籠統的命題，都將影響被審計詢(xún)問(wèn)對象說(shuō)清問(wèn)題。

　　七、循序式發(fā)問(wèn)

　　就是將問(wèn)題由表及里、由淺入深、由遠而近、環(huán)環(huán)相扣逐項搞清的一種發(fā)問(wèn)技巧。一般用于證據不夠確實(shí)、充分或只有間接證據;審計意圖已經(jīng)暴露，被審計詢(xún)問(wèn)對象尚未說(shuō)出事實(shí)真相;審計詢(xún)問(wèn)結束，開(kāi)始重新仔細固定審計證據時(shí);多項違法違紀行為并存的情況等。采用循環(huán)式發(fā)問(wèn)時(shí)，一般是根據一定順序排列好問(wèn)題，按照客觀(guān)事物之間存在的邏輯關(guān)系先易后難，先輕后重，由前而后，按時(shí)間或事情發(fā)生的經(jīng)過(guò)，逐步推進(jìn)詢(xún)問(wèn)，直至將違法違紀事實(shí)全部搞清。實(shí)施循序式發(fā)問(wèn)時(shí)，應注意問(wèn)題之間要有嚴密邏輯聯(lián)絡(luò )，發(fā)問(wèn)的次序應遵循一定的聯(lián)系，切不可任意打亂或超越，以免影響審計詢(xún)問(wèn)的效果。

　　八、立體式發(fā)問(wèn)

　　這是為了獲取被審計對象的詳細陳述，把問(wèn)題按照審計事實(shí)縱向和橫向發(fā)展排列順序提出問(wèn)題的一種發(fā)問(wèn)技巧。一般用于被審計對象已經(jīng)承認了違法違紀事實(shí)，但陳述不徹底的情況，特別是審計結束時(shí)最后審計詢(xún)問(wèn)被審計對象，一般都可以運用此法。立體式發(fā)問(wèn)，主要是運用事物的普遍聯(lián)系、互相制約的規律，對每個(gè)問(wèn)題都自始至終地從事到人、從人到事、從前因到后果，按照違法違紀構成的要件結合具體情節，進(jìn)行縱橫交錯的重復審計詢(xún)問(wèn)，原來(lái)筆錄中的矛盾漏洞能充分地暴露，不盡不實(shí)的陳詞也能得到補充和修正，從而形成準確、完整的證據鎖鏈。

　　隨著(zhù)審計新方法、新經(jīng)驗的推陳出新，審計詢(xún)問(wèn)的方法與技巧也因人而異，因事而異。所以上述審計詢(xún)問(wèn)方法與技巧的運用也不能生搬硬套。審計人員一定要站在講政治的高度，靈活運用，謹慎從事，如此才能發(fā)現更多的案源線(xiàn)索及大案要案，達到審計預期的目的。

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