最全費用審計技巧總結

　　在內審中的費用審計，除了我們熟悉的銷(xiāo)售費用、管理費用以及財務(wù)費用，還有待攤以及預提費用。本章節主要介紹費用中的管理費用，根據費用金額以及舞弊概率，費用審計的重點(diǎn)是業(yè)務(wù)招待費、差旅費、會(huì )務(wù)費、咨詢(xún)費、通訊費這五種費用。以下是小編為大家收集的最全費用審計技巧總結，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

　　最全費用審計技巧總結1

　　1、基礎知識

　　1.1費用分類(lèi)

　　費用通常指的是三項期間費用，即銷(xiāo)售費用、管理費用以及財務(wù)費用，不計入到產(chǎn)品成本中，而是直接計入到當期的損益中。

　　管理費用：行政管理部門(mén)的為管理和組織經(jīng)營(yíng)而產(chǎn)生的各種費用。管理費用包含的內容相當復雜，包括折舊，如無(wú)形資產(chǎn)、長(cháng)期資產(chǎn)、待攤費用攤銷(xiāo)；一些稅費，如車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅；行政管理部門(mén)在公司經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應由公司統一負擔的公司經(jīng)費，如工會(huì )經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動(dòng)保險費、董事會(huì )費、職工教育經(jīng)費、研究開(kāi)發(fā)費、提取的壞帳準備等。

　　制造費用雖然名稱(chēng)上是費用，但是其并非期間費用。制造費用不直接計入到產(chǎn)品的成本中，而是間接計入成本。主要是因為制造費用發(fā)生時(shí)一般無(wú)法直接判定它所歸屬的成本計算對象，而須按費用發(fā)生的地點(diǎn)進(jìn)行歸集，月終時(shí)再采用一定的方法在各成本計算對象間進(jìn)行分配，計入成本中。所以制造費用與期間費用是有本質(zhì)上的區別的。

　　1.2具體的管理費用項目

　　管理費用很多，所以一一列舉也不是很合適，這里選擇了幾個(gè)容易出現問(wèn)題的2級明細科目。

　　業(yè)務(wù)招待費：企業(yè)為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷(xiāo)、處理社會(huì )關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)。稅務(wù)上對業(yè)務(wù)招待費的規定是：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費發(fā)生的表現形式有很多種，比如請客吃飯、贈送物品等。

　　為了控制業(yè)務(wù)招待費會(huì )有下面的控制：先由費用申請人填制《費用申請單》，詳細注明招待時(shí)間、招待負責人或宴請事由、招待客人身份及陪同人，如果費用申請人是公司老板，那就安排助理填制。招待完畢后由助理填制《費用報銷(xiāo)單》，附餐費、商業(yè)發(fā)票等原始單據。

　　大額開(kāi)支還需要附酒店的點(diǎn)菜單或者說(shuō)流水單、接送客人的行車(chē)記錄、住宿身份證記錄等能證明客人確實(shí)存在且來(lái)過(guò)的原始記錄。部分公司還會(huì )要求現場(chǎng)拍照作為業(yè)務(wù)招待費的證明。贈送禮品需要分年度送禮以及臨時(shí)送禮。年度送禮一般是根據總部的安排進(jìn)行統一贈送，臨時(shí)性安排則根據權限進(jìn)行。

　　業(yè)務(wù)招待費除了上面講的吃吃飯，還有送送禮、給點(diǎn)錢(qián)。送錢(qián)分為兩種，一個(gè)是定期的送禮，比如送稅務(wù)局或者消防等部門(mén)，另外一種是解決重大公關(guān)事件的，比如送給報紙媒體的，幫忙消除影響，寫(xiě)軟文的。定期的送禮有預算，會(huì )有詳細列明送禮的名單，職務(wù)，對方單位，聯(lián)系電話(huà)，地址，送禮事由，送禮經(jīng)辦人，送禮方式(快件、面交等)。每次送禮都需要公司領(lǐng)導的審批并經(jīng)相關(guān)部門(mén)備案。送禮結束，要對差異事項或者效果進(jìn)行評估，未送部分禮金等需要回收。各個(gè)部門(mén)的送禮信息限定在本部門(mén)，禁止在不同部門(mén)之間溝通。泄密者一律開(kāi)除，并確認簽署相關(guān)申明。當然送禮的東西，一般會(huì )以超市購物卡、當地特色的物品為主，這一塊的采購是需要關(guān)注的。

　　至于一些不當的娛樂(lè )場(chǎng)所消費，一般公司不允許報銷(xiāo)的。

　　差旅費：指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。國內的發(fā)票目前是定額和機打兩種形式，國外發(fā)票一般是手工填寫(xiě)的。

　　為了控制差旅費會(huì )有下面的控制：分子公司指定的協(xié)議酒店，協(xié)議酒店一般比正常入住要便宜幾十元或者是贈送早餐等。住宿報銷(xiāo)時(shí)一般需要提供酒店的發(fā)票以及住宿流水賬，部分控制嚴格的公司不能報銷(xiāo)洗衣等費用。交通方面一般要求提前一個(gè)月進(jìn)行安排。一般由公司行政部進(jìn)行訂票。

　　飛機票的報銷(xiāo)時(shí)需要行程單的，當然有些公司還需要電子票。部分公司會(huì )和票務(wù)公司簽訂合作協(xié)議，票務(wù)公司會(huì )根據實(shí)際情況給于返點(diǎn)。有些票務(wù)公司會(huì )拿到低價(jià)的飛機票，但是賣(mài)給消費者的時(shí)候是加了價(jià)的，所以這個(gè)時(shí)候他提供給你的行程單是假的，雖然可以正常上飛機。

　　部分公司出于對差旅費的控制，會(huì )采用包干的方式，也就是說(shuō)給你多少額度，額度內的住宿費、伙食費、通訊費，你可以找任何代票來(lái)報銷(xiāo)。當然員工自制的白條發(fā)票是不允許的。在查包干制的差旅費的時(shí)候不能按照正常的審計思路去進(jìn)行，而是只查票據是否合理即可。這個(gè)還是需要看各地的稅務(wù)局的做法，有些地區對于包干制的差旅是不需要票據的。只要去稅務(wù)局申請，批準下來(lái)后，會(huì )計在做賬的時(shí)候也不需要票據，直接填補貼即可。

　　對于出差途中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，有些會(huì )計是將其做入差旅費，其實(shí)是不合理的。

　　會(huì )務(wù)費：召開(kāi)會(huì )議所發(fā)生的一切合理費用，包括租用會(huì )議場(chǎng)所費用、會(huì )議資料費、交通費、茶水費、餐費、住宿費等等。會(huì )務(wù)費有兩種情況，一種是本單位召開(kāi)業(yè)務(wù)會(huì )議，發(fā)生的費用剔除從參加會(huì )議者收取的部分以后的余額，或者全部由會(huì )議組織者支付；另一種是參加上級或其他單位組織的會(huì )議，由會(huì )議組織者收取的代辦費用。以上兩種情況中都包含了召開(kāi)會(huì )議所發(fā)生的一切費用，當然也可能有餐費、住宿等費用。第一種情況所發(fā)生的費用，應該能夠區分內容，并且按照不同的性質(zhì)區別對待，把租用會(huì )議場(chǎng)所費用、會(huì )議資料費、交通費等列為“公務(wù)費---會(huì )議費”，把餐費、住宿費等列為“業(yè)務(wù)招待費”，一般不應該出現所謂的“會(huì )務(wù)費”發(fā)票；但第二種情況完全不同，參加上級或其他單位組織的會(huì )議，屬于“會(huì )務(wù)費”范圍，憑會(huì )議組織者開(kāi)具的“會(huì )務(wù)費”發(fā)票在“公務(wù)費---會(huì )議費”報銷(xiāo)列支，和“業(yè)務(wù)招待費”就沒(méi)有關(guān)系。

　　咨詢(xún)費：托人就相關(guān)事項從咨詢(xún)人員或公司獲得意見(jiàn)或建議而支付的報酬。如向律師或律師事務(wù)所咨詢(xún)相關(guān)法律問(wèn)題而支付咨詢(xún)費，向稅務(wù)師咨詢(xún)相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題而支付咨詢(xún)費等，以及向雖沒(méi)有國家認可的相關(guān)職稱(chēng)，但可以提供相關(guān)信息的人員支付的信息費都可以列入咨詢(xún)費支出。

　　通訊費：通訊費除了給予員工的話(huà)費補貼，還包含公司的固定電話(huà)費以及寬帶使用費。員工補貼根據級別會(huì )有兩種方式，一種是固定補貼，另一種是實(shí)報實(shí)銷(xiāo)。固定補貼的發(fā)票則需要移動(dòng)營(yíng)業(yè)廳購買(mǎi)充值卡，并開(kāi)具公司抬頭的發(fā)票。如果是直接通過(guò)營(yíng)業(yè)廳的充值機充值則會(huì )是個(gè)人名義的發(fā)票，這樣會(huì )計入個(gè)人所得，計個(gè)人所得稅。實(shí)報實(shí)銷(xiāo)則根據電信部門(mén)的話(huà)費賬單即可，統一由公司支付。也有些公司是給員工統一辦理了套餐以及短號，超出套餐部分自己支付。

　　1.3發(fā)票

　　國內的發(fā)票分普通發(fā)票和增值稅發(fā)票，管理費用所涉及到的發(fā)票都是服務(wù)業(yè)發(fā)票。按照發(fā)票的面額可以分為定額發(fā)票以及機打票。定額發(fā)票因為不好控制，而且容易出現虛假的發(fā)票，所以目前是更多的是機打發(fā)票。機打發(fā)票需要關(guān)注2個(gè)地方，一個(gè)是抬頭，另外一個(gè)是印章，抬頭需要以公司的名義開(kāi)具，不能以個(gè)人名義，而印章需要與消費的地方一致。

　　對于包干制的會(huì )涉及到自己搞發(fā)票，有的會(huì )采用購買(mǎi)發(fā)票的方式來(lái)報銷(xiāo)，一般購買(mǎi)發(fā)票的稅點(diǎn)是在5-6%。我們經(jīng)常在火車(chē)站出口看到的一些婦女抱著(zhù)小孩，嘴里一直嘀咕著(zhù)發(fā)票發(fā)票。這些發(fā)票往往都是假的，最好還是別買(mǎi)。

　　國外發(fā)票一般都是沒(méi)有像我國那樣，稅務(wù)局統一規定樣式核發(fā)的，有很多防偽標識。國外的發(fā)票很多都是自制的，一般就是一張紙，上面是簡(jiǎn)單的情況說(shuō)明，更多的情況下就是手寫(xiě)的，也不會(huì )給蓋一個(gè)企業(yè)的章。有些是個(gè)電子的發(fā)票，需要直接打印出來(lái)。

　　國人現在是越來(lái)越有錢(qián)了，有錢(qián)就去國外享受。國外紅燈區的女人一看有錢(qián)，想賺中國人的錢(qián)，就學(xué)了一句中文“有發(fā)票”。老大遠看到中國人就喊有發(fā)票。時(shí)間一長(cháng)，財務(wù)不干了，不給報銷(xiāo)了，要求發(fā)票內容是日用品才行。于是，站街女就學(xué)會(huì )了兩句中文：“有發(fā)票”、“日用品”。

　　就是因為國外的發(fā)票在國內是沒(méi)辦法查真偽的。

　　1.4費用報銷(xiāo)

　　在費用報銷(xiāo)階段，有兩種情況比較特殊，部門(mén)經(jīng)理報銷(xiāo)、遺失票據、跨期報銷(xiāo)的情況。

　　部門(mén)經(jīng)理報銷(xiāo)的單據，部門(mén)助理申請，自己審核，進(jìn)入了財務(wù)審核流程的情況，這樣子就規避了審批流程。一般按照控制的要求是需要該部門(mén)經(jīng)理的上一級來(lái)審批。比如是分子公司的財務(wù)經(jīng)理的費用，則需要總部的財務(wù)部的審核，不能自己審批。

　　遺失票據會(huì )有很多情況，比如放在衣服里被洗掉等等。遺失票據的管控一般是申請人說(shuō)明遺失原因，包含住宿地點(diǎn)，時(shí)間，金額，由部門(mén)經(jīng)理對此做狀況做確認。之后申請人使用其他費用發(fā)票來(lái)代替原發(fā)票進(jìn)行報銷(xiāo)。要去住宿的地方補一個(gè)發(fā)票不太現實(shí)，而且酒店是不會(huì )再開(kāi)一個(gè)發(fā)票給你的。一般是到本地的旅館開(kāi)個(gè)住宿發(fā)票，但是這樣就可能需要補稅點(diǎn)或者給點(diǎn)手續費。

　　至于費用報銷(xiāo)中的跨期報銷(xiāo)，這種情況主要是會(huì )影響所得稅前扣除，只要金額小，對內審來(lái)說(shuō)不是什么大問(wèn)題。

　　2、審計思路

　　2.1業(yè)務(wù)招待費：

　　舞弊方式：業(yè)務(wù)招待費總體就是虛報和浮報，表現的形式很多，比如：購買(mǎi)發(fā)票報銷(xiāo)，實(shí)質(zhì)上是宴請朋友或者用于私人消費；按照定額發(fā)票的面額來(lái)報銷(xiāo)，比如實(shí)際宴請就1000元，但是報銷(xiāo)時(shí)報銷(xiāo)5000元；下屬模仿簽字報銷(xiāo)，比如部分公司的領(lǐng)導的報銷(xiāo)是司機或者助理代為辦理的，就容易出現下屬模仿簽字報銷(xiāo)；

　　所需資料：業(yè)務(wù)招待費申請單、業(yè)務(wù)招待費明細賬、會(huì )計憑證、各領(lǐng)導簽字樣式

　　審計程序：

　　1、從財務(wù)系統導出業(yè)務(wù)招待費明細賬，按照明細賬將金額大或者異常的摘要的進(jìn)行標記。

　　2、將對應會(huì )計憑證后的原始憑證與業(yè)務(wù)招待費申請單進(jìn)行審核。結合發(fā)票上的日期、宴請對象的標準、申請單和報銷(xiāo)單的簽字字樣來(lái)分析業(yè)務(wù)招待費事項合理性。特別需要關(guān)注招待明細是否填寫(xiě)清楚(包括招待人員、隨同人員、招待事由)。

　　3、對于異常的報銷(xiāo)，需要電話(huà)回訪(fǎng)或者上門(mén)拜訪(fǎng)，電話(huà)回訪(fǎng)酒店時(shí)，只要提一下是否可以多開(kāi)發(fā)票，一般接電話(huà)的都會(huì )有所表示；對于異常簽字則需要與簽字領(lǐng)導做進(jìn)一步的確認。

　　4、原始憑證中的發(fā)票一般可以通過(guò)登錄稅務(wù)局的網(wǎng)站，發(fā)票檢索頁(yè)面。輸入發(fā)票號碼就能辨識發(fā)票的真實(shí)性。另外發(fā)票的抬頭是否以公司的作為抬頭也是審計時(shí)需要關(guān)注的，按照現在的規定必須是以公司抬頭的發(fā)票才是可以作為財務(wù)報銷(xiāo)憑證。對于申請是xx酒店，但是發(fā)票上的發(fā)票專(zhuān)用章不是該酒店的也是需要注意的。(發(fā)票專(zhuān)用章一般為橢圓形的，里面有酒店的名稱(chēng)，還有財務(wù)專(zhuān)用章五個(gè)字)

　　5、對不能在網(wǎng)上查詢(xún)的發(fā)票可以攜帶以下資料到區(縣)級稅務(wù)機關(guān)票證中心作進(jìn)一步的鑒定：(一)申請單位的介紹信或證明，以及經(jīng)辦人的有效證件(居民身份證、工作證等)；(二)以個(gè)人名義申請的，提供個(gè)人的居民身份證原件及復印件；(三)申請鑒定的發(fā)票(發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián))原件；(四)《鑒定發(fā)票申請表》。當然有些地方還可以通過(guò)電話(huà)來(lái)查詢(xún)。

　　6、對于國外的發(fā)票的檢查，一般分兩種：一種是現金支付的，這種往往是手寫(xiě)的發(fā)票，只能通過(guò)對業(yè)務(wù)事項發(fā)生的真實(shí)性進(jìn)行判斷，無(wú)法從單據本身來(lái)核實(shí)真實(shí)性；另外一種是信用卡支付的，則通過(guò)對賬單進(jìn)行核對，來(lái)確認事項是否合理。想通過(guò)發(fā)票的真偽來(lái)核實(shí)事件的真實(shí)性的可能性基本為零。

　　7、對于送禮審計，基本上關(guān)注于流程的合理性，就是看看有沒(méi)有未經(jīng)審批的。至于是不是對象有收到禮金或者禮物，是不太適合電話(huà)回訪(fǎng)的。比如像媒體公關(guān)費的贈送是可以通過(guò)現場(chǎng)簽到表來(lái)管控，暗地里的送禮是不太可能搞一個(gè)簽收記錄，還給一個(gè)回執。

　　有一種情況比較特殊，比如臨時(shí)送禮的，而且送禮的人說(shuō)是對方指定的禮品，這個(gè)是不合理的。至少規格以及禮品的金額是需要提前核實(shí)的。

　　常見(jiàn)審計發(fā)現：

　　存在浮報費用的情況；司機或者助理模仿領(lǐng)導虛報業(yè)務(wù)招待費；業(yè)務(wù)招待費未經(jīng)授權；對政府機關(guān)宴請摘要過(guò)于明顯，比如摘要中注明了宴請稅務(wù)局局長(cháng)xx；將業(yè)務(wù)招待費申請單附于會(huì )計憑證后，業(yè)務(wù)招待費申請單上還是很具體的申請事項，一般都建議將申請單單獨保管；存在超額報銷(xiāo)，比如就是500塊錢(qián)的宴請，但是報銷(xiāo)時(shí)按照最大報銷(xiāo)級別進(jìn)行報銷(xiāo)；贈送物品采購價(jià)格不合理；存在私自購買(mǎi)禮品且價(jià)格異常

　　審計風(fēng)險控制：

　　對于出現在不同業(yè)務(wù)招待時(shí)間，但是發(fā)票的號碼是連續的情況需要特別注意。所以在對一個(gè)部門(mén)比如銷(xiāo)售部或者采購部進(jìn)行審計的時(shí)候，需要把所有的發(fā)票都列在excel表格中進(jìn)行分析，可能就存在2個(gè)人買(mǎi)個(gè)基本發(fā)票，但是在不同的時(shí)間報銷(xiāo)。還有一種情況是整數金額報銷(xiāo)，一般就餐是不可能出現整數的。

　　2.2差旅費：

　　舞弊方式：采用虛假或者真實(shí)發(fā)票報銷(xiāo)不合理費用；利用酒店的返現金獲取好處

　　審計程序：

　　1、從財務(wù)系統導出差旅費明細賬，按照明細賬將金額大或者異常的摘要的進(jìn)行標記。

　　2、結合發(fā)票上的日期、標準、申請單和報銷(xiāo)單的簽字字樣來(lái)分析差旅費事項合理性。

　　3、住宿發(fā)票的抬頭是否以公司的作為抬頭也是審計時(shí)需要關(guān)注的。檢查酒店流水帳單，是否存在異常的費用。

　　4、可以通過(guò)丁丁地圖(www.ddmap.com)或者百度地圖來(lái)核實(shí)，比如公司地點(diǎn)與住宿地點(diǎn)兩者的距離、酒店與機場(chǎng)的距離等。在丁丁地圖中，有一欄是查詢(xún)打的費用的。費用精確程度與實(shí)際打的費用相差很小。

　　5、電話(huà)溝通住宿酒店，是否存在返金的情況，一般都是協(xié)議酒店是扣除了所謂的返金。

　　6、飛機票的真偽是通過(guò)登錄信天游網(wǎng)站(http://www.travelsky.com/tsky/)，輸入電子客票號碼、印刷序號和校驗碼來(lái)核實(shí)。另外部分公司是與票務(wù)代理公司簽訂了代理協(xié)議，會(huì )有一些返點(diǎn)。這就看行政這一塊是如何在處理的，票務(wù)公司的返點(diǎn)是否被挪用，返點(diǎn)的金額不多。

　　常見(jiàn)審計發(fā)現：

　　報銷(xiāo)了非正常費用的住宿費用，比如洗衣費、雨傘、皮帶等；兩同性人出差同一地點(diǎn)報銷(xiāo)兩筆住宿費用；報銷(xiāo)了虛假的出租車(chē)費用，比如打車(chē)去客戶(hù)公司，報銷(xiāo)的出租車(chē)票為同一輛車(chē)；報銷(xiāo)了額外的差旅費用，比如保險費和飛機改簽費等；與票務(wù)公司的返點(diǎn)未入賬；住宿地方與公司很近，走路就200米，但是還是每天有上下班的打的費用等等。

　　審計風(fēng)險控制：

　　有些公司是采用差旅包干制，所以一般就查看有沒(méi)有超過(guò)個(gè)人標準、發(fā)票是否真實(shí)，不適用上述審計程序。

　　2.3會(huì )務(wù)費：

　　舞弊動(dòng)機：

　　利用會(huì )議(活動(dòng))經(jīng)費置換高額招待費，比如私人宴請、宴請領(lǐng)導、同事聚會(huì )等具有私人交際性質(zhì)的招待費用；利用會(huì )議(活動(dòng))經(jīng)費變相旅游；利用會(huì )議(活動(dòng))經(jīng)費改善團體福利，通過(guò)給好處費的辦法讓酒店換購超市購物卡發(fā)放員工，再用酒店出具的會(huì )議(活動(dòng))經(jīng)費發(fā)票列支，或將應由個(gè)人承擔的諸如午餐費之類(lèi)的費用作為“會(huì )議(活動(dòng))經(jīng)費”集體報銷(xiāo)；利用會(huì )議(活動(dòng))經(jīng)費掩蓋請客送禮，把會(huì )議(活動(dòng))經(jīng)費預先存進(jìn)賓館、飯店和會(huì )議中心的專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)，或方便自己或小團體的各項后續消費，或授權或饋贈利益關(guān)系人簽單消費，或用于個(gè)人私下提現送禮賄賂；利用會(huì )議(活動(dòng))經(jīng)費返利收人賄賂私分，虛假加大會(huì )議支出成本并返還現金的現象，已成為酒店行業(yè)普遍運作的“潛規則”。

　　審計程序：

　　1、從財務(wù)系統導出會(huì )務(wù)費明細賬，按照明細賬將金額大或者異常的摘要的進(jìn)行標記。

　　2、結合發(fā)票上的日期、標準、申請單和報銷(xiāo)單的簽字字樣來(lái)分析會(huì )議費用事項合理性；還需要注意發(fā)票上的紅章與會(huì )議舉辦單位的一致性。

　　3、對于自辦會(huì )議所需購置的大金額的物品，比如大于1000元，查看其三家比價(jià)以及市場(chǎng)價(jià)的核實(shí)。

　　4、檢查會(huì )議活動(dòng)的立項資料。包括舉辦會(huì )議或活動(dòng)的依據文件，舉辦會(huì )議或活動(dòng)的申請報告，會(huì )議或活動(dòng)經(jīng)費來(lái)源和使用的預算報告。會(huì )議活動(dòng)的審批資料。包括會(huì )議或活動(dòng)的項目名稱(chēng)，級別類(lèi)型，會(huì )議地點(diǎn)、會(huì )期天數、參加人數、會(huì )議議程、經(jīng)費來(lái)源與額度，領(lǐng)導機關(guān)審批簽字情況等資料。

　　5、會(huì )議活動(dòng)舉辦情況資料。包括會(huì )議或活動(dòng)的項目名稱(chēng)、級別類(lèi)型、會(huì )議地點(diǎn)、會(huì )議議程及天數(議程日期表)、參加人數(簽到花名冊)、會(huì )議主要材料文本集、財務(wù)成員及負責人名單與分工、物品管理成員及負責人名單與分工。

　　6、檢查會(huì )議活動(dòng)的財務(wù)收支資料。收據領(lǐng)用、使用、繳銷(xiāo)記錄，銀行賬戶(hù)及賬號，財務(wù)收支賬冊及記賬憑證與報表，物品購置清單、入庫驗收單、出庫審批單，設備器材購置清單、入庫驗收單、出庫審。

　　常見(jiàn)審計發(fā)現：

　　會(huì )議用物品采購價(jià)格偏高；會(huì )議購置物品被挪用或者占用；虛假會(huì )務(wù)費用報銷(xiāo)。

　　審計風(fēng)險控制：

　　對于公司開(kāi)會(huì )，其他公司人員來(lái)參與，其中涉及到的餐飲與住宿一般為業(yè)務(wù)招待費。這個(gè)就屬于賬務(wù)差錯了。

　　2.4咨詢(xún)費：

　　舞弊方式：采購人員或者財務(wù)人員與咨詢(xún)機構勾結，虛假三家比價(jià)，套取回扣。

　　審計程序：

　　1、從財務(wù)系統導咨詢(xún)費明細賬，按照明細賬將金額大或者異常的摘要的進(jìn)行標記。

　　2、結合咨詢(xún)公司的報價(jià)資料，查看報價(jià)基礎是否一致，并電話(huà)或者上門(mén)拜訪(fǎng)確認報價(jià)信息的真實(shí)性。

　　3、查看合同條款是否齊全，合同章是否與當時(shí)參與報價(jià)的公司一致。

　　4、查看款項支付是否符合公司規定。

　　常見(jiàn)審計發(fā)現：

　　咨詢(xún)費用偏高；咨詢(xún)服務(wù)與預期效果不一致；比議價(jià)資料虛構。

　　2.5通訊費：

　　舞弊方式：?jiǎn)T工虛假報銷(xiāo)；員工上班打私人電話(huà)；財務(wù)人員瀆職支付款項時(shí)未核對通話(huà)明細。

　　審計程序：

　　1、從財務(wù)系統導出通訊費明細賬，按照明細賬將金額大或者異常的摘要的進(jìn)行標記。

　　2、核對會(huì )計憑證后所附的手機費明細單以及對應員工級別和手機補貼。

　　3、核對會(huì )計憑證后所附的通話(huà)明細，結合當時(shí)與電信局簽訂的合同中關(guān)于話(huà)費的條款進(jìn)行核實(shí)。

　　4、對單個(gè)電話(huà)通話(huà)時(shí)間超過(guò)一定時(shí)間或者聯(lián)系對象異常者，則與通訊者進(jìn)行訪(fǎng)談確認其是否為業(yè)務(wù)需要或者煲電話(huà)粥。

　　(3)常見(jiàn)審計發(fā)現：

　　存在員工煲電話(huà)粥的情況；未按照優(yōu)惠條款進(jìn)行費用支付導致多支付費用。

　　3、審計案例

　　虛報費用案例

　　審計人員在對業(yè)務(wù)招待費審計中，通過(guò)檢查費用申請單，發(fā)現2筆費用，每筆金額分別為5000元，一筆是招待媒體人員，另外一筆是招待xx人員。發(fā)生在不同的時(shí)期，但是發(fā)票開(kāi)具日期為同一日，而且票據聯(lián)號。審計人員上門(mén)拜訪(fǎng)了該酒店，并了解了該酒店最貴的一檔套餐為3888元。審計人員對后面一張只招待一個(gè)人用了5000元有懷疑。進(jìn)一步與報銷(xiāo)人溝通，確認是分公司總經(jīng)理請秘書(shū)申請報銷(xiāo)，自己審批。經(jīng)與總經(jīng)理了解，此為公關(guān)消防的費用。而第一張發(fā)票確實(shí)存在多報費用的情況。

　　最全費用審計技巧總結2

　　費用審計是企業(yè)內部審計的重要組成部分，對于企業(yè)的成本控制和財務(wù)管理至關(guān)重要。以下是一些費用審計的技巧總結：

　　一、明確審計目標

　　在進(jìn)行費用審計之前，首先要明確審計的目標。這可能包括確定費用的合理性、合規性、真實(shí)性以及是否符合企業(yè)的預算和政策等。明確目標有助于指導審計工作的方向和重點(diǎn)。

　　二、審查費用政策和程序

　　了解企業(yè)的費用報銷(xiāo)政策、審批流程和內部控制制度。檢查這些政策和程序是否得到有效執行，是否存在漏洞或不合理之處。

　　審查費用報銷(xiāo)的審批權限是否明確，是否存在越級審批或審批不嚴格的情況。

　　三、分析費用數據

　　對費用數據進(jìn)行分類(lèi)和匯總，分析不同類(lèi)型費用的占比和變化趨勢。這可以幫助發(fā)現異常的費用項目或費用增長(cháng)過(guò)快的領(lǐng)域。

　　比較不同部門(mén)或項目的費用水平，查找差異并分析原因。例如，某些部門(mén)的差旅費可能過(guò)高，需要進(jìn)一步調查是否存在不合理的出差安排或虛報費用的情況。

　　四、檢查費用報銷(xiāo)憑證

　　仔細審查費用報銷(xiāo)憑證的真實(shí)性和合法性。包括發(fā)票、收據、合同等是否齊全、規范。

　　核對發(fā)票的內容與費用報銷(xiāo)申請是否一致，如發(fā)票金額、日期、商品或服務(wù)描述等。

　　檢查發(fā)票的抬頭是否正確，是否為企業(yè)名稱(chēng)。對于個(gè)人抬頭的發(fā)票，要審查其合理性和必要性。

　　五、關(guān)注大額費用和異常費用

　　對大額費用進(jìn)行重點(diǎn)審查，了解其產(chǎn)生的原因和背景。例如，大額的采購費用是否經(jīng)過(guò)了充分的詢(xún)價(jià)和比較，是否符合企業(yè)的采購政策。

　　關(guān)注異常費用，如突然增加的費用、與業(yè)務(wù)不相關(guān)的費用或不合理的費用。這些異常費用可能暗示著(zhù)存在違規行為或管理不善的問(wèn)題。

　　六、審查費用的預算執行情況

　　對比費用的實(shí)際發(fā)生額與預算金額，分析預算執行的偏差情況。對于超出預算的費用，要查明原因并評估其合理性。

　　檢查預算調整的審批程序是否合規，是否存在未經(jīng)批準擅自調整預算的情況。

　　七、進(jìn)行實(shí)地調查和訪(fǎng)談

　　在必要時(shí)，可以進(jìn)行實(shí)地調查，了解費用的實(shí)際使用情況。例如，對辦公用品的庫存進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，檢查是否存在浪費或挪用的情況。

　　與相關(guān)人員進(jìn)行訪(fǎng)談，了解費用產(chǎn)生的過(guò)程和背景。訪(fǎng)談對象可以包括費用報銷(xiāo)人、審批人、供應商等，以獲取更多的信息和線(xiàn)索。

　　八、利用數據分析工具

　　借助數據分析軟件和工具，對費用數據進(jìn)行深入分析。例如，可以使用數據透視表、圖表等功能，直觀(guān)地展示費用的分布和趨勢。

　　通過(guò)數據分析發(fā)現潛在的風(fēng)險點(diǎn)和問(wèn)題，提高審計的效率和準確性。

　　九、持續跟蹤和監督

　　對審計中發(fā)現的問(wèn)題提出整改建議，并跟蹤整改情況。確保問(wèn)題得到及時(shí)解決，避免類(lèi)似問(wèn)題再次發(fā)生。

　　建立費用審計的長(cháng)效機制，定期對費用進(jìn)行審計和監督，不斷完善企業(yè)的費用管理制度和內部控制體系。

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