虛假工程審計技巧2017

　　眾所周知工程建筑利潤豐厚， “水很深”。一個(gè)工程建設項目從立項審批、規劃管理、招標投標到建設施工、質(zhì)量管理、物資采購、資金使用，直至最后竣工驗收，每一個(gè)環(huán)節都是違法違紀案件的發(fā)生地。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于虛假工程審計技巧的知識，歡迎閱讀。

　　虛假工程審計技巧

　　某A公司審計組對計算子公司進(jìn)行績(jì)效審計。進(jìn)駐企業(yè)現場(chǎng)，收集對企業(yè)合同臺賬(包括施工合同、物資采購合同、房屋對外租賃合同)、經(jīng)營(yíng)結算與付款臺賬等資料。通過(guò)施工合同和付款記錄檢查，發(fā)現項目結算資料和工程進(jìn)度存在異常。

　　疑點(diǎn)一：某個(gè)未竣工項目全部以預付款結算。

　　某甲工程，合同約定“工程造價(jià)暫定84萬(wàn)，合同完工一般后支付進(jìn)度款42萬(wàn)元，工程竣工驗收后支付工程進(jìn)度款33.6萬(wàn)元，余款工程驗收合格后30天內結算”。在低于正常工期，在沒(méi)有辦理其他工程支付按審批手續資料的情況下，以項目“預結算”方式支付辦理了該工程結算資料，支付工程款98.61萬(wàn)元，超出合同暫定造價(jià)14.61萬(wàn)元。(審計方法：合同跟蹤法)

　　疑點(diǎn)二：工程進(jìn)度款支付依據不充分，付款進(jìn)度不合理。

　　該公司乙工程，合同暫定價(jià)112.54萬(wàn)元，工程進(jìn)度款支付約定條件為基本完工、主體竣工，實(shí)際在支付進(jìn)度款時(shí)，工程監理人和現場(chǎng)代表簽字的工程進(jìn)度表，僅以現場(chǎng)人員的判斷和口頭通知為依據，財務(wù)在當年12月底一次性全額付款，未預留保證金，不符合常規合同付款金額要求。(審計方法：進(jìn)度跟蹤法)

　　資料比較審核過(guò)程中，審計人員將同日完成項目全流程簽字審批的計算項目作為關(guān)注重點(diǎn)，即施工簽字的竣工驗收表、預算員簽字項目決算書(shū)、財務(wù)負責人簽字的項目付款申請為同一天的項目作為重點(diǎn)抽查對象。因為非正常工程一般為后補工程資料，為避免擴大知情范圍，本應由工程管理多個(gè)環(huán)節不同人簽字審批的工程資料會(huì )交由少數人甚至一個(gè)人完成，且項目各流程環(huán)節簽字時(shí)間相距較近，與常規合理工期存在差異(這個(gè)犯罪心理把握的很準啊)。審計結果顯示，甲、乙工程項目結算全流程各個(gè)環(huán)節人員簽字均在同一天，且筆記相似。

　　審計人員以項目圖紙為依據去工程現場(chǎng)探勘實(shí)際工程量，結果發(fā)現兩個(gè)工程實(shí)際并不存在。(審計方法：實(shí)地勘驗法)

　　驗證確定項目真實(shí)性存在問(wèn)題之后，為進(jìn)一步跟蹤項目費用去處，審計人員對工程付款情況進(jìn)行核實(shí)查證。公司財務(wù)賬面顯示，甲工程約定的84萬(wàn)元暫定價(jià)，已經(jīng)于合同簽訂一個(gè)月內全部付款支付完畢，收款方為合同施工單位約定的項目經(jīng)理個(gè)人賬戶(hù)，乙工程情況基本類(lèi)似。(審計方法：資金流跟蹤法)

　　在審計驗證結果面前，該公司新任總經(jīng)理承認在董事會(huì )不知情的情況下，通過(guò)虛列工程(繪制虛假圖紙、編制虛假預算、建立虛假項目竣工驗收檔案等)套取資金196.54萬(wàn)元，用于高管人員獎勵、年終獎以及超標接待費用。

　　(案例取自?shī)W新集團股份有限公司審計室)。

　　在日常操作中，除上述虛列工程外，還存在實(shí)際存在的工程項目虛列材料耗用量、虛增材料成本、以次沖好、虛增部分機械費、人工工資等方式套取資金。

　　以上案例中，審計人員利用合同執行、項目進(jìn)度監控法、實(shí)地勘察、付款進(jìn)度、資金流向追蹤等方法檢查虛假工程，審計人員可采用合同方背景調查、市場(chǎng)詢(xún)價(jià)、工程量復算等監控工程造價(jià)，多方進(jìn)行考察。

　　虛假工程項目、虛增成本九大審計方法：

　　詢(xún)問(wèn)法

　　審計人員通過(guò)詢(xún)問(wèn)被審計單位參與基建項目管理的負責人、當事人、知情人或施工單位施工員、預算員、財務(wù)人員等，以證實(shí)基建工程量與工程價(jià)款的真實(shí)性、合理性的一種方法。

　　審計人員可以充分發(fā)揮群眾力量，側面印證工程項目?jì)热�。例如某高校B食堂結算地面維修項目10萬(wàn)元，審計人員通過(guò)向在校學(xué)生了解B食堂是否在某某期間段停業(yè)，如何就餐等事項詢(xún)問(wèn)在校生，側面了解到食堂沒(méi)有停業(yè)過(guò)，也側面印證并無(wú)地面維修工程。

　　由于詢(xún)問(wèn)法可以向審計人員提供各種印證線(xiàn)索，詢(xún)問(wèn)法也是基建工程決算審計最直接、最常用的一種有效的方法。

　　合同跟蹤檢查法

　　檢查與施工單位簽訂的承發(fā)包施工合同、分包合同、協(xié)議書(shū)等，關(guān)于工期、質(zhì)量、造價(jià)，付款條件的約定，是施工合同最重要的內容。

　　審計人員應當重點(diǎn)檢查合同內容與招投標內容一致性，工程進(jìn)度撥款和竣工結算程序合同條款執行情況。案例A公司在未有工程結算資料情況下，全額“預付”，應當引起審計人員高度關(guān)注。

　　看圖法

　　調取施工圖，核實(shí)工程量與工程價(jià)款，審定工程造價(jià)，計算審定工程造價(jià)的真實(shí)性�？衫�用標準圖紙或通過(guò)圖紙施工的工程項目，先集中審計力量編制標準預算或決算造價(jià)，以此為標準，進(jìn)行對比審計。

　　項目進(jìn)度監控法

　　對項目施工項目的施工、驗收進(jìn)度、付款進(jìn)度等資料進(jìn)行檢查，識別異常工程項目。本文案例中：施工簽字的竣工驗收表、預算員簽字項目決算書(shū)、財務(wù)負責人簽字的項目付款申請為同一天的項目，偏離日常生活基本常識等情況，可作為審計人員突破點(diǎn)。

　　實(shí)地勘察法

　　審計人員深入建筑現場(chǎng)，對照施工圖紙，實(shí)地測量有關(guān)工程量(如門(mén)窗洞口的大小、建筑物的長(cháng)寬高等)，器材物質(zhì)數量(如配電箱數量、燈具數量、水暖器材的數量等)，確定核實(shí)基建工程決算工程量與造價(jià)真實(shí)性、合理性。對于隱蔽性工程，在適當情況下進(jìn)行開(kāi)挖，確認工程量(如水泥地面厚度、隱蔽性電纜品牌等)，俗稱(chēng)“開(kāi)挖法”

　　套算法

　　審計人員通過(guò)造價(jià)軟件，將項目主要材料通過(guò)地方政府指導價(jià)、市場(chǎng)詢(xún)價(jià)等結果，輸入造價(jià)軟件計算套算價(jià)格。將套算價(jià)格與預算價(jià)格、結算工程價(jià)格差異情況進(jìn)行差異分析的方法。

　　錄入審計人員深入實(shí)際市場(chǎng)調查，對機電材料、水電主材等價(jià)格進(jìn)行市場(chǎng)調查分析，對基建工程量進(jìn)行調查走訪(fǎng)等。發(fā)現某單位建筑工程電纜價(jià)格超出市場(chǎng)價(jià)格30%，增加工程成本18萬(wàn)余元。

　　投入產(chǎn)出率分析法

　　一系列內部部門(mén)在一定時(shí)期內投入(消耗)來(lái)源與產(chǎn)出進(jìn)行比較。

　　例如某單位租用220挖掘機的挖土量大概在每小時(shí)挖180方土，一個(gè)小時(shí)的油耗約20升，一天租金(8小時(shí))1500元(甲方給油耗)。租賃60天挖方理論數量可以達到86400方，通過(guò)利用分析法發(fā)現土方工程量是該項目建筑面積的28倍。同時(shí)油耗遠沒(méi)有達到(20*8*60=9600升)。從投入產(chǎn)出分析，設備機器租賃費用造價(jià)情況虛增。

　　綜合對比分析法

　　在基建工程決算審計中用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進(jìn)行查對，用相互驗證和復核的手段，驗證基建工程決算工程量與造價(jià)真實(shí)性、合理性。

　　例如，將施工日志記錄挖掘機使用情況與計算設備租賃費登記使用清單進(jìn)行比較，挖機司機工資支付天數與挖掘機設備租賃天數進(jìn)行比較，交叉復核設備租賃費真實(shí)性。

　　發(fā)票、資金流跟蹤

　　檢查合同方、開(kāi)票方、資金收取方一致性。以本文案例中，工程款項支付給項目經(jīng)理個(gè)人，具有高度的舞弊嫌疑。

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